我國現(xiàn)行環(huán)境稅種的三重紅利效應(yīng)研究

朱 珂，雷良海

（上海理工大學(xué)管理學(xué)院，上海200093）

研究報(bào)告

我國現(xiàn)行環(huán)境稅種的三重紅利效應(yīng)研究

朱 珂，雷良海

（上海理工大學(xué)管理學(xué)院，上海200093）

根據(jù)雙重紅利理論，良好的稅制設(shè)計(jì)可以帶來環(huán)境稅收的多重紅利作用。通過探究地方環(huán)境稅與環(huán)境污染投資額之間的長期聯(lián)動(dòng)增長關(guān)系，證明環(huán)境稅的第一重紅利作用，即環(huán)境稅的征收對(duì)環(huán)境的改善作用；借助格蘭杰因果關(guān)系檢驗(yàn)，證明隨著環(huán)境的改善，環(huán)境稅仍能帶來穩(wěn)定的稅收增長，即環(huán)境稅可以成為主要的財(cái)政收入來源；現(xiàn)行環(huán)境稅中最主要的能源稅與能源消費(fèi)量存在自回歸關(guān)系，證明環(huán)境稅的征收對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長的有長期拉動(dòng)作用，即環(huán)境稅的第三重紅利作用。

環(huán)境稅；雙重紅利理論；三重紅利

1 相關(guān)概述

環(huán)境保護(hù)問題備受各國政府的重視。而稅收作為政府用以調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的一種重要工具和手段，在保護(hù)環(huán)境方面發(fā)揮著越來越重要的作用。

鑒于發(fā)達(dá)國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中已經(jīng)取得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，我國也開始著意建立針對(duì)環(huán)境保護(hù)的征稅體系。2011年12月，財(cái)政部同意適時(shí)開征環(huán)境稅。2013年,十八屆三中全會(huì)將“推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅”作為完善我國稅收制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。2015年6月，環(huán)境保護(hù)稅法征求意見稿頒布，法案定于2018年1月1日正式實(shí)施。由此可見，環(huán)境稅體系的建成及完善已經(jīng)成為政府現(xiàn)階段重要目標(biāo)之一。

環(huán)境稅，被經(jīng)合組織、國際能源機(jī)構(gòu)和歐盟定義為，任何與環(huán)境有關(guān)，強(qiáng)制且無償?shù)亩?，將稅收?yīng)用于環(huán)境政策的基本原理是環(huán)境的外部性。通過對(duì)產(chǎn)生環(huán)境負(fù)面影響的活動(dòng)征稅或收費(fèi)，可以將其外部性成本部分或全部內(nèi)部化。我國目前的資源使用稅和能源稅等可以歸入環(huán)境稅范圍，但是環(huán)境稅中的處理污染的任務(wù)是由排污費(fèi)來完成的，因此為建成一個(gè)高質(zhì)高效的環(huán)境稅體系，排污費(fèi)改革勢(shì)在必行。

2 環(huán)境稅的雙重紅利理論及第三重紅利構(gòu)想

我國現(xiàn)行環(huán)境稅種的稅負(fù)水平明顯偏低，可以通過與國外的環(huán)境稅負(fù)水平進(jìn)行對(duì)比得出這一結(jié)論（見圖 1）。

此處選取了六個(gè)國家，澳大利亞、丹麥、英國、法國、美國、德國，顯示了他們從1994—2013年環(huán)境稅占GDP總量的百分比，從圖1中可以直觀地看到，丹麥的環(huán)境稅占比水平最高，在4～5之間，美國最低，保持在1左右，其他國家大部分集中在2～3這個(gè)區(qū)間。我國在環(huán)境方面的稅收即各項(xiàng)費(fèi)用收入占GDP總量的百分比在20世紀(jì)90年代是0.02左右，在2012年達(dá)到了0.5%。由此可見，我國的環(huán)境稅率總體水平相對(duì)于擁有成熟環(huán)境稅制的國家來說，是相當(dāng)?shù)牡偷摹?/p>

