加快我國財(cái)稅體制改革研究

摘要：在改革開放以來的三十多年來，我國的國家實(shí)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到了很大的提高，在不斷摸索中找到了適合自身發(fā)展的道路，但隨之而來的負(fù)面效果是，我國很多基本建設(shè)和核心制度沒有達(dá)到快速增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)范疇，雖然近些年我國政府一直在強(qiáng)調(diào)深化改革的政策，但我國現(xiàn)有的財(cái)稅制度已經(jīng)無法適應(yīng)我國先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市場(chǎng)需求。因?yàn)閷?duì)財(cái)稅體制的改革勢(shì)在必行，加快財(cái)稅體制改革使其能夠匹配我國正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，同時(shí)還需要兼顧我國社會(huì)和文化的持續(xù)健康的發(fā)展，從新時(shí)代和新目標(biāo)的戰(zhàn)略角度出發(fā)建立科學(xué)的國家財(cái)稅治理方針。所以我國的財(cái)稅體制改革應(yīng)該建立在民眾的意愿之上，并且能夠保證長(zhǎng)期服務(wù)于大眾，從根本上解決財(cái)稅制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制；問題；改革對(duì)策

一、當(dāng)前我國財(cái)稅體制中存在的問題

（一）稅收制度不完善

稅收作為我國政府財(cái)政收入主要的來源方式，隨著我們經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，財(cái)政收入的逐年增高，我國財(cái)政收入的組成比例有了顯著變化。傳統(tǒng)意義的國家財(cái)政收入分為公共財(cái)政收入和稅收收入，但在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的中國，稅收收入已經(jīng)成為我國財(cái)政收入的主要來源。由于發(fā)展過快導(dǎo)致我國稅收體制在各方面都不夠完善，存在不小的漏洞。其中最明顯的缺陷就是稅制結(jié)構(gòu)不合理，在我國整個(gè)稅收體制中存在過多的流轉(zhuǎn)稅，這些流轉(zhuǎn)稅的主要組成部分是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅，這些重要稅收項(xiàng)目關(guān)系到國家的稅收命脈，但稅收體制的不完善不利于我國經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展，也缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用下的公平原則。這些大量稅收都是從商品的銷售收入中進(jìn)行計(jì)稅，但這些稅收都會(huì)計(jì)入到商品的銷售價(jià)格中，不計(jì)入生產(chǎn)商和經(jīng)銷商的成本，所以這種稅收體制將這些流轉(zhuǎn)稅轉(zhuǎn)嫁到了消費(fèi)者身上，無形地增加了消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。我國過多地增加流轉(zhuǎn)稅的收入導(dǎo)致了各企業(yè)的銷售成本增加，不得不將一部分稅收壓力轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，這種情況不僅影響了企業(yè)發(fā)展的積極性，也使得消費(fèi)者越來越喪失消費(fèi)的意愿，無法調(diào)動(dòng)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)，不利于擴(kuò)大內(nèi)需，影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）財(cái)政支出不合理

一般性的財(cái)政支出主要是用于政府的公共服務(wù)，投資于公共設(shè)施和產(chǎn)品之中，在財(cái)政支出中公共支出應(yīng)該占較大的比例，政府通過公共支出發(fā)揮其職能，并保證社會(huì)的穩(wěn)定性。但由于我國的特殊國情導(dǎo)致我國財(cái)政支出的比例缺乏健康合理的分配，由于近幾十年來我國經(jīng)濟(jì)和城市建設(shè)的飛速發(fā)展，很多財(cái)政指出都用于國家的投資建設(shè)中，而真正服務(wù)與人民和公共事業(yè)的財(cái)政少之又少。我國政府過于扶持國有企業(yè)，在對(duì)國企的稅收方面采用了很多優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)貼，運(yùn)用了不少稅收收入用于國企虧損的補(bǔ)貼，這樣不僅使國企的發(fā)展缺乏獨(dú)立性和積極性，也忽視了我國很多正在發(fā)展的私有企業(yè)。同時(shí)，我國政府的財(cái)政支出過去主要體現(xiàn)在對(duì)公務(wù)員的工資和待遇方面過于重視，政府的一些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)例如差旅費(fèi)和住宿費(fèi)存在嚴(yán)重的奢侈和浪費(fèi)現(xiàn)象，這種花費(fèi)過多的政府支出嚴(yán)重?fù)p耗了納稅人的利益，并且使政府的財(cái)政收入沒有用到實(shí)處。

（三）財(cái)政預(yù)算管理不科學(xué)

