如何提高農(nóng)村商業(yè)銀行會計監(jiān)管水平

吳斌

【摘 要】會計監(jiān)督和管理作為會計工作的基本職能之一，是農(nóng)商行運營管理工作的重要職責。當前農(nóng)商行會計監(jiān)督管理工作在農(nóng)商行管理體系中受重視程度不夠，隊伍專業(yè)水平低下，本文從會計監(jiān)督管理的專業(yè)化知識和科學完善的流程管理角度論述，提出提高會計監(jiān)管工作的具體方法和管理措施。

【關鍵詞】農(nóng)村商業(yè)銀行；會計監(jiān)督；管理水平

一、農(nóng)村商業(yè)銀行會計監(jiān)管現(xiàn)狀

農(nóng)商行運營管理部由財務會計部分設而成，會計監(jiān)管工作是運營管理的主要職能之一，是農(nóng)商行運營管理工作的重要組成部分，其監(jiān)管對象涉及運管條線的每個崗位，監(jiān)管內(nèi)容和流程復雜多樣。

1.農(nóng)商行會計監(jiān)管的地位和責任

農(nóng)商行由原先的農(nóng)村信用社翻牌后，為了進一步完善法人治理、建立健全組織架構(gòu)，將原先的財務會計部分設為計劃財務部和運營管理部。各農(nóng)商行建立起了自總行運營管理部至網(wǎng)點柜臺內(nèi)外的規(guī)范化運行體制，會計核算、會計隊伍建設、會計監(jiān)管等成為運營管理部的重要職能之一。運營管理部下設會計管理中心，中心設專職會計輔導員，日常在網(wǎng)點履行檢查輔導、后續(xù)整改職責，是農(nóng)商行運營體系中總行運營管理部與網(wǎng)點的連接紐帶，在提升農(nóng)商行運營管理水平過程中起著管理、督導的至關重要的作用。

2.農(nóng)商行會計監(jiān)管的對象和內(nèi)容

農(nóng)商行會計監(jiān)管的對象主要為基層網(wǎng)點運營主管、柜員及總行運營管理部其他下屬中心。

農(nóng)商行會計監(jiān)管的主要工作內(nèi)容有：一是檢驗運營管理制度的合法合規(guī)性，并提出新增修改建議；二是負責對營業(yè)網(wǎng)點的會計出納、支付結(jié)算、印章管理等工作進行檢查、指導，落實風險防范措施；三是根據(jù)業(yè)務檢查輔導發(fā)現(xiàn)的風控漏洞，及時發(fā)現(xiàn)相關系統(tǒng)運行存在問題，提出優(yōu)化意見或新的業(yè)務需求；四是對營業(yè)網(wǎng)點會計工作進行考核評價，提高工作質(zhì)量。

3.農(nóng)商行會計監(jiān)管的流程和方法

農(nóng)商行開展會計監(jiān)管工作，一是在年初由運營管理部制定全年的會計監(jiān)管工作規(guī)劃，確定當年監(jiān)督檢查的主要網(wǎng)點和內(nèi)容，確定會計監(jiān)管提升的重點和目標；二是會計監(jiān)管工作開展前制定具體項目工作方案，明確檢查內(nèi)容、方法和對象并進場進行檢查和輔導；三是會計監(jiān)督檢查結(jié)束后，對檢查對象制度執(zhí)行情況進行評價；四是后期跟蹤整改情況，并對整改不到位的進行輔導和督促。

農(nóng)商行開展會計監(jiān)督檢查工作，一是采取較為專業(yè)的檢查方法，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞和存在問題；二是充分利用科技手段分析重點可疑范圍，提高檢查輔導效率；三是現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，現(xiàn)場檢查調(diào)閱相關資料檢查是否合法合規(guī)，非現(xiàn)場檢查以調(diào)閱監(jiān)控錄像的方法為主，檢查業(yè)務辦理過程是否有違規(guī)行為。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行會計監(jiān)管存在的問題

運營管理部作為農(nóng)商行成立后的新設部門，其職能分工和職責履行在不斷的磨合和優(yōu)化，農(nóng)商行運管體系的逐步完善和改革，暴露出會計監(jiān)管工作存在諸多問題。

1.農(nóng)商行對會計監(jiān)管的認識不足

農(nóng)信社翻牌農(nóng)商行后，對資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平的要求越來越高，農(nóng)商行建立起了相對完整的組織管理架構(gòu)，形成了審計、合規(guī)、業(yè)務部門相互協(xié)同的監(jiān)管體系，高管層對各條線管理質(zhì)量的提高越來越重視，但由于歷史的原因，農(nóng)商行普遍偏重于合規(guī)檢查和內(nèi)部審計，對會計監(jiān)管的重要性的認識不足，提高會計監(jiān)管水平存在重重困難。

2.檢查監(jiān)管工作的管理不到位

農(nóng)商行會計監(jiān)管屬于運營管理的一部分，管理制度和 監(jiān)管流程均由運營管理部根據(jù)本行具體情況和管理人員的認知水平制定，缺乏完整性、科學性和嚴謹性。各家農(nóng)商行相關制度流程各具特點，省級農(nóng)商行管理機構(gòu)沒有建立全省統(tǒng)一的會計監(jiān)管管理制度，農(nóng)商行會計監(jiān)管工作缺少更高層次的業(yè)務指導和統(tǒng)一規(guī)范。

