全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)施

夏俊++李莉++馮兵

【摘 要】 車務(wù)段點(diǎn)多線長(zhǎng)，站場(chǎng)設(shè)備及生產(chǎn)狀況復(fù)雜，在鐵路收支兩條線的核算模式下，為了提高車務(wù)段預(yù)算編制質(zhì)量，協(xié)調(diào)各站、各科室工作，有效控制各站、各科室的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本，考核評(píng)價(jià)各站、各科室的工作業(yè)績(jī)，應(yīng)將車務(wù)段的全部資源統(tǒng)一納入預(yù)算管理范疇，以整體效益最大化為目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌配置。文章以某車務(wù)段為例，探討全面預(yù)算管理實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)和效果。

【關(guān)鍵詞】 鐵路運(yùn)輸； 全面預(yù)算； 控制實(shí)施； 考核獎(jiǎng)懲

【中圖分類號(hào)】 F234.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2017）23-0045-05

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為鐵路企業(yè)的重要管理方法，可以監(jiān)控鐵路企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)鐵路企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。本文通過(guò)對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)站段全面預(yù)算管理的案例分析，探討全面預(yù)算管理提升資源利用效率、實(shí)現(xiàn)強(qiáng)基達(dá)標(biāo)增效的經(jīng)驗(yàn)和效果。

一、案例背景描述

（一）單位基本情況簡(jiǎn)介

某車務(wù)段機(jī)構(gòu)設(shè)置11個(gè)科室，管轄從××站到南××站及××支線共19個(gè)中間站，營(yíng)業(yè)里程201公里，主營(yíng)業(yè)務(wù)為客貨運(yùn)輸，實(shí)行收支兩條線核算模式，委托管理高鐵5個(gè)車站和××線的3個(gè)車站。受當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，運(yùn)輸任務(wù)量逐漸下滑，經(jīng)營(yíng)壓力和成本壓力巨大。

（二）單位管理現(xiàn)狀

車站點(diǎn)多線長(zhǎng)，車站站場(chǎng)大小、業(yè)務(wù)范圍、管理模式各不相同，車務(wù)段運(yùn)營(yíng)預(yù)算直接影響運(yùn)輸生產(chǎn)安全和車站正常運(yùn)營(yíng)，因此需要對(duì)預(yù)算實(shí)行全面管理，確保車務(wù)段正常運(yùn)營(yíng)和運(yùn)輸生產(chǎn)安全。

（三）選擇相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法的主要原因

為了提高車務(wù)段預(yù)算編制質(zhì)量，協(xié)調(diào)各站、各科室工作，有效控制各站、各科室的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考核評(píng)價(jià)各站、各科室的工作業(yè)績(jī)，將車務(wù)段的全部資源統(tǒng)一納入預(yù)算管理范疇，以整體效益最大化為目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌配置，要求與實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的各部門全部納入預(yù)算管理體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，因此選用全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)工具。

二、案例設(shè)計(jì)

（一）應(yīng)用目標(biāo)

通過(guò)全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)工具方法的應(yīng)用，對(duì)車務(wù)段預(yù)算進(jìn)行制定、下達(dá)、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核，實(shí)現(xiàn)對(duì)車務(wù)段經(jīng)營(yíng)的全面規(guī)劃和全過(guò)程控制，實(shí)現(xiàn)車務(wù)段全面預(yù)算管理。

（二）應(yīng)用總體思路

通過(guò)編制業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，相互作用，前后銜接，與實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的各部門全部納入預(yù)算管理體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，形成一個(gè)完整的全面預(yù)算管理體系。

（三）具體內(nèi)容及創(chuàng)新

運(yùn)用全面預(yù)算管理工具編制業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并建立下達(dá)、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)工作需要，在預(yù)算編制時(shí)創(chuàng)新使用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算等工具。

三、全面預(yù)算管理實(shí)施應(yīng)用過(guò)程

（一）單位組織架構(gòu)以及預(yù)算專門組織機(jī)構(gòu)

車務(wù)段為加強(qiáng)預(yù)算管理，成立車務(wù)段全面預(yù)算管理委員會(huì)，車務(wù)段全面預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)工作[ 1 ]。委員會(huì)由段長(zhǎng)、主管經(jīng)營(yíng)副段長(zhǎng)以及各科室負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)主任由段長(zhǎng)擔(dān)任，主管后勤副段長(zhǎng)擔(dān)任副主任，財(cái)務(wù)、客運(yùn)、技術(shù)統(tǒng)計(jì)、安全、職教、收入、辦公、勞保、信息技術(shù)科、貨運(yùn)營(yíng)銷中心科長(zhǎng)任委員。全面預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)日常辦事機(jī)構(gòu)，由段財(cái)務(wù)科牽頭，機(jī)關(guān)各科室參加，按照段全面預(yù)算管理委員會(huì)的授權(quán)，分別履行全面預(yù)算日常管理職能。

