營業(yè)稅改增值稅所產(chǎn)生的問題及建議

文/胡小華，江蘇省無錫市劉潭社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

營業(yè)稅改增值稅所產(chǎn)生的問題及建議

文/胡小華，江蘇省無錫市劉潭社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

我國頒發(fā)了一些關(guān)于服務(wù)行業(yè)在營改增更好地實(shí)施方面的試點(diǎn)方案，這一舉動(dòng)對于我們探索全國性的營改增的方案做出了一些有意義的探索。但在政策實(shí)施過程中，產(chǎn)生了某些缺陷，給我國在稅制改革方面增添了一些不明確的因素。因此，本篇論文將首先從營改增政策存在的必要性及意義詳細(xì)闡述營改增，其中包括探討各行各業(yè)在營改增之前和之后的變化，清晰地了解營改增的影響；其次適當(dāng)提出營改增存在具有現(xiàn)實(shí)意義的問題；最后提出解決問題的相關(guān)建議及對策。

營改增；影響；問題；建議

1 “營改增”的意義

為了提升服務(wù)行業(yè)的活力，通過比較增值稅和營業(yè)稅兩者在行業(yè)發(fā)展中關(guān)于專業(yè)細(xì)分和換代升級(jí)起積極作用方面，增值稅相比較于營業(yè)稅更具有優(yōu)勢。一九九四年間的稅制改革由于增值稅的改革并不到位，在產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)上，弱化了優(yōu)化的效能，增值稅的稅收體系還待完善，而且增值稅相較于營業(yè)稅反而更具優(yōu)勢，從而“營改增”這一有利舉動(dòng)對我國稅制體系而言，勢在必行。

2 “營改增”在推行過程中所產(chǎn)生的問題

2.1 部分企業(yè)稅負(fù)只升不降

由于實(shí)行“營改增”之后，在關(guān)于發(fā)票方面的要求更為嚴(yán)格，按照要求與建筑業(yè)有關(guān)的企業(yè)類似于房地產(chǎn)企業(yè)、供貨商等等，但實(shí)際情況卻是，大部分的供貨商大多是臨時(shí)的攤位，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以及個(gè)體工商戶，并且最為重要的是，這些個(gè)供應(yīng)商很多無法開具增值稅的專用發(fā)票，這就導(dǎo)致了進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣難度變大?？紤]到這些材料占據(jù)成本過高，約達(dá)30%以上，所以本以為可以通過“營改增”將減少稅負(fù)，但實(shí)際卻是這些個(gè)勞務(wù)費(fèi)用沒有可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，這與稅制改革之前的僅僅 3%的營業(yè)稅相比較，卻是增加了建筑業(yè)的稅負(fù)。

2.2 不同地區(qū)企業(yè)存在不公平競爭

“營改增”之后，在宏觀層面上來說，可能會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，即兩頭緊，中間松。營改增的實(shí)施有一方面是國家層面的擴(kuò)容需求增大，而另一方面也是企業(yè)層面的減輕稅負(fù)的需求，兩者均是急切需要，那么這樣可能會(huì)影響地方政府的稅收，反而導(dǎo)致積極性降低。所以，稅收的優(yōu)惠政策的發(fā)布，反而可能會(huì)造成地方政府的態(tài)度突變。

2.3 行業(yè)自身特性無法迎合“營改增”

對于金融業(yè)而言，業(yè)務(wù)復(fù)雜繁多，“營改增”之后，所有業(yè)務(wù)都以一稅管之，這使得“營改增”在推行過程中產(chǎn)生了許多難題。金融業(yè)是典型的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，所以納入征稅的范圍，然而就金融業(yè)自身來說，存在許多業(yè)務(wù)，在每種業(yè)務(wù)之下，還有不同的子業(yè)務(wù)。對于不同子業(yè)務(wù)來說，增值的模式與程度是不一樣的，若是一概而論，那么在收支方面就會(huì)存在不平衡的問題。

2.4 企業(yè)成本過高

根據(jù)現(xiàn)有的財(cái)政體制規(guī)定，同樣是國稅機(jī)關(guān)征收，但收入?yún)s是中央和地方共同享受，另外，關(guān)于營業(yè)稅的征收，也是由機(jī)關(guān)來征收，地方來分利。試想，若是營改增在全國范圍內(nèi)推廣，那么這其中利益的博弈可能會(huì)是一個(gè)比較大的問題。各個(gè)省市將可能在政策的協(xié)調(diào)方面，稅源的劃分方面，優(yōu)惠政策的實(shí)施方面，體制的分配方面等等的困難。與此同時(shí)，企業(yè)還需要面對因要接受地稅機(jī)關(guān)和國稅機(jī)關(guān)的雙重的稽查與管理所帶來的高額的征稅成本。