而我國建立環(huán)境稅體系應(yīng)該遵循次優(yōu)原則，即在稅收收入一定的情況下，使效率損失達(dá)到最小。因此排污費(fèi)改革為環(huán)境稅的同時(shí)保證總稅負(fù)水平不變，增加環(huán)境稅的同時(shí)會(huì)減輕所得稅等以刺激經(jīng)濟(jì)。由于我國現(xiàn)行環(huán)境稅水平偏低，為了保持總體稅負(fù)水平不變，滿足環(huán)境稅改革的次優(yōu)性目標(biāo)，其他稅負(fù)必然會(huì)相對(duì)下降，從而使環(huán)境稅成為我國財(cái)政的主要收入來源。但是隨著環(huán)境的不斷改善，環(huán)境稅的收入是否會(huì)相應(yīng)的降低呢？如果環(huán)境稅收入水平在國民收入中無法保持較為穩(wěn)定的水平，我國財(cái)政必然面臨著收入緊張以至于政策掣肘的危險(xiǎn)。環(huán)境稅的雙重紅利理論即針對(duì)這種疑慮而提出。

雙重紅利理論認(rèn)為，環(huán)境稅可以通過三種直接途徑影響經(jīng)濟(jì)增長的：環(huán)境改善、經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和就業(yè)；刺激綠色技術(shù)和新環(huán)境工業(yè)。在此基礎(chǔ)上，良好的環(huán)境稅制設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)能帶來多重紅利，第一重紅利是環(huán)境稅能夠直接減少生產(chǎn)過程中的能耗和污染。第二重紅利是環(huán)境稅應(yīng)當(dāng)刺激綠色革新和綠色技術(shù)發(fā)展。除以上兩種紅利之外，還有學(xué)者提出環(huán)境稅還可以帶來第三重紅利，增加就業(yè)和總產(chǎn)出，因?yàn)榄h(huán)境稅稅率的提高是以平衡其他稅負(fù)為條件的，因此隨著消費(fèi)和生產(chǎn)的直接稅收減少，勞動(dòng)與產(chǎn)出會(huì)增加，環(huán)境稅征收帶來的資源利用技術(shù)的創(chuàng)新可以帶來生產(chǎn)率的提高，同時(shí)可以提高能源利用效率。因?yàn)閯趧?dòng)力價(jià)格下降得更快，雇傭的廉價(jià)勞動(dòng)力增多，勞動(dòng)生產(chǎn)率下降反而可以帶來就業(yè)率提高。在財(cái)政收入的穩(wěn)定性方面，環(huán)境稅收入并不會(huì)因?yàn)榄h(huán)境情況變好而減少，因?yàn)楦淖冃袨榕c需求的價(jià)格彈性與稅占價(jià)格比例有關(guān)，而且隨著未來稅率的提高，為抵消經(jīng)濟(jì)增長帶來的能源消耗增長，保證環(huán)境稅調(diào)控力度，環(huán)境稅稅率可能進(jìn)一步上升，因此高能耗部門收入向服務(wù)業(yè)等專業(yè)，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。這些便可以稱為環(huán)境稅潛在的第三重紅利。

?

下面將對(duì)我國現(xiàn)行環(huán)境稅種進(jìn)行分析，證明我國征收環(huán)境稅存在雙重紅利作用，并根據(jù)特殊稅種的表現(xiàn)，推測(cè)我國環(huán)境稅的第三重紅利效用。

3 我國現(xiàn)行環(huán)境稅的雙重紅利作用

我國現(xiàn)行環(huán)境稅名目較多，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)混亂，為了方便進(jìn)行進(jìn)一步分析，本文將我國現(xiàn)行環(huán)境稅中最主要的一種稅種———資源稅，作為環(huán)境稅的代表。由于資源稅目前多是劃歸地方，因此我們選取2000—2011年地方財(cái)政收取的資源稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