（二）部署要求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)、一件一檔管理系統(tǒng)及業(yè)務(wù)部門相關(guān)信息系統(tǒng)提供預(yù)算編制相關(guān)數(shù)據(jù)資源、信息。

（三）具體應(yīng)用模式和流程

1.業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算由收入科、貨運(yùn)營(yíng)銷中心、客運(yùn)科及相關(guān)科室根據(jù)車務(wù)段整體發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)需求調(diào)查情況和預(yù)算期固定資產(chǎn)投入、運(yùn)輸組織優(yōu)化和設(shè)備效率提高等因素，統(tǒng)籌考慮各地區(qū)的具體情況確定。其中：

（1）貨物運(yùn)輸預(yù)算由貨運(yùn)營(yíng)銷中心根據(jù)上年實(shí)際，按照上級(jí)單位下達(dá)的貨運(yùn)工作量總預(yù)算經(jīng)過(guò)車站市場(chǎng)調(diào)研運(yùn)用零基預(yù)算、增量預(yù)算等工具進(jìn)行編制，詳見(jiàn)表1。

（2）旅客發(fā)送、行包發(fā)送預(yù)算由客運(yùn)科根據(jù)上年實(shí)際和上級(jí)單位下達(dá)的旅客發(fā)送、行包發(fā)送總預(yù)算，經(jīng)過(guò)車站市場(chǎng)調(diào)研，充分考慮現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際運(yùn)用零基預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算工具編制，詳見(jiàn)表2。

（3）運(yùn)輸收入預(yù)算由收入科根據(jù)上年實(shí)際，按照上級(jí)單位下達(dá)的運(yùn)輸收入總預(yù)算經(jīng)過(guò)車站和市場(chǎng)調(diào)研，運(yùn)用零基預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算工具合理確定各站客貨收入率，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的貨物發(fā)送量和旅客發(fā)送量預(yù)算進(jìn)行編制，體現(xiàn)收入預(yù)算和運(yùn)輸工作量預(yù)算的統(tǒng)一，詳見(jiàn)表3。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算

車務(wù)段全面預(yù)算的編制采取“自下而上、自上而下、上下結(jié)合”的程序。車務(wù)段根據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的成本預(yù)算總額、定額標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算辦法，首先由主管經(jīng)營(yíng)的副段長(zhǎng)召集各科室預(yù)算管理人員召開(kāi)專題預(yù)算建議會(huì)，由各科室按照上級(jí)單位及車務(wù)段總體工作目標(biāo)，比照上年支出實(shí)際考慮當(dāng)年生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施及人員、作業(yè)變化、生產(chǎn)任務(wù)變化提出本科室的建議預(yù)算；然后由財(cái)務(wù)科對(duì)各科室提出的預(yù)算建議進(jìn)行歸集整理，綜合考慮安全穩(wěn)定、生產(chǎn)需求、重點(diǎn)項(xiàng)目、動(dòng)態(tài)管控等因素，對(duì)當(dāng)年的固定支出參照上年實(shí)際以及當(dāng)年生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施及人員、作業(yè)變化，本著從緊從嚴(yán)的原則進(jìn)行調(diào)整編制并按上級(jí)單位下達(dá)的預(yù)算分科目進(jìn)行歸類，對(duì)各科室提出的新增預(yù)算建議進(jìn)行匯總，按照上級(jí)單位下達(dá)的預(yù)算分科目進(jìn)行歸類，提出當(dāng)年內(nèi)部預(yù)算方案。最后由段長(zhǎng)主持、各科室預(yù)算管理人員參加召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，會(huì)議逐個(gè)審定當(dāng)年編制的每項(xiàng)預(yù)算，確定當(dāng)年預(yù)算支出方案。會(huì)后由各科室提出預(yù)算分季度執(zhí)行方案報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科審定后編制車務(wù)段當(dāng)年執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和執(zhí)行力，詳見(jiàn)表4。endprint

3.全面預(yù)算項(xiàng)目之間的平衡關(guān)系

全面預(yù)算中各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)容的構(gòu)成指標(biāo)之間存在直接或間接的數(shù)量關(guān)系。在預(yù)算平衡中，要挖掘現(xiàn)有資源潛力，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)資源，通過(guò)提高資產(chǎn)運(yùn)用效率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、支出效率、資金效率和節(jié)能降耗以及規(guī)范車務(wù)段管理行為，促進(jìn)內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和集約經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)低成本發(fā)展。在預(yù)算安排時(shí)，各項(xiàng)預(yù)算之間需要統(tǒng)籌考慮以下關(guān)系：

