促進(jìn)寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策研究

陸姍

促進(jìn)寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策研究

陸姍

寧夏中小微企業(yè)近年來發(fā)展快速，在促進(jìn)寧夏地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)、新農(nóng)村建設(shè)、科技創(chuàng)新和社會穩(wěn)定方面發(fā)揮著重要作用。但不可否認(rèn)，與全國東部發(fā)達(dá)省份相比，寧夏中小微企業(yè)在科技創(chuàng)新發(fā)展方面還有很大的提升空間。本文總結(jié)了寧夏中小微企業(yè)可適用科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并從科技創(chuàng)新融資稅收政策力度較弱、人力資本投資稅收政策缺乏、激勵技術(shù)創(chuàng)新稅收政策不完善、優(yōu)惠政策操作復(fù)雜四個方面對制約寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的因素進(jìn)行分析，最后提出完善上述方面的稅收優(yōu)惠政策、簡化辦稅手續(xù)、提高征管水平等建議。

中小微企業(yè)；科技創(chuàng)新；稅收政策

一、引言

中小微企業(yè)為國民經(jīng)濟(jì)增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和促進(jìn)就業(yè)方面提供了強(qiáng)勁的動力。近年來，寧夏的中小企業(yè)發(fā)展很快，無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上都有著長足的進(jìn)展，為全省經(jīng)濟(jì)做出了重要貢獻(xiàn)。目前，寧夏作為“一帶一路”的重要省份，是中國與阿拉伯國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作的窗口，寧夏中小微企業(yè)正在扮演著越來越重要的角色。但寧夏中小微企業(yè)主要還是依賴資源型的粗放生產(chǎn)，并且在生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變中依然表現(xiàn)出創(chuàng)新動力及能力的不足，這嚴(yán)重制約了寧夏的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時給寧夏與阿拉伯國家的經(jīng)貿(mào)合作帶來一定的阻礙。因此，建立適合創(chuàng)新的制度體系，培養(yǎng)和引進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才，加快寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策研究顯得刻不容緩。

目前關(guān)于中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策的研究大致可以概括為三類。第一類學(xué)者主要研究某一國家或國外多個國家促進(jìn)中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策，從而給中國中小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策提供啟示。李鴻階、陳捷、黃繼偉（2012）通過研究美國、日本、德國、韓國、新加坡等國家對中小微企業(yè)的扶持政策，提出從融資模式、資金支持政策、技術(shù)創(chuàng)新政策、人才培養(yǎng)政策、公共服務(wù)政策及微型企業(yè)政策六個方面提出改進(jìn)措施。王建（2010）、費(fèi)艷穎、王越、劉穎穎（2013）、吳瀟麗（2016）分別對英國、美國、日本鼓勵中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策方面做了分析，歸納了值得借鑒的措施，提出了進(jìn)一步提升中國中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策建議。第二類學(xué)者從中國范圍內(nèi)中小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策出發(fā)，對目前促進(jìn)中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠作了歸納和總結(jié)，提出尚存在影響中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的問題，并最終給出建議。張明喜、王周飛（2011）提出應(yīng)制定“促進(jìn)科技型中小企業(yè)發(fā)展的稅收條例”、改變稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)、方式和機(jī)制等建議。白曉榮（2014）提出進(jìn)一步建立健全稅收優(yōu)惠政策法律體系、多層次、全方位加強(qiáng)對中小企業(yè)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新的激勵、完善稅收優(yōu)惠政策管理等建議。第三類學(xué)者則從中國某一省份或中小微企業(yè)某一領(lǐng)域的角度對中小企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策進(jìn)行研究，并提出建議。劉玉玲（2012）、王亞麗（2015）、邸勍、張立莉、常思敏（2016）分別針對河南省、云南省中小微企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策發(fā)展進(jìn)行研究，許文（2015）則從中小微企業(yè)科技創(chuàng)新金融服務(wù)角度對促進(jìn)科技型中小企業(yè)稅收政策提出建議。

從上述文獻(xiàn)綜述中可以看出，以往的研究分別從國外、國內(nèi)、某一省份或某一領(lǐng)域?qū)χ行∥⑵髽I(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策進(jìn)行了研究。但對于民族地區(qū)如寧夏回族自治區(qū)的中小微企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策研究尚未涉及。故本文針對寧夏省份的中小微企業(yè)科技創(chuàng)新稅收政策進(jìn)行研究，以期找出適合寧夏科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策，促進(jìn)寧夏經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為“一帶一路”政策的推進(jìn)貢獻(xiàn)力量。

