NH汽車所得稅稅務(wù)籌劃探析

稅務(wù)籌劃與汽車行業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展息息相關(guān)，其能夠在一定程度上降低汽車賦稅，促進(jìn)汽車行業(yè)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)最大化，因此，汽車所得稅稅務(wù)籌劃顯得尤為重要。作為我國一家集汽車零部件生產(chǎn)、研發(fā)為一體的知名企業(yè)，NH汽車集團(tuán)必須加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識與理解，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

一、NH汽車集團(tuán)所得稅現(xiàn)狀

首先，從NH汽車集團(tuán)資產(chǎn)現(xiàn)狀來看，其主要涉及固定資產(chǎn)與存貨兩個方面。NH汽車集團(tuán)集產(chǎn)、銷、研發(fā)等為一體，其固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例約為25%左右，而固定資產(chǎn)又包括折舊處理、大修理支出處理兩個部分，在這個過程中會產(chǎn)生一系列銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等，成為NH企業(yè)汽車所得稅稅務(wù)籌劃的重要組成部分。作為NH集團(tuán)生產(chǎn)成本的重要組成，存貨直接影響著集團(tuán)利潤、所得稅的實(shí)現(xiàn)?；诋?dāng)前庫存成本過高的現(xiàn)象，NH汽車集團(tuán)面臨著嚴(yán)重的存貨壓力，且隨著原油價格的波動，存貨占據(jù)大量的運(yùn)營資金，影響到集團(tuán)利潤的實(shí)現(xiàn)。其次，NH汽車集團(tuán)的費(fèi)用主要涉及到研發(fā)、借款、業(yè)務(wù)宣傳等方面。盡管當(dāng)前NH汽車集團(tuán)已經(jīng)建立了龐大的研發(fā)體系，然而對核心技術(shù)的掌握不夠成熟，很難做到自主研發(fā)運(yùn)營，因此往往是國外引進(jìn)與自主開發(fā)并用，在這過程中出現(xiàn)了賬目混亂、項(xiàng)目繁多等問題。NH汽車集團(tuán)主要依賴自我積累與對外借款，同時還通過銀行貸款為廠房建設(shè)、設(shè)備更換等提供資金，融資規(guī)模不斷擴(kuò)大，容易出現(xiàn)管理混亂、無序調(diào)用等問題。當(dāng)前NH汽車集團(tuán)在業(yè)務(wù)、廣告宣傳等方面投入的資金巨大，尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，由于缺乏明確的制度規(guī)定，存在謀取私利現(xiàn)象，因此必須加強(qiáng)收稅籌劃管理。另外，從當(dāng)前NH汽車集團(tuán)所享受的企業(yè)所得稅現(xiàn)狀看，其主要包括兩個方面。一為投資額抵免應(yīng)納稅額。即企業(yè)購置符合規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能設(shè)備，能夠從應(yīng)納稅額中減除。二為符合條件技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。對于納HQcbfI2maFkDBZVeNCsAdg==稅年度內(nèi)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅低于500萬元的部分免征所得稅，NH汽車集團(tuán)在該方面享受很大稅收籌劃空間。

二、NH汽車所得稅稅務(wù)籌劃措施

（一）NH汽車集團(tuán)固定資產(chǎn)籌劃

近年來，我國提出了新企業(yè)所得稅法，其對企業(yè)固定資產(chǎn)的籌劃產(chǎn)生了一系列影響。首先，從折舊年限方面來看，對于尚未實(shí)施提折舊的余額按照新的稅法規(guī)定進(jìn)行折舊計(jì)算，盡量縮短運(yùn)輸、辦公設(shè)備等的折舊年限。作為大型的汽車生產(chǎn)企業(yè)，NH汽車集團(tuán)每年的機(jī)器設(shè)備損耗較大，技術(shù)發(fā)展迅速，因此，針對新稅法相關(guān)規(guī)定，NH汽車集團(tuán)可結(jié)合發(fā)展實(shí)際將機(jī)器設(shè)備折舊年限調(diào)整為6年。從存貨計(jì)價籌劃方面來看，要采用科學(xué)、合理的加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法等進(jìn)行存貨成本計(jì)算，加強(qiáng)對存貨的有效預(yù)測，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）NH汽車集團(tuán)費(fèi)用籌劃

NH汽車集團(tuán)費(fèi)用籌劃主要涉及到研發(fā)、借款、廣告費(fèi)三個方面。首先NH汽車集團(tuán)要建立完善的項(xiàng)目立項(xiàng)管理制度，規(guī)范操作，確保研發(fā)費(fèi)用核算與管理工作的有效落實(shí)。在選擇研發(fā)費(fèi)用處理方法的過程中，為確保企業(yè)能夠享受到優(yōu)惠，可實(shí)施資本化處理方法，使資本化的研發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)闊o形資產(chǎn)。其次，在借款費(fèi)用方面，要選擇一種不會造成稅后利潤損失的科學(xué)方法，加強(qiáng)對借款資金的納稅籌劃，避免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外，在業(yè)務(wù)廣告宣傳等方面，可建立獨(dú)立核算的銷售公司，增加稅前扣除額；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用與其他廣告費(fèi)用等要分別進(jìn)行核算，避免混亂，與此同時要加強(qiáng)各項(xiàng)費(fèi)用之間的有效轉(zhuǎn)換，確保費(fèi)用核算的科學(xué)性。

（三）NH汽車集團(tuán)享受企業(yè)所得稅政策籌劃

基于新稅法規(guī)定，NH汽車集團(tuán)可加強(qiáng)對資源的綜合利用，享受所得稅稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)前，NH汽車集團(tuán)存在部分采用廢舊輪胎、膠粉等再生資源進(jìn)行汽車零部件生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以向相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申報(bào)材料，降低稅收成本。其次，針對企業(yè)所得稅法的新規(guī)定，NH汽車集團(tuán)需加強(qiáng)對環(huán)保、節(jié)能等新能源的利用，積極響應(yīng)國家政策號召，走環(huán)保、節(jié)能發(fā)展戰(zhàn)略，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。另外，在發(fā)展過程中要加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，建立核心自主知識產(chǎn)權(quán)，開發(fā)新技術(shù)，這能夠享受到多種新稅法優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)所得稅稅收籌劃的目的。

三、結(jié)語

作為汽車制造企業(yè)極為重要的組成部分，企業(yè)所得稅與我國稅制改革的財(cái)富管理有著密不可分的聯(lián)系。NH汽車集團(tuán)實(shí)施科學(xué)的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)資金的有效管理，降低稅收成本。因此，在所得稅稅務(wù)籌劃活動中，要立足于企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃意識，積極的采取措施降低稅務(wù)成本，避免不必要的稅務(wù)支出，促進(jìn)NH汽車集團(tuán)的持續(xù)、快速發(fā)展。（作者單位為西安培華學(xué)院）