科學(xué)的預(yù)算管理是通過政府財(cái)政部門對(duì)未來一年政府從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)政收支進(jìn)行合理規(guī)劃，并且通過層層審批，有嚴(yán)格的執(zhí)行和監(jiān)督流程保證預(yù)算的正常實(shí)施。但在我國的預(yù)算管理制度上仍舊存在不小的管理問題，一方面由于政府缺乏對(duì)財(cái)政收入的全方位管理，政府對(duì)財(cái)稅收入的分配過于籠統(tǒng)化，其中大部分資金規(guī)劃到財(cái)政預(yù)算體系中，還有一部分資金被分配到政府性的基金中，用于專門性的項(xiàng)目預(yù)算和其他支出。這種分配財(cái)稅收入的體系缺乏對(duì)全部資金的合理實(shí)用性，會(huì)導(dǎo)致一些資金由于被忽視和沒有及時(shí)分配而變成閑散資金，短時(shí)間內(nèi)不能發(fā)揮其效用，浪費(fèi)了大量的財(cái)稅收入。另一方面，我國政府的財(cái)政信息不透明，雖然政府中有相應(yīng)的部門監(jiān)督政府財(cái)稅收入運(yùn)用的合理性和有效性，但由于政府內(nèi)部的限制和不良風(fēng)氣，容易導(dǎo)致不公平的監(jiān)督結(jié)果。所以財(cái)政信息不僅需要人民代表大會(huì)的監(jiān)督還需要社會(huì)媒體和其他社會(huì)力量的監(jiān)督，督促政府財(cái)政工作更公平更完整的實(shí)施，但我國政府的財(cái)政在數(shù)據(jù)和運(yùn)用程序上都不能做到完全的公開和透明，在一些公示的政府項(xiàng)目中，也沒有相應(yīng)對(duì)資金運(yùn)用的解釋和說明，這種情況上不利于公眾的監(jiān)督，也無法對(duì)政府財(cái)政做客觀科學(xué)的指導(dǎo)。

（四）政府內(nèi)部財(cái)政行為不規(guī)范

我國政府之間的財(cái)政行為有很多灰色地帶，被很多個(gè)人和團(tuán)伙利益所驅(qū)使，例如中央政府和地方政府的財(cái)政權(quán)利力與行政權(quán)力不匹配，各級(jí)政府之間的財(cái)政收入與支出不對(duì)應(yīng)。我國財(cái)稅體系的現(xiàn)狀是中央政府的財(cái)政收入較多，而支出較少，相反地方政府收入較少而支出較多，這種畸形的財(cái)政關(guān)系使得我國的財(cái)稅體制無法良好的發(fā)展。

二、加快我國財(cái)稅體制改革的對(duì)策

（一）建立健全的財(cái)稅機(jī)制

我國完善財(cái)稅機(jī)制的首要任務(wù)就是對(duì)相關(guān)稅種進(jìn)行改革，我國現(xiàn)有的稅收體制中間接稅過多，并不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅的管理，所以我國應(yīng)該在未來五年內(nèi)減少間接稅在稅收中的比例。在我國現(xiàn)行的財(cái)稅改革政策中，已經(jīng)將流轉(zhuǎn)稅中的營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅，這種做法可以減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的重復(fù)征稅，生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)銷商通過這個(gè)優(yōu)惠政策可以合理運(yùn)用自身資金，降低了自身的生產(chǎn)成本，從而變相地減少消費(fèi)者的購買負(fù)擔(dān)，使消費(fèi)者更有意愿進(jìn)行消費(fèi)，起到了擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)國民GDP的長(zhǎng)期作用。我國政府應(yīng)該在減少間接稅的同時(shí)增加直接稅，通過調(diào)整個(gè)人所得稅的征收方式，改變?cè)械膫€(gè)人納稅標(biāo)準(zhǔn)，將個(gè)人的工資水平和收入嚴(yán)格控制，收入過高的群體，例如明星等特殊群體的演出收入應(yīng)該多繳納一部分個(gè)人所得稅。通過調(diào)節(jié)過高收入者的納稅情況減少我國貧富階層的差距。我國稅收機(jī)構(gòu)應(yīng)該優(yōu)化現(xiàn)有的稅收比例，從民眾的基本生活保障出發(fā)，遵循公平公正的原則，在新的時(shí)代里建立科學(xué)的信息化財(cái)稅體制，通過高效的服務(wù)和稅收方式，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)納稅個(gè)體的信息網(wǎng)絡(luò)化，在政府各部門中建立信息共享的納稅機(jī)制。

我國的財(cái)稅體制必須有法可依，因?yàn)槲覈恢币詠碜袷刂婪ㄖ螄幕痉结?，所以無論是政府行為或是民眾參與的國家活動(dòng)都需要有法律作為支持和保障。未來稅收種類的設(shè)立、制定以及稅率的改革都必須通過嚴(yán)格的立法程進(jìn)行制定和調(diào)整，通過不斷完善稅收部門和人員的法律觀念和自身素質(zhì)來達(dá)到依法稅收的基本原則，消除地方政府干涉稅收的違法行為，使稅收活動(dòng)更加公開透明。

（二）合理完善財(cái)稅支出結(jié)構(gòu)