本次研究主要采用文獻(xiàn)分析方法和系統(tǒng)分析方法，以寧夏回族自治區(qū)中小微企業(yè)為出發(fā)點(diǎn)，提出促進(jìn)寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策，希望能夠?qū)χ袊褡宓貐^(qū)中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展提供借鑒作用。

二、寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展現(xiàn)狀

截至2015年6月底，寧夏回族自治區(qū)有中小微企業(yè)2.5萬多家，約占全區(qū)企業(yè)的99%，其中科技型中小微企業(yè)近400家，且分布較為集中，主要分布在各大工業(yè)園區(qū)內(nèi)，涉及行業(yè)以軟件開發(fā)業(yè)、制造業(yè)居多。這些中小微企業(yè)在促進(jìn)寧夏地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)、新農(nóng)村建設(shè)、科技創(chuàng)新和社會穩(wěn)定方面起到了不可替代的作用。但是，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)的大背景下，經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，區(qū)域生產(chǎn)經(jīng)營困難重重，寧夏中小微企業(yè)質(zhì)量效益較低、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重、資金鏈緊張、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系不完善、后勁不足等劣勢明顯，與全國經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份相比尚有較大差距?？傮w來講，寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

（一）發(fā)展資金不足

科技創(chuàng)新活動對資金投入要求較高，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品不僅需要支付大量的技術(shù)開發(fā)成本，還要投入大量的市場開拓費(fèi)用、營銷費(fèi)用等。中小微企業(yè)自主創(chuàng)新往往會遇到資金不足的問題，寧夏中小微企業(yè)更是如此。據(jù)調(diào)查，寧夏大部分中小微企業(yè)資金來源以創(chuàng)業(yè)者自身、家人和朋友的自有資金為主，其資金數(shù)額僅能應(yīng)付創(chuàng)業(yè)初期的需要，根本不能滿足后續(xù)發(fā)展，資金嚴(yán)重不足。

（二）融資需求較大

根據(jù)《寧夏調(diào)查數(shù)據(jù)》，寧夏工業(yè)企業(yè)融資景氣指數(shù)平均為80左右，處于較為不景氣區(qū)間，寧夏大部分中小微企業(yè)仍然存在融資困難問題。在對寧夏科技型中小微企業(yè)融資需求進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，寧夏建立了科技型中小企業(yè)融資需求庫，入庫企業(yè)的需求達(dá)30多億元。由此可見，雖然寧夏出臺的各項(xiàng)融資政策發(fā)揮了一定的作用，和以前相比有所改善，但中小微企業(yè)的融資需求依然很大。

（三）研發(fā)創(chuàng)新能力落后

由于寧夏中小微企業(yè)多為低附加值的勞動密集型產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品加價幅度小，成本管理水平落后，很多企業(yè)處于微利或無利狀態(tài)，大多數(shù)中小微企業(yè)生存尚存在困難，根本沒有能力顧及創(chuàng)新，致使寧夏地區(qū)總體研發(fā)創(chuàng)新能力較全國其他省份明顯落后。

（四）人才培養(yǎng)、引進(jìn)有待加強(qiáng)

一是人才總量偏小。專業(yè)人才雖然每年都在增長，但人才資源總量仍然不足。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，每萬人中擁有的人才數(shù)為581人，與全國平均每萬人擁有人才數(shù)相差131人；高級職稱人才占總?cè)丝诘谋壤秊?.14%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)地區(qū)0.5%以上的水平。二是高層次創(chuàng)新人才緊缺。尤其是能源化工、新材料、裝備制造、生物工程、現(xiàn)代交通運(yùn)輸、國際商務(wù)、宣傳文化、教育衛(wèi)生、特色農(nóng)產(chǎn)品加工種植、生態(tài)環(huán)境、防災(zāi)減災(zāi)、民族和社會研究、清真食品及穆斯林用品、羊絨等優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)的高層次科技創(chuàng)新人才緊缺。三是產(chǎn)業(yè)急需發(fā)展的領(lǐng)軍人才嚴(yán)重短缺。四是農(nóng)村實(shí)用人才數(shù)量偏小，工作在一線人才較少。