3.缺乏專業(yè)的檢查監(jiān)督隊伍

農(nóng)商行會計監(jiān)管隊伍一般分為專職和兼職兩種，根據(jù)網(wǎng)點和運營條線人員結(jié)構(gòu)進行配置，專職會計監(jiān)管員大多由年齡較大、經(jīng)驗較豐富的運營主管或其他管理人員轉(zhuǎn)崗，兼職會計監(jiān)管員一般都是網(wǎng)點運營主管，會計監(jiān)管員隊伍年齡老化、業(yè)務水平較低、管理松散、系統(tǒng)支撐落后，缺乏專業(yè)性。

4.檢查監(jiān)督手段落后

會計監(jiān)管員憑經(jīng)驗開展工作，缺乏專業(yè)檢查知識和方法，以人工檢查、篩選為主的工作手段落后，與農(nóng)商行當前功能強大的各類業(yè)務操作系統(tǒng)和智能化網(wǎng)點不相稱，風險防控存在盲區(qū)，檢查結(jié)果存在局限性，跟蹤整改難度大。

三、提高農(nóng)村商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查水平的建議

從農(nóng)商行會計監(jiān)管現(xiàn)狀和存在的問題來看，當務之急，是要提高領導重視，建立科學合理的監(jiān)管流程，解決會計監(jiān)管員隊伍的專業(yè)化水平差的問題。

1.提高領導重視，明確會計監(jiān)管員的權利和義務

一是農(nóng)商行管理層要充分認識會計監(jiān)管在農(nóng)商行管理體系的重要性，是防控運管風險的前沿防線，守好這道防線既能有效減緩合規(guī)審計防線的壓力，又能降低風險事件的發(fā)生率和損失率；二是保證會計監(jiān)管員相對獨立的履行職責，配足配強專業(yè)監(jiān)管員隊伍，少配用兼職監(jiān)管員，保證會計監(jiān)管客觀公正的行使權力、反映監(jiān)管網(wǎng)點會計運營的真實情況；三是適當提高會計監(jiān)管員待遇，在辦公工具、交通工具使用上提供便利，對工作能力和責任心強的會計監(jiān)管員提供晉升通道，如江蘇省聯(lián)社推行的區(qū)域運營經(jīng)理制度，優(yōu)秀的會計監(jiān)管員可以升職為區(qū)域運營經(jīng)理，職位和待遇等同于總行運營管理部副總經(jīng)理。

2.加強制度管理，重塑監(jiān)管工作流程

一是省聯(lián)社牽頭，梳理并制定統(tǒng)一的會計監(jiān)督檢查的方法和流程，指導農(nóng)商行會計監(jiān)管工作；二是農(nóng)商行必須要根據(jù)自身情況和風險管理偏好制定會計檢查監(jiān)督工作的具體流程和標準；三是農(nóng)商行運營管理部加強履職管理，細化管理流程，強化對會計監(jiān)管員工作過程的監(jiān)督和評價，掌握會計監(jiān)管員工作狀態(tài)、基層評價、工作效果。

3.強化隊伍建設，培養(yǎng)專業(yè)化會計監(jiān)管員

一是建立會計監(jiān)管員培訓機制，確保會計監(jiān)管員每年脫產(chǎn)學習的課長，及時掌握最新政策制度和檢查輔導方法；二是建立會計監(jiān)管員準入制度，精選優(yōu)秀業(yè)務骨干充實監(jiān)管隊伍，同時建立后備隊伍，保證后繼有人；三是經(jīng)常開展運營主管、會計監(jiān)管員的分片活動會或研討會，鉆研最新的管理制度和規(guī)定；四是開展會計監(jiān)管員頂崗學習檢查制度，每年要安排一定的時間由會計監(jiān)管員到運營主管崗位頂崗學習檢查，一方面了解和學習一線運行真實情況；另一方面也是開展檢查輔導的一種方法。

4.借鑒專業(yè)經(jīng)驗，與審計合規(guī)有機結(jié)合

從性質(zhì)上說，會計監(jiān)管與合規(guī)檢查、內(nèi)部審計是有很大的區(qū)別的，但從方法和目標來看，又是高度一致的，目標都是為了提高農(nóng)商行的內(nèi)控管理水平。會計監(jiān)管一要向?qū)徲嫼弦?guī)學習務實的工作作風，沉到基層一線掌握真實情況；二要學習內(nèi)部審計和合規(guī)檢查的方法，用專業(yè)的方法提高檢查輔導水平；三是充分運用審計合規(guī)結(jié)果，做好制度完善和存在問題的整改到位；四是與審計、合規(guī)密切配合，形成前、中、后臺有序、完整的監(jiān)管體系。