3 如何解決“營改增”在運(yùn)行中產(chǎn)生的問題

3.1 促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化升級(jí)降低稅負(fù)

在材料采購方面的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以防供應(yīng)商不能夠及時(shí)將抵扣的發(fā)票提供給施工方，以及發(fā)票存在問題等方面，可以在雙方的合同上提前進(jìn)行約束。

在交通運(yùn)輸業(yè)上，可以考慮適當(dāng)降低“營改增”在這方面的稅負(fù)，將交通運(yùn)輸企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)以及房屋租金等等的生產(chǎn)經(jīng)營成本也一并納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。還有盡快制定一些切實(shí)可行的操作方法，將一些相對而言比較穩(wěn)定但增值稅發(fā)票卻難以取得的支出納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，或者，給予企業(yè)一定的財(cái)政補(bǔ)貼。此外，還應(yīng)該增加現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，因?yàn)楝F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，可將人工費(fèi)用、房屋租金等支出放入抵扣的范圍，不同的行業(yè)應(yīng)實(shí)行差別稅率或者免稅。

3.2 積極主動(dòng)趨利避害，構(gòu)成競爭優(yōu)勢

“營改增”這一稅制改革內(nèi)容涉及到企業(yè)應(yīng)該要主動(dòng)準(zhǔn)確的把握稅制改革，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)與稅制改革的方案相互對接。首先，要主動(dòng)積極得與政府相關(guān)部門溝通，從而獲得暫時(shí)性的政策補(bǔ)償和補(bǔ)貼；其次，還要細(xì)化市場及業(yè)務(wù)，積極進(jìn)行經(jīng)營管理方面的創(chuàng)新和生產(chǎn)設(shè)備的改造，利用增值稅的鏈條效應(yīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅負(fù)降低，提高專業(yè)服務(wù)的創(chuàng)新能力和聚焦水平，與制造業(yè)的企業(yè)在發(fā)展創(chuàng)新上互動(dòng)，從而成為加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的較為重要的動(dòng)力來源。

3.3 充分分析自身特性

對于在“營改增”的改革中由于自身特有性質(zhì)而導(dǎo)致了“營改增”的實(shí)施困難重重的部分企業(yè)，由于我國目前形勢如此，從“敵不動(dòng)我動(dòng)”的角度來說，企業(yè)應(yīng)該積極樂觀地面對這一變化，從自身的管理經(jīng)營模式的實(shí)際情況出發(fā)，仔細(xì)分析自身存在“拖后腿”現(xiàn)象的因素，盡量能采取合適的措施解決就采取合適措施解決，否則，實(shí)在不能改善現(xiàn)狀的企業(yè)，可通過國家在這一方面對其進(jìn)行的財(cái)政支持，向政府申請財(cái)政的資金支持并且合法享受一些由稅務(wù)制度改革所帶來的優(yōu)惠政策。

3.4 加強(qiáng)控制成本費(fèi)用

對于企業(yè)成本費(fèi)用增高的問題上，應(yīng)該考慮改變先前的管理模式以及經(jīng)營模式，從而可以加強(qiáng)對成本的控制。第一步，企業(yè)具體的各部門在已經(jīng)制定的預(yù)算工作考核標(biāo)準(zhǔn)下分別執(zhí)行企業(yè)的成本預(yù)算工作；第二步，考慮到我國“營改增”的稅務(wù)制度的改革，原先存在的管理模式以及生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)不再適合現(xiàn)有狀態(tài)，所以亟待改變，從而迎合國家在政策方面的發(fā)展與變化。例如，在管理方面，為了降低企業(yè)的成本并且增加企業(yè)利潤，可以建立一定的獎(jiǎng)懲制度，當(dāng)然，這一方式還可以提高企業(yè)管理方面的效率。

4 結(jié)論

營業(yè)稅改增值稅的實(shí)際意義也就是增值稅取代營業(yè)稅在我國各行各業(yè)開展實(shí)施，但由于還是試推行的階段，所以我國根據(jù)現(xiàn)行的發(fā)展趨勢，選取了以交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為先鋒，在這些地區(qū)展開了此項(xiàng)稅制改革，對于這些行業(yè)的納稅人而言，用繳納增值稅來替換繳納營業(yè)稅。本文對我國“營改增”在推行中存在的問題有了更深的探討和研究，初步探索了解決“營改增”產(chǎn)生的問題的建議，有助于我國“營改增”的全面推廣有了進(jìn)一步發(fā)展。