試論財(cái)政與稅收的關(guān)系

張佳特

【摘要】近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)高速發(fā)展和國(guó)家財(cái)政與稅收的大幅度增長(zhǎng)，以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控力度的不斷加大，國(guó)家適時(shí)出臺(tái)了一系列有關(guān)財(cái)政與稅收管理的新規(guī)定、新政策和新的監(jiān)管制度，使我國(guó)的財(cái)稅理論與實(shí)踐發(fā)生了許多重大的變革。本文就從稅收作為財(cái)政收入的主要來(lái)源這一職能出發(fā)，簡(jiǎn)述了財(cái)政與稅收的關(guān)系，旨在增加財(cái)政收入，國(guó)泰民安。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政 稅收 職能 關(guān)系 社會(huì)公平

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配的一種形式，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是國(guó)家賴以存活的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是國(guó)家主權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的重要體現(xiàn)；稅收取之于民，用之于民。中國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，但是稅收也是必不可少的，這是因?yàn)樨?cái)政是以國(guó)家為主體，為了實(shí)現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配的活動(dòng)，沒(méi)有稅收國(guó)家就沒(méi)有財(cái)政這個(gè)有力的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控工具。

一、財(cái)政與稅收概述

財(cái)政是指國(guó)家（或政府）的財(cái)政部門，通過(guò)其收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家（或政府）的職能。財(cái)政收入，作為財(cái)政分配的一個(gè)方面，它是指國(guó)家通過(guò)一定的形式和渠道集中起來(lái)的貨幣資金，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的財(cái)力保證。政府的財(cái)政收入包括利潤(rùn)收入、債務(wù)收入、稅收收入以及其他收入，其中，稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最主要和最普遍的形式，在財(cái)政收入中占主導(dǎo)地位，是財(cái)政收入最主要的來(lái)源。

稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入最主要的來(lái)源，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。

二、稅收的職能

稅收分為國(guó)稅和地稅。地稅又分為：資源稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、個(gè)人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。稅收主要用于國(guó)防和軍隊(duì)建設(shè)、國(guó)家公務(wù)員工資發(fā)放、道路交通和城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)研究、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災(zāi)賑濟(jì)、環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。稅收的職能和作用是稅收職能本質(zhì)的具體體現(xiàn)，一般來(lái)說(shuō)，稅收具有以下幾種重要的基本職能：首先，組織財(cái)政收入。稅收是政府憑借國(guó)家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配、集中一部分剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式或者是實(shí)物形式）的一種分配形式。組織國(guó)家財(cái)政收入是稅收原生的最基本職能。其次，調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)。政府憑借國(guó)家強(qiáng)制力參與社會(huì)分配，必定會(huì)轉(zhuǎn)變社會(huì)各集團(tuán)及其成員在國(guó)民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能力和行為，進(jìn)而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的地對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行引導(dǎo)，從而合理調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。第三，監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。國(guó)家在征收取得收入過(guò)程中，必定要建立在日常深入細(xì)致的稅務(wù)管理基礎(chǔ)上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)理由，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進(jìn)行斗爭(zhēng)，從而監(jiān)督社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向，維護(hù)社會(huì)生活秩序。第四，稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在，沒(méi)有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)利對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么限制什么，從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國(guó)家政權(quán)的目的。

稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟(jì)條件下，具體表現(xiàn)出來(lái)的效果，稅收的作用具體表現(xiàn)為能夠體現(xiàn)公平稅負(fù)，推動(dòng)平等競(jìng)爭(zhēng)；調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整；合理調(diào)節(jié)分配，推動(dòng)共同富裕；維護(hù)國(guó)家權(quán)益，推動(dòng)對(duì)外開(kāi)放等。

三、財(cái)政與稅收關(guān)系深思

通過(guò)稅收的職能可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)政與稅收存在如下關(guān)系：財(cái)政可以組織財(cái)政收入，稅收作為財(cái)政收入的一種基本手段，國(guó)家財(cái)政通過(guò)國(guó)民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，推動(dòng)社會(huì)公平，保障和提高人民的生活水平，推動(dòng)了社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)；稅收可以監(jiān)督管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)稅收可以實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的總體運(yùn)轉(zhuǎn)以及納稅人的行為進(jìn)行監(jiān)督與制約，并為相關(guān)部門的決策提供相關(guān)信息。如通過(guò)稅收收入情況，可以了解到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體情況，分析未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，通過(guò)對(duì)稅收收入結(jié)構(gòu)的分析，了解行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，看出產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，從中捕捉經(jīng)濟(jì)發(fā)展中透露出來(lái)的信息。

加強(qiáng)稅收監(jiān)控，提高公民納稅人意識(shí)。稅收具有強(qiáng)制性，負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法令，在國(guó)家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。當(dāng)前，我國(guó)公民的納稅意識(shí)還不夠強(qiáng)烈，這是阻礙我國(guó)稅管工作進(jìn)一步開(kāi)展的影響因素之一，因此，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)加大對(duì)稅和稅法的宣傳力度，嚴(yán)格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴(yán)格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對(duì)于違法者，嚴(yán)懲不怠。相關(guān)部門應(yīng)進(jìn)一步完善和健全代扣代繳和自行申報(bào)制度，建立納稅人編碼制度。對(duì)于個(gè)人所得稅，其改革成敗的關(guān)鍵在于是否建立健全的個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控機(jī)制。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入的分配的管理，推動(dòng)社會(huì)公平。社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政是建立在生產(chǎn)資料公有制基礎(chǔ)之上的，消滅了剝削制度，它是服務(wù)于人民根本利益的國(guó)家財(cái)政，體現(xiàn)了取之于民、用之于民的新型分配關(guān)系。稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的基本來(lái)源，是國(guó)家對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強(qiáng)對(duì)稅收的征收和管理，強(qiáng)化分配與調(diào)節(jié)是構(gòu)建我國(guó)和諧社會(huì)的重要基礎(chǔ)和前提。通過(guò)國(guó)家的財(cái)政支出，建立社會(huì)保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進(jìn)一步提高人民的生活質(zhì)量和水平，推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的建設(shè)。而稅收可以作為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，推動(dòng)社會(huì)公平，減少貧富懸殊，推動(dòng)社會(huì)和諧。正確認(rèn)識(shí)財(cái)政和稅收的關(guān)系，是相關(guān)部門執(zhí)政為民的需要，也是我國(guó)在新的形勢(shì)下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，財(cái)政與稅收關(guān)系密切，稅收影響財(cái)政收入，中國(guó)的財(cái)政目的又是以增進(jìn)社會(huì)福利，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)所追求的經(jīng)濟(jì)福利和效用最大化。為此，應(yīng)提高公民納稅人意識(shí)，合理分配稅收，以提高人民生活水平，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。