新時期背景下事業(yè)單位財務內(nèi)部控制方法分析

吉茜

【摘 要】作為國家職能部門，事業(yè)單位的運營資金主要來自于財政部門的撥款，其財務管理水平與國有資產(chǎn)的安全性及使用效率關系密切?；诖?，本文將事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制作為研究對象，首先闡述了財務內(nèi)控的重要性，然后指出了事業(yè)單位在開展財務內(nèi)控過程中存在的問題，最后給出了財務內(nèi)部控制的有效方法，事業(yè)單位需要樹立正確的財務內(nèi)控意識、建立健全全面預算管理制度、加強內(nèi)部審計監(jiān)督、提升財務人員的綜合素養(yǎng)等，進而 提高財務管理水平。

【關鍵詞】事業(yè)單位；財務內(nèi)部控制；內(nèi)部審計

一、前言

在市場經(jīng)濟發(fā)展的背景下，我國各項改革工作不斷深化，事業(yè)單位也在內(nèi)部經(jīng)營管理方面進行了創(chuàng)新改革，使其財務內(nèi)部控制管理逐漸受到社會的關注。財務內(nèi)部控制可以提高事業(yè)單位的管理水平，保障事業(yè)單位的資金安全，提升其經(jīng)濟效益，有助于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。但是在實際的運營管理中，事業(yè)單位在財務內(nèi)控方面存在一定的問題，影響其作用的發(fā)揮。

二、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的重要性分析

對于事業(yè)單位而言，其財務內(nèi)部控制主要是為了實現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標，在遵循法律法規(guī)以及行為規(guī)范的基礎上，制定相應的執(zhí)行程序，確保事業(yè)單位財務活動過程中出現(xiàn)的風險都能夠得到有效控制。就目前事業(yè)單位的發(fā)展狀況而言，其“三公費用”以及經(jīng)濟責任審計報告受到了社會的廣泛關注。因此，事業(yè)單位逐漸提高對財務內(nèi)部控制的重視，確保經(jīng)濟活動能夠順利進行。具體而言，財務內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中主要發(fā)揮如下作用：

1.提高事業(yè)單位的管理水平

財務內(nèi)部控制工作的有效開展，可以確保事業(yè)單位的職工嚴格按照規(guī)章制度開展崗位工作，貫徹落實政府部門的政策法規(guī)，還能夠為事業(yè)單位管理人員的決策提供幫助，在很大程度上解決了事業(yè)單位在管理方面存在的程度復雜、效率低下以及管理落后等問題。

2.保障事業(yè)單位的資金安全

財務內(nèi)部控制工作的有效開展，可以有效規(guī)避事業(yè)單位運營管理過程中存在的風險，通過預算管理以及會計審核等工作，確保事業(yè)單位各項收入與支出有明確的記錄與管控，防止事業(yè)單位出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象或者經(jīng)濟受到損失。

3.提升經(jīng)濟效益

財務內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠規(guī)范事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動，確保其經(jīng)濟活動滿足政策法規(guī)的要求，實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)有資源的最大化利用，防止事業(yè)單位出現(xiàn)資源浪費或者重復勞動等問題。

三、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的不足分析

1.缺乏對財務內(nèi)部控制的認識

就事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀而言，管理人員對財務內(nèi)部控制的錯誤認識主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）很多事業(yè)單位的管理人員認為財務內(nèi)部控制對經(jīng)濟發(fā)展沒有作用，對其持可有可無的態(tài)度。

（2）事業(yè)單位的管理人員沒有認識到市場經(jīng)濟體制下，單位運營管理中存在的風險，仍舊按照計劃經(jīng)濟時期的工作方式開展管理工作，導致事業(yè)單位普遍存在“重經(jīng)營、輕財務”的問題。