（1）運(yùn)輸工作量與運(yùn)輸收入的關(guān)系。按照相關(guān)指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系，從客貨運(yùn)量的預(yù)算編制入手，以一定數(shù)量的客貨運(yùn)發(fā)送量和相對(duì)應(yīng)的收入率可測(cè)算、確定客貨運(yùn)收入目標(biāo)。在各項(xiàng)預(yù)算的平衡中，要統(tǒng)籌考慮實(shí)現(xiàn)車務(wù)段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。

（2）運(yùn)輸工作量與運(yùn)輸設(shè)備、勞動(dòng)效率的關(guān)系。為完成運(yùn)輸工作量，取得運(yùn)輸收入，需要有相應(yīng)的設(shè)備和人員投入。這些設(shè)備的投入和運(yùn)用效率反映在生產(chǎn)設(shè)備的效率指標(biāo)上，勞動(dòng)效率體現(xiàn)為勞動(dòng)生產(chǎn)率。為完成運(yùn)輸工作量而投入的設(shè)備運(yùn)用、人員和作業(yè)過(guò)程中必將發(fā)生各種耗費(fèi)，形成各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)消耗定額，最終形成運(yùn)輸總支出。通過(guò)提高設(shè)備使用效率，在完成同等運(yùn)輸工作量的情況下，可減少設(shè)備占用和人員數(shù)量，則相應(yīng)減少了運(yùn)輸總支出。

（3）運(yùn)輸工作量、運(yùn)輸設(shè)備效率、投資和運(yùn)輸支出的關(guān)系[ 2 ]。當(dāng)現(xiàn)有設(shè)備按照一定的使用效率計(jì)算無(wú)法滿足完成運(yùn)輸工作量所需的數(shù)量時(shí)，一方面可通過(guò)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高設(shè)備使用效率來(lái)解決；另一方面通過(guò)增加投資新增設(shè)備來(lái)解決，這需要相應(yīng)增加新增設(shè)備所帶來(lái)的設(shè)備折舊、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用，籌資成本以及人工費(fèi)用等。為此，需要通過(guò)投入產(chǎn)出效益的測(cè)算來(lái)確定是否有必要增加投資。一旦通過(guò)投資增加了運(yùn)輸能力、設(shè)備數(shù)量，提高了設(shè)備質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加運(yùn)輸工作量、增加收入，并要獲得預(yù)期的效益。

4.全面預(yù)算的執(zhí)行和控制

預(yù)算一經(jīng)確定下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。各級(jí)、各部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)對(duì)應(yīng)的工作量、定額、標(biāo)準(zhǔn)、金額等逐級(jí)進(jìn)行橫向和縱向的分解落實(shí)，直至對(duì)完成預(yù)算指標(biāo)有控制能力的最小責(zé)任單位和個(gè)人，同時(shí)要分析預(yù)算執(zhí)行的重點(diǎn)和難點(diǎn)，制定有針對(duì)性的措施和量化指標(biāo)一并落實(shí)。對(duì)于大額重點(diǎn)成本支出要制定具體的考核辦法，如能源管理考核辦法、裝卸管理考核辦法等，保證預(yù)算完成。在分解落實(shí)中，不得出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)缺口。

預(yù)算控制要以消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、提高效益為宗旨，要滲透到運(yùn)輸生產(chǎn)的每一過(guò)程、每一環(huán)節(jié)、每個(gè)部門和每個(gè)崗位，要將事前、事中、事后的控制措施、手段有機(jī)地結(jié)合，要做到對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程、運(yùn)輸收入、運(yùn)輸支出、資金、固定資產(chǎn)投資的全面控制。

5.全面預(yù)算的分析

全面預(yù)算的分析要實(shí)行日常監(jiān)控和定期分析、臨時(shí)分析相結(jié)合的制度，由預(yù)算管理責(zé)任部門參加，分口和綜合分析各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，反映預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題研究落實(shí)解決措施和責(zé)任部門，并在后續(xù)分析中檢查實(shí)施效果，形成管理的良性循環(huán)。

