基于國際比較視角的中國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)分析

許曉英

摘要：社會保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的合理性，直接關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間有著密切的關(guān)系?；谙嚓P(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)在保險繳費(fèi)結(jié)構(gòu)上同國外企業(yè)相比較還存在著較大的差距，目前我國國企的社會保險繳費(fèi)水平較高，同我國經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展之間不無法更好的融合。本文主要探討的的是基于國際視角，分析中國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)。首先分析了企業(yè)社會保險繳費(fèi)水平比較，同時闡述了企業(yè)社會保險繳費(fèi)結(jié)構(gòu)比較，最后總結(jié)了基于國際比較視角的中國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)。

關(guān)鍵詞：國際視角；中國企業(yè)；社會保險；繳費(fèi)負(fù)擔(dān)；繳費(fèi)水平；繳費(fèi)結(jié)構(gòu)

前言

企業(yè)屬于社會保險繳費(fèi)主體，在應(yīng)對市場競爭的同時，還需要實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，承擔(dān)相應(yīng)的社會保險繳費(fèi)責(zé)任，企業(yè)社會保險繳費(fèi)的合理性，同企業(yè)的健康發(fā)展有著密切關(guān)系。企業(yè)保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)同企業(yè)勞動力成本、利潤空間等有著密切關(guān)系，隨著總體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)繳納社會保險直接增加了勞動成本，目前我國企業(yè)社會保險繳費(fèi)水位居世界第一。本文的典型國家為德國、美國、英國，瑞典為福利性國家。

一、企業(yè)社會保險繳費(fèi)水平比較

（一）典型國家負(fù)擔(dān)比較

將典型國家和中國企業(yè)社會保險繳費(fèi)水平作比較，能夠全面的反映出我國企業(yè)當(dāng)前社會保險繳費(fèi)水平，如下表1所示。通過分析其中的數(shù)據(jù)，中國企業(yè)的保險繳費(fèi)率為29.25%，在所有國家中位居第二，相比典型國家平均繳費(fèi)率高于其他國家的1.8倍，中國的社會保險繳費(fèi)水平較高。

（二）發(fā)展國家比較

發(fā)展中國家的消費(fèi)率比較低，從人均GDP分析，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平同印度尼西亞、哥倫比亞等國家相似，但是在保險繳費(fèi)率上我國企業(yè)明顯高于這些國家的30%。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計顯示，13個發(fā)展中國家的平均企業(yè)社會保險繳費(fèi)率為14.33%，僅占中國社會保險繳費(fèi)率的1/2，由此可見我國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)比較沉重。

（三）非洲國家比較

大多數(shù)非洲國家企業(yè)社會保險率低于15%，整體的繳費(fèi)率較低。就繳費(fèi)結(jié)構(gòu)分析，主要是以保險分析為主。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展要求企業(yè)必須承擔(dān)企業(yè)社會保險繳費(fèi)責(zé)任，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的緩慢增長，需要降低企業(yè)的社會保險繳費(fèi)責(zé)任。在繳費(fèi)水平上不管是同典型國家還是發(fā)展中國家相比較，中國企業(yè)的社會白線繳費(fèi)水平總體比較高。

二、企業(yè)社會保險繳費(fèi)結(jié)構(gòu)比較

就上文的分析能夠得知，中國企業(yè)的社會保險繳費(fèi)總體水平普遍較高，下面將對中國企業(yè)社會保險繳費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。

（一）養(yǎng)老保險結(jié)構(gòu)比較

在我國社會保險繳費(fèi)結(jié)構(gòu)上，養(yǎng)老保險的繳費(fèi)率最高，占總繳費(fèi)率的20%，在企業(yè)的總繳費(fèi)率比例的68.5%。同12個典型國家相比較，中國的養(yǎng)老保險位列第三，中國企業(yè)養(yǎng)老保險繳費(fèi)率均值相比其他12個國家高出2倍左右。通過深入分析得知，中國企業(yè)的職工養(yǎng)老保險和國際平均水平持平，且實際退休年齡和平均退休年齡差距較大。從整體上看，12個國家企業(yè)內(nèi)的養(yǎng)老保險繳費(fèi)率平均值為11.42%，中國企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費(fèi)率為20%，相比其他國家均值增長近2倍，由此可見，中國企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)比較重。

（二）醫(yī)療、生育保險結(jié)構(gòu)比較

中國企業(yè)在醫(yī)療、生育保險為工資總額的6.51%，位居第三，且中國醫(yī)療、生育保險水平高于平均繳費(fèi)水平的1.82倍。中國醫(yī)療、生育保險在企業(yè)繳費(fèi)內(nèi)占為22.3%，即便如此，也無法滿足當(dāng)前的醫(yī)療需求。因此，中國的醫(yī)療、生育保險整體繳費(fèi)水平較高，若是想要降低繳費(fèi)水平，還存在著較大的難度。