四、提高農(nóng)村商業(yè)行會計監(jiān)管水平的具體方法

提高農(nóng)商行會計監(jiān)管水平，除了重點解決存在問題外，還要重視具體環(huán)節(jié)的完善和采取科學有效的方法。

1.重視檢查前的分析，確定檢查重點

制定會計檢查監(jiān)督方案后，要及時開展檢查前的分析工作，這項工作是很多農(nóng)商行會計監(jiān)管忽視的內(nèi)容，卻對會計檢查的過程和結(jié)果起著至關重要的作用。認真開展檢查前分析，篩選重點檢查對象、范圍和內(nèi)容，使會計檢查有的放矢，不僅能及時發(fā)現(xiàn)存在問題，還能提高會計檢查的效率。

檢查分析的方法有審閱法、訪談法、問卷法、觀察法等，步驟有成立分析小組、擬定分析方案、收集分析資料、開展調(diào)查分析、形成分析報告等。

2.掌握抽樣技巧，把握重點范圍

由于時間、人力等約束，開展會計檢查監(jiān)督只能在一定范圍對一定的對象開展檢查監(jiān)督，這時候可充分借鑒運用審計抽樣的方法。

抽樣技巧是審計工作開展的最基本方法之一，劃分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣兩種。統(tǒng)計抽樣是指運用數(shù)理統(tǒng)計方法隨機選擇樣本，并根據(jù)樣本的檢查結(jié)果來推斷總體特征的一種抽樣方法；非統(tǒng)計抽樣是指運用專業(yè)經(jīng)驗和主觀判斷來確定抽樣規(guī)模和選取樣本的一種抽樣方法。會計監(jiān)管員通過分析無法準確定位檢查范圍和內(nèi)容時，可采取統(tǒng)計抽樣的方法；對檢查對象情況比較了解，有準確的分析結(jié)果時，可采取非統(tǒng)計抽樣的方法。

無論采取何種抽樣方法，都要保證抽樣量達到預定方案確定的范圍和預計可以反映檢查對象客觀水平。

3.現(xiàn)場與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，提高檢查效率

現(xiàn)場檢查即會計監(jiān)管員進駐檢查對象現(xiàn)場，通過查閱資料、核對賬務、傳票調(diào)閱、業(yè)務檢查等方法開展的檢查與輔導，是發(fā)現(xiàn)問題和督促整改最直接的方法。非現(xiàn)場檢查是指會計監(jiān)管員通過調(diào)閱監(jiān)控錄像、遠程訪問、查閱傳票影像和授權影像等方法，對檢查對象業(yè)務辦理和內(nèi)控管理情況開展的檢查?，F(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，可以充分的運用各類輔助工具，提高檢查輔導的效率，增強對檢查對象的威懾力。

4.充分借助科技手段，精準定位風險點

農(nóng)商行會計監(jiān)督管理質(zhì)量低下的一個主要問題就是沒有有效的系統(tǒng)支撐。隨著柜面業(yè)務的發(fā)展，各類柜面業(yè)務辦理基本都通過系統(tǒng)實現(xiàn)，會計監(jiān)管員利用人工很難在海量的系統(tǒng)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)疑點，迫切需要專業(yè)性強的系統(tǒng)支撐會計監(jiān)管工作。如江蘇省聯(lián)社在建的柜面風險管理系統(tǒng)和運營管理平臺就是這樣的，風險管理系統(tǒng)通過內(nèi)置預設的風險模型既能實時為柜面風險行為進行預警，又能為后期檢查監(jiān)督提供分析、抽樣等數(shù)據(jù)，通過運管平臺及時發(fā)布監(jiān)管任務、匯總和分析檢查結(jié)果，向管理層反饋監(jiān)督和評價結(jié)論。

提高農(nóng)商行會計監(jiān)管水平一方面要有專業(yè)的方法；另一方面則要有專業(yè)的管理和指導，用有效的管理措施提高隊伍素質(zhì)，促進農(nóng)商行運營管理水平的提升。

5.強化處罰整改，檢查與管理相互促進

處罰和整改是農(nóng)商行內(nèi)部會計監(jiān)管的兩把利刃，農(nóng)商行運營管理部門和監(jiān)管員要用好用充分這兩把利刃。杜絕 “只打雷不下雨”現(xiàn)象，確保處罰到位，對于屢查屢犯、屢查不改、整改不到位、主觀性違規(guī)問題要加重處罰力度。

一是收集上級和外部監(jiān)管部門、內(nèi)審部門、合規(guī)部門審計、檢查發(fā)現(xiàn)的問題和提出的風險提示，充分掌握管理漏洞；二是對這些問題和風險提示按照類別和風險等級、整改緊迫性進行梳理，明確整改要求和整改期限；三是會計監(jiān)管員要經(jīng)常進駐網(wǎng)點，對問題整改進行輔導和督導；四是開展后續(xù)檢查，對后續(xù)制度執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，確保同類問題不再發(fā)生。

提升農(nóng)商行會計監(jiān)管水平，提高運營管理質(zhì)量是一個循序漸進的過程，需要農(nóng)商行高管層、運營管理部、會計監(jiān)管員、運營主管、柜員的長期堅持，不斷識別新的風險點、更新管理理念。

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