環(huán)境保護(hù)效果可以體現(xiàn)在多個(gè)方面，例如空氣質(zhì)量，環(huán)境保護(hù)技術(shù)革新，廢水廢氣排放的治理等等，但是通過收取環(huán)保稅收進(jìn)而通過財(cái)政劃撥資金更多的影響體現(xiàn)在每年的環(huán)境污染治理投資上，我們選取2001—2013年的全國環(huán)境污染治理投資總額進(jìn)行分析。具體數(shù)據(jù)見表1。

首先對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)性分析，利用STATA軟件對(duì)資源稅進(jìn)行ADF分析可得表2。

?

說明資源稅數(shù)據(jù)必然存在單位根，為了避免偽回歸現(xiàn)象的發(fā)生，將資源稅數(shù)據(jù)取對(duì)數(shù)，用let表示此變量，it表示變量環(huán)境污染治理投資總額。

下面對(duì)變量let及it進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)，首先對(duì)let及it進(jìn)行回歸（見表3）。

?

通過模型F值及模型P值可以看出，回歸趨勢(shì)整體顯著，模型的可決系數(shù)為0.888 9，調(diào)整后的可決系數(shù)為0.876 6，說明模型的解釋能力比較強(qiáng)。Let與it之間存在較強(qiáng)的相關(guān)性。

下面對(duì)殘差序列項(xiàng)進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，不包括時(shí)間趨勢(shì)項(xiàng)，不包括常數(shù)項(xiàng)，滯后一項(xiàng)，見表4。

?

Z（t）介于5%～10%置信水平之間，選擇拒絕單位根原假設(shè)，殘差序列是平穩(wěn)的。綜上所述，資源稅總量與環(huán)境污染治理投資總額之間存在著相關(guān)關(guān)系。但是如此并不能保證資源稅的增長一定能帶來環(huán)境污染治理投資的升高，因此應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行分析。

以上分析只能表示let變量與it變量之間存在著某種長期聯(lián)動(dòng)關(guān)系，但是并不表示兩者之間存在直接的因果關(guān)系。為了尋找最直接有效的環(huán)境保護(hù)資金籌集方法，分析現(xiàn)行資源稅與環(huán)境污染治理投資額之間是否存在直接的因果關(guān)系十分必要。因此，對(duì)以上兩個(gè)變量進(jìn)行格蘭杰因果檢驗(yàn)。

首先以環(huán)境污染治理投資總額為因變量，資源稅收入為自變量進(jìn)行最小二乘回歸。上一步已經(jīng)顯示了結(jié)果，在此不再贅述。對(duì)let系數(shù)進(jìn)行檢驗(yàn)，得F(1,9)=72.04；Prob＞F=0.000 0

let的系數(shù)非常顯著，因此可以得出，我國環(huán)境稅征收對(duì)于我國環(huán)境污染治理投資有穩(wěn)定的長期促進(jìn)作用。說明環(huán)境稅征收在我國具有第一重紅利作用，即環(huán)境稅的征收可以獲得環(huán)境的改善。

再對(duì)let和it進(jìn)行最小二乘回歸分析，先以資源稅為因變量，環(huán)境污染治理投資總額為自變量進(jìn)行回歸。上一步已經(jīng)顯示了結(jié)果，在此不再贅述。然后對(duì)it變量的系數(shù)的顯著性進(jìn)行測(cè)試，結(jié)果為：F(1,9)=72.04；Prob＞F=0.000 0

可以看出it的系數(shù)非常顯著，說明并不因?yàn)榄h(huán)境污染治理投資額提高，環(huán)境質(zhì)量得到改善，環(huán)境稅的收入水平便會(huì)下降，反而會(huì)繼續(xù)保持增長，因此我國的環(huán)境稅是存在像國際上大部分國家一樣，作為主要稅源的可能性的。