（五）信息化管理滯后

寧夏中小微企業(yè)管理運(yùn)營的平均健康指數(shù)僅為5.92分，低于全國平均水平0.65分。很多中小微企業(yè)還在用手工方式記錄資金流水賬，對信息化的理解也停留在財務(wù)軟件的應(yīng)用上，缺乏整體規(guī)劃和自主研發(fā)，信息化處于初級階段。與大型企業(yè)相比，寧夏中小微企業(yè)的內(nèi)部管理水平處于中下游水平；與全國東部發(fā)達(dá)省份相比，寧夏中小微企業(yè)的信息化建設(shè)要落后2到3年。

（六）稅負(fù)偏重

我國企業(yè)涉稅種類較多，個別稅種設(shè)置也不盡合理。寧夏地區(qū)西北，經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為落后，中小微企業(yè)除了繳納各項(xiàng)稅收之外，還要支付各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，如管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、殘疾人就業(yè)保障金等政府性基金等。偏重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不僅制約中小微企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，還可能加劇其生存危機(jī)。

三、寧夏中小微企業(yè)可適用科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策現(xiàn)狀

稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)寧夏回族自治區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了不可忽視的作用。從目前情況來看，寧夏中小微企業(yè)可適用的促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策歸納起來有以下幾類：

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一是針對小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，凡符合條件的小型微利企業(yè)，均按照20%的稅率征收企業(yè)所得稅。二是針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，凡符合國家高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定的，可按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。三是針對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，符合條件的，可按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。四是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，可以按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，或按照無形資產(chǎn)的150%攤銷。五是固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策，可以采取縮短折舊年限或加速折舊的方法對固定資產(chǎn)加速計(jì)提折舊。

（二）個人所得稅優(yōu)惠政策

一是?。ú?、軍）級以上組織頒發(fā)的科技進(jìn)步獎免征個人所得稅。二是以非貨幣性資產(chǎn)投資享受分期繳納個人所得稅政策。三是企業(yè)給個人的股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅。四是科研機(jī)構(gòu)、高等院校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅。

（三）增值稅優(yōu)惠政策

一是對增值稅小規(guī)模納稅人按3%的征收率征稅。二是自2014年10月1日起，小規(guī)模納稅人中月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，暫免征收增值稅，該政策延續(xù)至2017年12月31日。三是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。四是個人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征增值稅。

（四）進(jìn)口稅優(yōu)惠政策

一是對符合條件的、我國中小企業(yè)公共技術(shù)服務(wù)示范平臺中的技術(shù)類服務(wù)平臺，納入到當(dāng)前科學(xué)技術(shù)開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)口優(yōu)惠政策的，對目前國內(nèi)不能生產(chǎn)及性能不能滿足需要的進(jìn)口科技開發(fā)產(chǎn)品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，包括關(guān)稅及進(jìn)口增值稅。二是中小企業(yè)投資建設(shè)屬于國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)資項(xiàng)目，其投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及其技術(shù)、配套件等，免征關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。

（五）其他稅收優(yōu)惠

一是對小微企業(yè)，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行“三免三減半”政策。二是對納稅困難的中小微企業(yè)，經(jīng)有權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)營確有困難的中小微企業(yè)，經(jīng)審批可延長3個月繳納稅款，緩繳期間免于征收滯納金。

上述稅收優(yōu)惠政策分布在所得稅及流轉(zhuǎn)稅中，少量稅收優(yōu)惠則體現(xiàn)于財產(chǎn)稅，這些稅收優(yōu)惠無疑對寧夏中小微企業(yè)的科技發(fā)展起到了促進(jìn)作用。但是相對于國家其他發(fā)達(dá)地區(qū)，或大型企業(yè)，寧夏中小微企業(yè)需要國家給予更優(yōu)惠的稅收政策，才能無論從資金支持方面、融資服務(wù)方面、研發(fā)創(chuàng)新方面、人才培養(yǎng)引進(jìn)方面等獲得更大的支持，減輕中小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，快速地提升其科技創(chuàng)新能力，并最終加快民族地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

四、制約寧夏中小微企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的稅收因素分析

（一）支持科技創(chuàng)新投融資的稅收政策偏少，力度較弱

一是中小微企業(yè)用于科技創(chuàng)新的融資渠道少，科技金融中介機(jī)構(gòu)運(yùn)行不規(guī)范，社會及民間的風(fēng)險投資良好氛圍尚未形成，由于缺乏資金，嚴(yán)重制約了中小微企業(yè)的發(fā)展。二是現(xiàn)行稅制激勵中小微企業(yè)風(fēng)險性創(chuàng)業(yè)投資的力度偏小，支持其風(fēng)險投融資的稅收優(yōu)惠政策不多，只有創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的股權(quán)投資的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。三是由于中小微企業(yè)科技創(chuàng)新活動具有高風(fēng)險性，因此其創(chuàng)新活動很難得到商業(yè)銀行的信貸支持。四是政府通過直接財政補(bǔ)助的方式給予中小微企業(yè)激勵其創(chuàng)新的效果不明顯。