（1）預(yù)算分析內(nèi)容包括結(jié)合預(yù)算、歷史資料，對(duì)比分析預(yù)算總體完成情況及進(jìn)度和比上年同期增減完成情況；逐項(xiàng)分析各主要預(yù)算項(xiàng)目的完成進(jìn)度和增長(zhǎng)幅度情況、出現(xiàn)差異額的原因以及對(duì)預(yù)算目標(biāo)的有利或不利影響；對(duì)影響預(yù)算的某些特殊因素進(jìn)行專題分析，如自然災(zāi)害損失、運(yùn)輸設(shè)備狀況、利用效率對(duì)預(yù)算指標(biāo)的影響、重大運(yùn)輸生產(chǎn)方案調(diào)整對(duì)預(yù)算目標(biāo)的影響等。根據(jù)預(yù)算分析的結(jié)果，科學(xué)地做出預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)論，提出解決問(wèn)題的措施和推廣先進(jìn)做法的建議；預(yù)算年度結(jié)束后，對(duì)全面預(yù)算工作進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)。

（2）預(yù)算分析方法。采用對(duì)比分析法和因素分析法作為預(yù)算分析的基本方法。對(duì)比分析法是以本期實(shí)際數(shù)與有關(guān)的各期指標(biāo)數(shù)字進(jìn)行對(duì)比的一種方法，分為：一是實(shí)際完成指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)的對(duì)比，以說(shuō)明預(yù)算完成情況，揭示預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際完成指標(biāo)之間的差異；二是本期實(shí)際指標(biāo)和上年同期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，從動(dòng)態(tài)上了解發(fā)展方向和速度，觀察分析變化情況；三是部門、單位之間對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，揭示先進(jìn)與后進(jìn)的差距，促進(jìn)后進(jìn)向先進(jìn)方面轉(zhuǎn)化。使用對(duì)比分析法時(shí)要注意相互對(duì)比的各項(xiàng)指標(biāo)的口徑，應(yīng)剔除不可比因素，按照可比口徑分析對(duì)比；同時(shí)，既要進(jìn)行絕對(duì)數(shù)的對(duì)比，還要進(jìn)行相對(duì)數(shù)的對(duì)比。因素分析法是從影響預(yù)算的各種因素中分別測(cè)定每項(xiàng)因素對(duì)預(yù)算影響程度的方法。其特點(diǎn)是通過(guò)對(duì)組成某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各因素的順序分析，用數(shù)值來(lái)測(cè)定由于各因素變動(dòng)對(duì)產(chǎn)生差異的影響程度。

6.全面預(yù)算的調(diào)整

預(yù)算確定下達(dá)后，由于實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況變化需要進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)按照“誰(shuí)決策、誰(shuí)落實(shí)”的原則確定權(quán)責(zé)，在每年三季度提出調(diào)整預(yù)算方案，經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審議后由財(cái)務(wù)科編制調(diào)整預(yù)算報(bào)上級(jí)單位財(cái)務(wù)處，經(jīng)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)后按規(guī)定執(zhí)行。

為確保車務(wù)段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，車務(wù)段及各站建立了預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。按照以收定支原則，根據(jù)車務(wù)段各項(xiàng)收支之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系和支出的輕重緩急程度，確定收支彈掛關(guān)系，以收入和客貨任務(wù)量實(shí)際完成情況確定和控制有關(guān)支出，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整。

7.全面預(yù)算的考核與獎(jiǎng)懲

為確保完成年度預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的剛性約束，全面預(yù)算主要預(yù)算指標(biāo)必須納入經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。對(duì)每季度上級(jí)單位發(fā)布的預(yù)算預(yù)警信息重點(diǎn)考核。同時(shí)，為強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的剛性約束，對(duì)各科室、各站預(yù)算管理人員未正確履行預(yù)算管理責(zé)任、違反預(yù)算管理規(guī)定的，按照《××車務(wù)段財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任追究辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

（四）在實(shí)施過(guò)程中要注意的問(wèn)題

一是財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)鍵性科目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何編制和完成預(yù)算進(jìn)度。對(duì)此問(wèn)題首先嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)單位業(yè)務(wù)招待管理辦法，其次將預(yù)算執(zhí)行結(jié)余額調(diào)整或按季上交上級(jí)單位財(cái)務(wù)處。

二是預(yù)算執(zhí)行中如何應(yīng)對(duì)上級(jí)單位下達(dá)的節(jié)支指標(biāo)以及因安全生產(chǎn)發(fā)生的突發(fā)性支出。對(duì)此問(wèn)題應(yīng)編制專門的安全應(yīng)急預(yù)算解決。安全應(yīng)急預(yù)算應(yīng)根據(jù)歷年實(shí)際以及收入、客貨任務(wù)、設(shè)備狀況、當(dāng)年工作重點(diǎn)等量化和綜合指標(biāo)合理確定，既不能因編制過(guò)松影響正常預(yù)算執(zhí)行，也不能編制過(guò)緊達(dá)不到解決應(yīng)急問(wèn)題的目的。endprint