我國政府應(yīng)該科學(xué)合理地規(guī)劃財(cái)政支出，通過增加公共教育領(lǐng)域、醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域、公共交通領(lǐng)域和社會(huì)保障領(lǐng)域等公共領(lǐng)域的財(cái)政支出來提高人民的生活水平。由于稅收來源于人民，所以政府就應(yīng)該將稅收的大部分資金用于回饋人民，并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的大面積覆蓋，將我國打造成具有優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)和便利生活條件的大國。政府在公共事業(yè)方面不僅要進(jìn)行自主建設(shè)項(xiàng)目，還需要帶動(dòng)社會(huì)的公益組織來完善公共事業(yè)建設(shè)。通過財(cái)稅支出實(shí)現(xiàn)社會(huì)資金的再利用，將政府的行政資源高效化，調(diào)動(dòng)社會(huì)的力量去監(jiān)督政府的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)狀況。

我國政府應(yīng)該致力于消除貧富差距，有效實(shí)施扶貧事業(yè)，將財(cái)務(wù)支出落到實(shí)處。根據(jù)各貧困地區(qū)的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)的撥款和設(shè)立扶貧政策，并加大力度保證扶貧項(xiàng)目的執(zhí)行，確保扶貧效果的最大化。政府應(yīng)該將稅收用于實(shí)處，不能鋪張浪費(fèi)，減少政府自用和其他行政成本。

（三）學(xué)習(xí)先進(jìn)的預(yù)算管理制度

實(shí)行現(xiàn)金的預(yù)算管理制度不僅能夠幫助我國政府更好地管控財(cái)稅的流動(dòng)和使用，也可以預(yù)防腐敗和資金閑置或亂用等不合理現(xiàn)象，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要保障?？茖W(xué)的預(yù)算管理一定要規(guī)范完整，政府必須將全部的財(cái)稅收入統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確，并納入到下一年的預(yù)算計(jì)劃中，這種形式無疑提高了政府對(duì)資金的認(rèn)知程度和政府財(cái)政使用的公開性和透明性?？茖W(xué)的預(yù)算管理不能使政府的財(cái)政計(jì)劃中有閑置資金，必須能夠?qū)⑺胸?cái)政收入進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，并且保證資金安排的準(zhǔn)確性和透明度。政府需要通過合理的預(yù)算安排來激活各項(xiàng)資金的使用，并保證每一項(xiàng)資金使用的透明性。政府應(yīng)該在財(cái)稅改革始終堅(jiān)持財(cái)務(wù)的公開透明原則，通過由點(diǎn)及面的方式，不斷加快政府財(cái)政信息公開的進(jìn)程，把預(yù)算管理和政府的財(cái)稅政策和收支情況等有機(jī)地結(jié)合到一起，宏觀調(diào)控其財(cái)稅的綜合體制。

（四）嚴(yán)格管理政府內(nèi)部財(cái)政關(guān)系

中央政府的財(cái)稅改革必須要準(zhǔn)確地落實(shí)到地方政府中，并完善政府間的財(cái)政關(guān)系，由于我國國情的作用使得各級(jí)政府間的財(cái)政行為較為混亂，財(cái)稅體制改革沒有方向或者力度不大，這些問題是由于政府間的財(cái)政關(guān)系沒有統(tǒng)一規(guī)劃和管理造成。所以調(diào)整政府間關(guān)系的首要任務(wù)就是減少地方政府對(duì)待財(cái)稅資金的處理權(quán)，同時(shí)加強(qiáng)中央政府對(duì)地方政府的管控權(quán)。我國的各級(jí)政府應(yīng)該明確其政府職權(quán)，并有詳細(xì)的政府職責(zé)分工。政府間的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該清晰明確，并且有章可尋。中央政府的宏觀把控可以減輕地方政府財(cái)政支出的壓力，重大項(xiàng)目統(tǒng)一交由中央政府裁決，由中央政府來規(guī)劃全國公共服務(wù)的力度和投入。若遇到跨省份和區(qū)域的項(xiàng)目，則全部執(zhí)行權(quán)利由中央政府調(diào)控和負(fù)責(zé)，然后通過中央和地方政府進(jìn)行共同管理維護(hù)。在處理具體的公共社會(huì)保障職能、衛(wèi)生職能和教育職能等方面時(shí)，地方政府只需要負(fù)責(zé)行政范圍的管轄區(qū)域，并通過中央政府對(duì)于財(cái)稅方面的統(tǒng)一把控，聽從中央政府對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的具體辦法，能夠?qū)⒐卜?wù)職能的效用發(fā)揮到最大。

（作者單位：黑龍江省海峽兩岸經(jīng)濟(jì)文化交流中心）

作者簡(jiǎn)介：張昕煒，1977年生，女，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理。

參考文獻(xiàn)

[1]陳會(huì)霞.深化財(cái)稅體制改革的幾點(diǎn)思考[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（3）：51-52.