（二）鼓勵人力資本投資的稅收政策缺乏

《國家中長期人才發(fā)展綱要（2010-2020）》將培養(yǎng)造就創(chuàng)新型科技人才作為人才隊(duì)伍的首要任務(wù)。《寧夏中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》則結(jié)合了寧夏回族自治區(qū)的特點(diǎn)，提出“突出培養(yǎng)造就創(chuàng)新型科技人才”“以高層次創(chuàng)新型人才隊(duì)伍建設(shè)為重點(diǎn)”等目標(biāo)，并提出到2020年，寧夏科技研發(fā)人員總量要達(dá)到1.9萬人，其中高層次創(chuàng)新型科技人才總量要達(dá)到1500人左右。目前，寧夏的科技創(chuàng)新人才尤為緊缺，尤其是能源化工、新材料、特色農(nóng)產(chǎn)品加工種植、生態(tài)環(huán)境、防災(zāi)減災(zāi)、民族和社會研究、清真食品及穆斯林用品、羊絨等優(yōu)勢特色產(chǎn)業(yè)的高層次科技人才總量嚴(yán)重不足。而相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的支持力度卻還不能支持寧夏對人才的需求。如企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，2.5%的扣除比例顯然抑制了企業(yè)對職工進(jìn)行教育培訓(xùn)的積極性，又如科技進(jìn)步獎只有省級以上單位頒發(fā)的才能享受免征個人所得稅的待遇等等。

（三）激勵技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策不完善

寧夏中小微企業(yè)的科技創(chuàng)新能力較弱，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策中激勵技術(shù)創(chuàng)新的條款也較少，且偏重于產(chǎn)業(yè)鏈的下游，即成果轉(zhuǎn)化期、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)及技術(shù)應(yīng)用方面，而對基礎(chǔ)理論研究和研究開發(fā)環(huán)節(jié)（包括研發(fā)前期和中期）及新技術(shù)吸收消化等方面的稅收激勵較小。如現(xiàn)行企業(yè)所得稅中對生產(chǎn)設(shè)備的投入、技術(shù)引進(jìn)等都規(guī)定有一定的稅收優(yōu)惠政策，且優(yōu)惠幅度高，限制條件少，獲取優(yōu)惠的成本也不高。但對研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠除了加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用外就沒有其他的優(yōu)惠條款了。這樣的優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)雖然在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備、引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，但由于研發(fā)投入不足，容易導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)引進(jìn)。尤其是中小微企業(yè)，沒有創(chuàng)新能力的支撐，引進(jìn)設(shè)備的成本無法消化，極容易導(dǎo)致企業(yè)陷入生存危機(jī)。

（四）稅收優(yōu)惠政策操作復(fù)雜，落實(shí)不到位

首先，我國現(xiàn)行的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策大多散落于相關(guān)法律法規(guī)及部門規(guī)章制度中，非常細(xì)碎、繁雜，且在執(zhí)行過程中手續(xù)繁冗，審批時間長，優(yōu)惠政策的申報程序也環(huán)節(jié)較多，使得一些稅收優(yōu)惠政策落實(shí)起來很困難。另一方面，寧夏中小微企業(yè)中，熟悉稅務(wù)處理的人才較少，導(dǎo)致企業(yè)無法及時了解國家出臺的很多政策，也無法運(yùn)用相關(guān)政策進(jìn)行稅收籌劃，從而失去了稅收籌劃的最佳時機(jī)，不能有效地減輕稅收支出降低稅收負(fù)擔(dān)。第三，有些稅收優(yōu)惠政策具有很強(qiáng)的實(shí)效性，且變化較快，使得企業(yè)涉稅人員無所適從，也給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來一定的困擾。第四，新的稅收優(yōu)惠政策頒布或出臺后，相關(guān)機(jī)構(gòu)對政策的宣傳不到位，導(dǎo)致中小微企業(yè)根本不了解最新的優(yōu)惠政策，最終使得這些政策不能落實(shí)。

五、對策建議

完善細(xì)致的稅收優(yōu)惠政策，自主創(chuàng)新的科技創(chuàng)新人才，是民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)支撐。建議從以下幾個方面給予寧夏回族自治區(qū)中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以支持其科技創(chuàng)新快速發(fā)展：