（四）失業(yè)保險結(jié)構(gòu)比較

我國企業(yè)承擔(dān)的失業(yè)保險費(fèi)用相比平均繳費(fèi)水平，高出0.6%，繳費(fèi)水平基本持平。中國企業(yè)的失業(yè)保險繳費(fèi)率為2.1%，占比企業(yè)全部社會保險繳費(fèi)比例的6.89%。

（五）工傷保險結(jié)構(gòu)比較

目前，我國企業(yè)的工傷保險費(fèi)用相比平均企業(yè)繳費(fèi)水平高出0.1%，中國企業(yè)工傷保險平均繳費(fèi)率為0.76%，占企業(yè)全部社會保險繳費(fèi)比例的2.63%，雖說占比不高，但是想要降低繳費(fèi)水平難度較大。

通過同其他國家相比較，我國企業(yè)社會保險繳費(fèi)率的總體水平較高，養(yǎng)老保險的負(fù)擔(dān)較重，影響著企業(yè)社會保險總體繳費(fèi)水平，醫(yī)療保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)較高。當(dāng)前其他保險的占比近9.25%，占據(jù)總繳費(fèi)水平的36.8%，無法滿足當(dāng)前社會保險需求。

三、基于國際比較視角的中國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)

本文從繳費(fèi)水平、繳費(fèi)結(jié)構(gòu)等視角將我國企業(yè)的社會保險繳費(fèi)水平和國外企業(yè)社會保險繳費(fèi)水平相比較，與西方國家相比較，不管是社保福利較高國家，還是社會保險型國家，我國企業(yè)的社會保險繳費(fèi)水平明顯偏高。同發(fā)展中國家相比較，我國的經(jīng)濟(jì)水平同哥倫比亞、印度等國家比較相近，但是在社會保險繳費(fèi)率上相比這些國家高于30%。同13個發(fā)展中國家企業(yè)的社會保險繳費(fèi)率為14.36%，僅占中國的一半。因此，我國企業(yè)的保險負(fù)擔(dān)比較大，我國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)主要如下：

（一）繳費(fèi)結(jié)構(gòu)分析

就繳費(fèi)結(jié)構(gòu)而言，我國養(yǎng)老保險的負(fù)擔(dān)比較重，嚴(yán)重影響著企業(yè)社會保險繳費(fèi)總體水平，雖說在繳費(fèi)份額中醫(yī)療保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)較高，但是對繳費(fèi)的總水平影響并不大。生育保險、失業(yè)保險、工傷保險繳費(fèi)比例不高，對企業(yè)社會繳費(fèi)水平的影響不大，想要降低我國企業(yè)的社會保險繳費(fèi)水平，首先要降低養(yǎng)老保險的繳費(fèi)率。

（二）繳費(fèi)水平分析

通過深入分析我國企業(yè)繳費(fèi)水平，從1951年開始，企業(yè)社會保險繳費(fèi)水平逐漸上升，自1986年社會保險實施改革之后，企業(yè)的社會保險繳費(fèi)水平已經(jīng)達(dá)到30%。通過分析中外企業(yè)的社會保險繳費(fèi)水平，西方其他國家在保險繳費(fèi)水平上呈現(xiàn)下降趨勢，我國的繳費(fèi)水平卻逐漸上升，同我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不符。為了降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要降低我國社會保險繳費(fèi)水平。

因此，企業(yè)社會保險繳費(fèi)改革需要在降低繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的同時，提升職工的保障水平，在降低養(yǎng)老保險繳費(fèi)額的同時，借助其他措施增加社會保險的總繳費(fèi)額，可以采取的措施包括：（1）加快代替養(yǎng)老保險項目的發(fā)展（例如：商業(yè)險、年金等）；（2）延遲退休年齡，緩解社會保險基金的支付壓力；（3）增加企業(yè)的財政轉(zhuǎn)移支付。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國屬于發(fā)展中國家，但是相比西方發(fā)達(dá)國家，我國社會保險繳費(fèi)水平普遍較高，同我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況嚴(yán)重不符，增加了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，這也是制約著我國企業(yè)發(fā)展的重要因素之一。因此，政府需要進(jìn)行社會保險繳費(fèi)制度改革，減輕企業(yè)的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，推動我國企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋春平.中國企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略——斯科爾斯稅收籌劃框架的應(yīng)用[D].廈門大學(xué)，2014，10（32）：250-253.

[2]蔡向東.統(tǒng)賬結(jié)合的中國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度可持續(xù)性研究[D].吉林大學(xué)，2015，03（12）：120-125.

[3]閆麗仙.跨國勞動力流動和社會保障國際合作問題探索[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2015，08（18）：189-192.

[4]豆書龍，王小航，劉林等.國際比較視角下中國企業(yè)社會保險負(fù)擔(dān)研究[J].社會福利，2017，08（12）：1120-1125.

[5]張春艷.企業(yè)直接稅稅收負(fù)擔(dān)指標(biāo)設(shè)計及影響因素分析[D].山東大學(xué)，2014，18（22）：220-225.

[6]楊菁.中國企業(yè)社會保險繳費(fèi)負(fù)擔(dān)研究[D].對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2011，10（32）：189-192.