綜合以上論證，可以作出總結(jié)：我國的環(huán)境稅收入對(duì)于我國的環(huán)境治理投資額的增長有較大的影響，環(huán)境稅收入的提高可以帶來環(huán)境的改善，同時(shí)環(huán)境的改善也可以繼續(xù)帶來稅收的增長。因此，我國的環(huán)境稅可以帶來第一重紅利效用，并且可以作為主要稅源支持財(cái)政，在總體稅負(fù)水平不變的情況下，減少其他稅負(fù)，提高環(huán)境稅水平，既可以帶來環(huán)境質(zhì)量的上升，也可以保持財(cái)政收入穩(wěn)定發(fā)展。

4 環(huán)境稅的第三重紅利存在可能性

環(huán)境稅的征收是否對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面作用，是保持生態(tài)與經(jīng)濟(jì)增長平衡的關(guān)鍵問題。通過學(xué)者的研究，可以發(fā)現(xiàn)能源的消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)增長之間存在著一定的關(guān)系。張明慧(2004)[2]運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)的方法證明了能源對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的增長存在著格蘭杰因果關(guān)系。韓智勇(2004)[3]等人在得出能源消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)增長間存在雙向因果關(guān)系的結(jié)果。郭志軍(2007)[4]通過用協(xié)整方法實(shí)證了三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與能源消費(fèi)間也存在著相關(guān)關(guān)系。因此，如果能夠證明環(huán)境稅種的征收不會(huì)抑制能源消費(fèi)的增長，即可以在一定程度上證明我國征收環(huán)境稅可以帶來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改善和就業(yè)及總產(chǎn)出的增加。因此選取現(xiàn)行環(huán)境稅種中與能源消費(fèi)關(guān)系最為密切的資源稅，對(duì)二者建立向量自回歸（VAR）模型。

VAR模型的定義式為：設(shè)Yt=（y1t，y2t，…，yNt）T是N×1階時(shí)序應(yīng)變量列向量，則p階VAR模型（記為 VAR(p)）：

當(dāng)模型內(nèi)變量數(shù)為2時(shí)，VAR（2）模型為：

將資源稅和能源消費(fèi)量數(shù)據(jù)導(dǎo)入，證明均為二階單整

建立VAR模型，選取滯后階數(shù)，利用varsoc命令（見表 5）。

根據(jù)表中數(shù)據(jù)，選取滯后4階建立VAR模型。

設(shè)能源消費(fèi)量為var6，資源稅為var4（見表6）。

?

R2均在85%以上，模型置信度良好。但是VAR模型還需檢驗(yàn)變量間的因果關(guān)系。

對(duì)能源消費(fèi)量和資源稅進(jìn)行格蘭杰因果檢驗(yàn)（見表 7）。

?

資源稅是能源消費(fèi)量的格蘭杰因，因此資源稅的增長在長期看來也能帶來能源消費(fèi)量的增長，從而促進(jìn)總產(chǎn)出的增長，帶來環(huán)境稅的第三重紅利作用。

接下來驗(yàn)證VAR模型的殘差是否隨機(jī)，見表8。

可以看出此VAR模型的殘差不存在自相關(guān)，符合向量自回歸模型基本假設(shè)，模型成立。

根據(jù)分析資源稅和能源消費(fèi)量間的長期聯(lián)動(dòng)關(guān)系，可以證明在我國，環(huán)境稅種的征收可以帶來總產(chǎn)出的增加，即環(huán)境稅的第三重紅利在我國可以實(shí)現(xiàn)。

?