（一）完善中小微企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策

一是應(yīng)設(shè)置中小微企業(yè)科技創(chuàng)新專項(xiàng)基金，該科技創(chuàng)新專項(xiàng)基金比照企業(yè)所得稅中環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)基金允許在企業(yè)所得稅前扣除。二是建議對中小微企業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目收益再投資于其他科技創(chuàng)新投資項(xiàng)目，應(yīng)給予免稅或退稅政策。三是允許中小微企業(yè)計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金?，F(xiàn)行政策中允許金融企業(yè)按照規(guī)定計(jì)提貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，該準(zhǔn)備金在企業(yè)所得稅前可以扣除，并且該政策已經(jīng)適用于科技型中小企業(yè)，但金融企業(yè)的范圍設(shè)置過于狹窄，應(yīng)將小額貸款公司也納入其范圍，享受該政策。四是對初創(chuàng)的中小微企業(yè)給予特殊的稅收優(yōu)惠政策，以吸引天使投資和風(fēng)險投資促進(jìn)其創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。五是將現(xiàn)行企業(yè)所得稅中創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，其70%的投資額可以抵扣調(diào)整為100%的投資額可以抵扣，以吸引更多的創(chuàng)投企業(yè)對中小微企業(yè)進(jìn)行投資，從而解決中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期的資金難題。

（二）完善中小微企業(yè)科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策

一是提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度，鼓勵企業(yè)增加研究開發(fā)投入。對寧夏中小微企業(yè)，可按實(shí)際研究開發(fā)費(fèi)用的80%或100%加計(jì)扣除，增加企業(yè)凈利潤，創(chuàng)造優(yōu)厚創(chuàng)新氛圍，留住、引進(jìn)并培養(yǎng)高層次科技創(chuàng)新人才。二是提高稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)比例，由原來的2.5%提高到8%，以增加企業(yè)對職工進(jìn)行培訓(xùn)的積極性。三是取消限制，允許省、部委、軍以下單位頒發(fā)的科技進(jìn)步獎免征個人所得稅。四是鼓勵個人及其家庭增加教育支出，鼓勵個人接受終身教育及提高子女受教育程度，所付支出準(zhǔn)予在個人所得稅前扣除。五是建議為國內(nèi)服務(wù)的外國科技人員5年內(nèi)勞動所得免征個人所得稅。

（三）完善中小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

一是建議中小微企業(yè)為提升自身研發(fā)能力而購買或租借的機(jī)器設(shè)備，在使用的第一個納稅年度可以作30%的非正常折舊（特殊折舊），或是免繳70%的稅金。二是鼓勵地方對新辦的科技型中小微企業(yè)返還一定的政府稅收分成。三是對暫時還沒有核心知識產(chǎn)權(quán)的中小微高新技術(shù)企業(yè)（單純從事高新技術(shù)產(chǎn)品加工），給予三年的過渡期，此三年享受小型微利企業(yè)20%的企業(yè)所得稅率。四是用于研發(fā)試驗(yàn)的投資，應(yīng)視同研發(fā)費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅前扣除。五是對研發(fā)后的成果收益應(yīng)給予減免稅的優(yōu)惠政策，以鼓勵中小微企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化。

（四）簡化辦稅手續(xù)，提高稅收征管水平

稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好對中小微企業(yè)科技創(chuàng)新的管理。首先，應(yīng)實(shí)行科技創(chuàng)新立項(xiàng)登記制度，增強(qiáng)對創(chuàng)新項(xiàng)目的后續(xù)管理，確保企業(yè)所獲得的稅收優(yōu)惠政策真實(shí)用于科技創(chuàng)新。其次，應(yīng)盡可能簡化高新技術(shù)企業(yè)的審批手續(xù)，使中小微企業(yè)在稅收優(yōu)惠政策的有效期內(nèi)用足優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)約資金，持續(xù)進(jìn)行科技創(chuàng)新。第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡量簡化辦稅手續(xù)，實(shí)行辦稅流程公告制，增強(qiáng)服務(wù)意識，提高征管水平，并加強(qiáng)稅收政策的推廣和宣傳，為中小微企業(yè)的科技創(chuàng)新提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

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F810.42

B

1008-4428（2017）10-66-04

項(xiàng)目編號:國家民委實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目（2015）。

陸姍，女，河南人，北方民族大學(xué)副教授，天津財經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)碩士，研究方向：稅收理論和稅收政策。