2.缺乏完善的財務內(nèi)部控制制度

雖然我國早在2000年就制定了內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是在政策法規(guī)實施的過程中，事業(yè)單位在制度、方法等方面，存在缺乏針對性以及適應性的問題。大部分事業(yè)單位制定的財務內(nèi)部控制流程都較為簡單，會計記錄和核算制度不夠完善，很容易導致財務收支失控以及財務信息失真等問題，對事業(yè)單位的財務管理造成了嚴重的不利影響。與此同時，很少有事業(yè)單位建立財務風險管控制度，也缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，使得事業(yè)單位的財務管理狀況得不到有效監(jiān)督，財務內(nèi)部控制的重要作用難以得到有效發(fā)揮。

3.財務人員的綜合素養(yǎng)偏低

就事業(yè)單位而言，其財務內(nèi)部控制工作與財務人員的綜合素養(yǎng)關系密切。雖然大部分事業(yè)單位的管理人員能夠明確精細化與規(guī)范化工作的重要性，但是具體的工作內(nèi)容難以貫徹落實，財務人員具備的綜合素養(yǎng)根本不能滿足精細化工作的要求。大部分事業(yè)單位的財務人員都存在主動學習意識差、財務工作方式落后以及工作效率低下等問題，對財務內(nèi)部控制工作的有效開展造成不利影響。再加上事業(yè)單位缺乏規(guī)范的工作標準及完善的考核制度，使得財務人員出現(xiàn)濫用職權，甚至職務犯罪等行為。

四、事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的方法分析

互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)技術的發(fā)展，促進了我國各行各業(yè)的改革，事業(yè)單位也是如此。為了使事業(yè)單位能夠實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的管理人員需要充分認識到財務內(nèi)部控制的重要作用，采用合理高效的財務內(nèi)部控制方法，進而提高事業(yè)單位應對風險的能力，提升事業(yè)單位的財務管理水平。具體而言，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效方法涉及到以下幾方面：

1.樹立正確的財務內(nèi)部控制意識

首先，事業(yè)單位的管理人員需要改變傳統(tǒng)的管理理念，樹立精細化管理理念，確保事業(yè)單位的領導及普通職工都能夠掌握財務管理的相關知識以及精細化管理的相關要求，并結合事業(yè)單位的實際發(fā)展狀況，有針對性制定財務管理制度及精細化管理內(nèi)容，提高財務人員對精細化管理的重視。

其次，事業(yè)單位的管理人員需要注重財務內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，貫徹落實“統(tǒng)一領導、分級管理”這一管理原則，確保事業(yè)單位的領導能夠全面了解各項經(jīng)費的應用狀況。與此同時，事業(yè)單位的管理人員需要嚴格按照內(nèi)部財務管理工作以及內(nèi)部控制工作的流程，進行事業(yè)單位財務組織建設，實現(xiàn)財務管理責任到人，明確財務人員的具體崗位職責，以此樹立正確的財務內(nèi)部控制意識，為事業(yè)單位開展財務內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎。

2.建立健全的全面預算管理制度

就事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀而言，存在較為嚴重的輕管理、重分配問題，使事業(yè)單位的財務內(nèi)控效果不理想。因此，事業(yè)單位需要加強職工對財務預算管理意識，使所有職工認識到財務預算的重要作用，這一目標的實現(xiàn)可以通過全面預算管理制度的建立來實現(xiàn)。建立健全的全面預算管理制度，事業(yè)單位能夠有效避免部門工作出現(xiàn)缺少規(guī)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略盲目執(zhí)行等問題。作為事業(yè)單位財務管理工作的重點，全面預算管理與財務內(nèi)部控制的關系尤為密切，尤其是在國庫集中支付模式實施的背景下，事業(yè)單位需要加強預算管理，對傳統(tǒng)的預算管理進行改革創(chuàng)新，結合先進的財務管理技術，建立健全的全面預算管理制度。

在實際的預算管理中，事業(yè)單位需要建立相應的信息管理系統(tǒng)，并在信息系統(tǒng)中進一步細化事業(yè)單位的項目級別，將全面預算貫徹落實于事業(yè)單位的各項工作中，實現(xiàn)事業(yè)單位資金效益的最大化，提高事業(yè)單位的財務管理水平。與此同時，事業(yè)單位的財務人員需要定期進行收入和支出的統(tǒng)計分析，明確事業(yè)單位各個部門的支出狀況，將其支出控制在預算的范圍內(nèi)，實現(xiàn)“量入為出”，提高事業(yè)單位的預算管理水平，加強財務內(nèi)部控制。