5 以實(shí)現(xiàn)三重紅利為目標(biāo)的環(huán)境稅稅制設(shè)計(jì)建議

在實(shí)現(xiàn)雙重紅利甚至第三重紅利的目標(biāo)基礎(chǔ)上，理想的環(huán)境稅稅制設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

第一，將成本納入產(chǎn)品、服務(wù)及其活動(dòng)價(jià)格中，使其成為激勵(lì)的一部分，即外部性內(nèi)部化。

第二，從效率角度考慮，要使每個(gè)生產(chǎn)者提升環(huán)境質(zhì)量的邊際成本相等，從而用最低社會(huì)成本達(dá)到環(huán)境質(zhì)量的改善。

第三，相比強(qiáng)制性的環(huán)境保護(hù)管制措施，環(huán)境稅應(yīng)更具有行為引導(dǎo)的持續(xù)性，并且可以不斷激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)生。

第四，從公平角度看，環(huán)境稅的收取應(yīng)當(dāng)籌集污染處理環(huán)境恢復(fù)所需財(cái)政收入，對(duì)遭受負(fù)外部性的人群進(jìn)行補(bǔ)償，糾正不適當(dāng)?shù)姆峙湫?yīng)，促進(jìn)收入分配合理化，使社會(huì)生產(chǎn)成本和私人生產(chǎn)成本保持一致。

第五，環(huán)境稅不應(yīng)該改變現(xiàn)有總稅負(fù)水平，在不犧牲經(jīng)濟(jì)增長速度的基礎(chǔ)上保護(hù)資源和環(huán)境，

[1]OECD.Taxation,Innovation and the Environment[M].Paris:OECD Publishing,2010.

[2]張明慧,李永峰.論我國能源與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2004(4):77-80.

[3]韓智勇,魏一鳴,焦建玲,等.中國能源消費(fèi)與經(jīng)濟(jì)增長的協(xié)整性與因果關(guān)系分析[J].系統(tǒng)工程,2004(12):17-21.

[4]郭志軍,李飛,覃巍.中國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)能源消費(fèi)影響的協(xié)整分析[J].工業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì),2007(11):97-101.

[5]牛海鵬,杜雯翠,朱艷春.排污費(fèi)征收、技術(shù)創(chuàng)新與污染排放[J].經(jīng)濟(jì)與管理評(píng)論,2012(4):51-56.

[6]白彥鋒.碳關(guān)稅與我國現(xiàn)行稅制中的“碳稅”政策調(diào)整[J].稅務(wù)研究,2011(1):54-58.

[7]羅秦.世界性環(huán)境稅的最新發(fā)展與我國的應(yīng)對(duì)[J].稅務(wù)研究,2013(5):28-30.

[8]李婉紅.排污費(fèi)制度驅(qū)動(dòng)綠色技術(shù)創(chuàng)新的空間計(jì)量檢驗(yàn):以29個(gè)省域制造業(yè)為例[J].科研管理,2015(6):1-9.

[9]侯瑜.中國現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)政策評(píng)析及建議[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2008(4):80-84.

Possible effects of the triple dividend of in-forceenvironmental taxation in China

ZHU Ke,LEILiang-hai
(College of Management,University of Shanghai for Science and Technology,Shanghai200093,China)

It is obvious inevitable that environmental fee be reformed into environmental taxation.But there is still things left to be discussed whether the imposition of environmental tax can bring in stable revenue,hence laying the foundation of following reforms.That appropriate design of tax system can ensure the existence of triple dividend based on the theory of double dividend.Firstly,the steady linkage between local environmental taxation revenue and environmental protection investment can prove the first level of dividend,which is the improvement of environment.Secondly,the analysis of Granger causality testing shows that along with the environment improving,environmental taxation can still provide steady revenue,which verifies the possibility of environmental taxation being the primary revenue.Lastly,by exploring the relevance between the prime category of environmental taxes—energy tax and energy consumption,the paper indicates a potential economic growth caused by imposition of environmental taxation.Thus proves the existence of triple dividend.

Environmental taxation;Double dividend;Triple dividend

F830

A

1673-5919（2017）06-0101-04

10.13691/j.cnki.cn23-1539/f.2017.06.039

2017-09-28

朱珂（1993-），女，江蘇徐州人，碩士研究生。

雷良海（1962-），男，湖北潛江人，教授，博士生導(dǎo)師。研究方向：金融與財(cái)政管理。

付 佳］