三是車站任務(wù)與預(yù)算如何實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)掛鉤，防止任務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算“兩張皮”。應(yīng)對(duì)此問(wèn)題，首先按照上級(jí)單位“以收定支、增收節(jié)支、欠收減支、動(dòng)態(tài)彈掛、總量控制、必保目標(biāo)”的原則，建立段增收節(jié)支、欠收減支的成本動(dòng)態(tài)預(yù)算管理辦法。其次嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)單位預(yù)算定額和費(fèi)用人均標(biāo)準(zhǔn)顯性化的要求，對(duì)動(dòng)態(tài)成本由各科目負(fù)責(zé)人分劈下達(dá)到車站，與各站任務(wù)完成情況及人員情況對(duì)接，按單價(jià)實(shí)行動(dòng)態(tài)考核。最后根據(jù)各站運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)完成額度增減各站成本預(yù)算，并從年初開(kāi)始動(dòng)態(tài)考核，使預(yù)算更貼近生產(chǎn)實(shí)際。

四、全面預(yù)算管理取得的成效

應(yīng)用全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)工具前，車務(wù)段業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算編制精度不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)掛鉤，主要依靠歷史實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行預(yù)算編制，同生產(chǎn)任務(wù)聯(lián)系不緊密，容易造成預(yù)算浪費(fèi)和緊缺。應(yīng)用全面預(yù)算管理工具后充分考慮車站規(guī)模變化，通過(guò)生產(chǎn)任務(wù)變化造成的變動(dòng)成本變化實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)掛鉤，在客觀分析內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌考慮安全運(yùn)輸、提高服務(wù)質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)發(fā)展規(guī)劃的需求，積極穩(wěn)妥地確定預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算安排中充分體現(xiàn)提高效率、科學(xué)定額的要求，促進(jìn)提升了經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益。

一是通過(guò)運(yùn)用全面預(yù)算管理工具將車務(wù)段的全部資源統(tǒng)一納入預(yù)算管理范疇，以整體效益最大化為目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌配置，與實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的各單位、各部門全部納入預(yù)算管理體系，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，通過(guò)預(yù)算的制定、下達(dá)、執(zhí)行、分析、調(diào)整和考核，實(shí)現(xiàn)了對(duì)車務(wù)段經(jīng)營(yíng)的全面規(guī)劃和全過(guò)程控制。

二是通過(guò)運(yùn)用全面預(yù)算管理工具強(qiáng)調(diào)和突出車務(wù)段經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綱領(lǐng)性、整體性、綜合性和全員性，使車務(wù)段的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開(kāi)展并納入預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算編制、分解下達(dá)、過(guò)程執(zhí)行、控制調(diào)整、分析考核，從而達(dá)到車務(wù)段總體目標(biāo)明確、各部門協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)了對(duì)車務(wù)段經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制。

三是運(yùn)用全面預(yù)算管理工具，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)對(duì)比、分析，揭示實(shí)際脫離預(yù)算的偏差，并采取必要的措施予以糾正，保證了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，可為單位管理決策提供有用的數(shù)據(jù)和分析信息，并通過(guò)預(yù)算調(diào)整反饋到預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中。

四是通過(guò)運(yùn)用全面預(yù)算管理工具有效提高了單位績(jī)效管理水平，起到節(jié)支降耗、增效創(chuàng)收的作用。

五、全面預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）基本應(yīng)用條件和成功應(yīng)用關(guān)鍵因素

鐵路全面預(yù)算管理的基本應(yīng)用條件要有各業(yè)務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，要有有效的預(yù)算編制工具，管理者要有預(yù)算執(zhí)行的保障措施，要進(jìn)行全面準(zhǔn)確的預(yù)算分析，要有激勵(lì)和考核措施。全面預(yù)算管理必須圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，以業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制。堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。

（二）改進(jìn)全面預(yù)算管理工具方法應(yīng)用效果的思考

全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)是能夠協(xié)調(diào)各部門的工作，控制各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，考核、評(píng)價(jià)各部門的工作業(yè)績(jī)，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。缺點(diǎn)是編制比較復(fù)雜，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)需求量大，對(duì)預(yù)算編制人員要求高。在全面預(yù)算管理中建議多運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理工具，向“云計(jì)算”方面發(fā)展，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)向“大數(shù)據(jù)”管理模式的集成發(fā)展，將有利于預(yù)算準(zhǔn)確編制、預(yù)算執(zhí)行及控制和業(yè)績(jī)考核。同時(shí)要加強(qiáng)全面預(yù)算管理會(huì)計(jì)工具的培訓(xùn)和推廣應(yīng)用工作?！?/p>

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