3.加強內(nèi)部審計監(jiān)督

在事業(yè)單位進行財務內(nèi)部控制管理的過程中，內(nèi)部審計監(jiān)督能夠實現(xiàn)財務內(nèi)控的規(guī)范化及合理化。因此，事業(yè)單位需要進一步加強內(nèi)部審計監(jiān)督，確保財務內(nèi)部控制工作取得理想的成效。首先，事業(yè)單位需要建立可靠的內(nèi)部審計部門，選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，并在內(nèi)部審計部門中實施崗位責任制，提升內(nèi)部審計人員的工作執(zhí)行力，構建完善的監(jiān)管體系；然后，事業(yè)單位需要與注冊會計師事務所進行合作，實現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計有效配合，形成完善的評審機制，提高內(nèi)部審計的全面性。

比如，我國山東威海市政府部門，出臺了專門的政策法規(guī)，要求事業(yè)單位加強內(nèi)部審計。政策法規(guī)中明確指出，如果事業(yè)單位不具備設立內(nèi)部審計部門的條件，需要由其他部門負責內(nèi)部審計職責，并配備專業(yè)的審計人員；對于所屬獨立法人單位超過兩個的事業(yè)單位，主管部門需要安排專職人員負責事業(yè)單位的審計工作。與此同時，威海市政府部門要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門，需要在每個季度向審計機關提交事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作狀況，并在12月初提交綜合報告，對事業(yè)單位進行全面有效的內(nèi)部審計監(jiān)督。

4.提升財務人員的綜合素養(yǎng)

上述事業(yè)單位財務內(nèi)部控制方法的有效實施，離不開事業(yè)單位的財務人員。因此，事業(yè)單位需要不斷提升財務人員的綜合素養(yǎng)，確保財務內(nèi)部控制方法能夠貫徹落實，充分發(fā)揮出事業(yè)單位財務內(nèi)控工作的重要作用。首先，事業(yè)單位需要制定相應的財務人員準入制度，聘用兼?zhèn)淅碚撝R與崗位技能的人才，并注重新入職員工的思想政治教育，確保財務人員具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，將事業(yè)單位的利益放在第一位，避免財務人員為了個人利益出現(xiàn)職務犯罪。

其次，事業(yè)單位需要定期開展在職財務人員的培訓，培訓的內(nèi)容包括全新的會計政策法規(guī)以及先進的財務管理技術等，使事業(yè)單位的財務人員能夠在遵循政策法規(guī)的基礎上，根據(jù)事業(yè)單位的實際發(fā)展狀況，有針對性地開展財務工作。比如，我國蘆溪縣財政局于今年6月20日開展了2018年財務人員培訓班，培訓歷時一個月，主要培訓內(nèi)容為2019新會計制度改革的相關知識，應用了集中授課、實踐操作以及拓展活動等多種培訓方式，提升了財務人員的專業(yè)水平，為事業(yè)單位的會計核算及內(nèi)部財務控制提供了可靠的人力支持。

最后，事業(yè)單位需要建立完善的考核制度及激勵制度，將財務人員的工作績效與其薪酬福利掛鉤，調動財務人員的工作積極性，促使財務人員積極參與單位舉辦的培訓活動，從整體上提升事業(yè)單位財務人員的綜合素養(yǎng)，為財務內(nèi)部控制提供可靠的人力支持。

五、結論

綜上所述，事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作與事業(yè)單位的經(jīng)營管理關系密切，需要受到管理人員的重視。通過本文的分析可知，事業(yè)單位需要從管理理念、管理制度以及人員管理等方面入手，提高財務內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮出財務內(nèi)部控制的重要作用，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。希望本文的分析可以為相關研究提供理論幫助。

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