企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與內(nèi)部控制對策探討

王靜

摘要：隨著全球一體化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨著復(fù)雜多變的國內(nèi)外形勢。同時市場競爭也越來越激烈，為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也帶來了風(fēng)險，特別是財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營工作中要正確地識別財務(wù)風(fēng)險，還要做好內(nèi)部控制的工作。本文首先列舉企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的常見表現(xiàn)形式，如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險等，接著就風(fēng)險產(chǎn)生的原因從宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策、財務(wù)風(fēng)險意識的缺乏和內(nèi)部控制乏力等三個方面進(jìn)行闡述，最后提出一些建議來強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)風(fēng)險識別 內(nèi)部控制 對策

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

（一）籌資風(fēng)險

企業(yè)要想擴(kuò)資建廠還是用于其他方面，重要的是做好籌資工作。企業(yè)的發(fā)展離不開資金的籌集，大多數(shù)企業(yè)通過發(fā)行股票、債券、吸引投資等方式進(jìn)行資金籌集。但是企業(yè)融資得到的資金是需要支付股利、償還貸款的，同時還要支付股息、銀行利息和其他的籌資費(fèi)用。一旦企業(yè)經(jīng)營不善，不但融資的資金不能回收，還會有其他的資金需要償付。所以企業(yè)只有進(jìn)行科學(xué)的管理和做出正確的決策才能有助于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但市場環(huán)境是不會隨著人的意愿而發(fā)生變化的，它是復(fù)雜的、瞬息多變的，一不小心就可能導(dǎo)致企業(yè)決策出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致資金的配置不合理，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會降低，籌資風(fēng)險隨之爆發(fā)。

（二）投資風(fēng)險

企業(yè)的投資風(fēng)險的發(fā)生主要在以下幾個方面：第一是發(fā)生在投資決策期間，若企業(yè)在決策過程中考慮欠缺，就會使企業(yè)面臨巨大的投資風(fēng)險，更為嚴(yán)重的是資金回收不回來還要倒貼進(jìn)去更多的資金；第二是投資擱置風(fēng)險，企業(yè)可能最初投進(jìn)去一部分錢，但中途期間出現(xiàn)資金短缺或企業(yè)投資回報較小，這樣的情況下企業(yè)可能會停止繼續(xù)進(jìn)行投資，原先投入的錢被占用不能及時抽調(diào)出來，還不能獲取可觀的收益；第三是投資時機(jī)風(fēng)險，顧名思義就是投資的時候要看好時機(jī)，若把握不好時機(jī)很可能會遇到風(fēng)險。因為客戶和需求量是不確定的，所以投資時需謹(jǐn)慎，要對投資前的工作進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，切忌盲目投資。如果投資前的工作沒有做好，企業(yè)相應(yīng)人員就不能做出科學(xué)的判斷和分析，企業(yè)很大程度上會遭受損失。

（三）經(jīng)營性風(fēng)險

企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會遇到采購的材料價格上漲、生產(chǎn)被迫停工以及訂單減少等情況的發(fā)生，這些因素的變動就會導(dǎo)致企業(yè)資金的變化，企業(yè)的價值也會受到影響，進(jìn)而企業(yè)出現(xiàn)成本增加、利潤減少的狀況，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，無法償還負(fù)債，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。再有就是許多企業(yè)從事投資活動，而投資活動受到關(guān)稅、政治環(huán)境、反傾銷等因素的影響，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款不能得到及時回收，而有的企業(yè)還需要尋找新的資金來保障自身的經(jīng)營，否則，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會增加。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與政策的影響

隨著社會的發(fā)展和對外開放步伐的加快，國內(nèi)外市場的競爭越來越激烈，而企業(yè)面臨的市場環(huán)境更為詭譎多變，處境越來越艱難。不管是為了長期發(fā)展還是實(shí)現(xiàn)階段性目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益都會受到宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期、市場經(jīng)濟(jì)變化、物價波動等因素的影響。國家每年出臺的一系列的經(jīng)濟(jì)政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營都會產(chǎn)生重要的影響，特別是出口企業(yè)，因為這些政策直接影響利率水平、稅收利率等，然后再作用給企業(yè)，那么企業(yè)所持有的資本就會發(fā)生不同程度的變動，導(dǎo)致企業(yè)的收入和支出產(chǎn)生不確定性。

（二）財務(wù)人員缺乏財務(wù)風(fēng)險意識

當(dāng)前階段，我國大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的重視度不夠，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理模式較為傳統(tǒng)，不能滿足市場對企業(yè)的要求，阻礙企業(yè)財務(wù)管理機(jī)制的完善和健全，不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營和發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險的重視程度不夠，再加上對財務(wù)管理模式缺乏了解，如此就會導(dǎo)致財務(wù)管理模式出現(xiàn)漏洞和弊端，不能滿足當(dāng)前社會的需求。同樣遇到經(jīng)營管理問題通常會借助權(quán)力機(jī)構(gòu)解決問題，這樣就會削弱財務(wù)管理工作的職能。再有，企業(yè)在防范財務(wù)風(fēng)險中，并沒有將自身的經(jīng)濟(jì)效益作為奮斗的目標(biāo)，導(dǎo)致在工作中沒有方向和目標(biāo)，對財務(wù)管理工作效率和質(zhì)量的提高沒有幫助。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制乏力

當(dāng)前階段，我國很多企業(yè)的管理水平較低，內(nèi)部控制管理的制度不健全，導(dǎo)致管理混亂、崗位設(shè)置不合理等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，給企業(yè)造成不同程度的損失，同時還為財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生提供可能。一些中小企業(yè)為了節(jié)省開支，會計、出納和保管等工作由一人全權(quán)負(fù)責(zé)，增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。有的企業(yè)財務(wù)管理制度照搬其他企業(yè)的，不具備自身企業(yè)獨(dú)特的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不能正確地指導(dǎo)和管理企業(yè)的財務(wù)管理工作。還有的企業(yè)財務(wù)人員不具備基本的職業(yè)道德，在工作中得過且過，沒有謹(jǐn)慎、認(rèn)真的態(tài)度，甚至弄虛作假，讓企業(yè)遭受重大的財產(chǎn)損失。

三、企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)部控制措施

（一）提高財務(wù)風(fēng)險意識

企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和職工應(yīng)該樹立起正確的財務(wù)風(fēng)險意識，在企業(yè)每個部門營造財務(wù)風(fēng)險管理意識的氛圍，讓每個人都了解風(fēng)險防范的重要性。若想培育和營造良好的財務(wù)環(huán)境，企業(yè)要從多方面著手：首先，要提高企業(yè)的管理水平，這樣抵御風(fēng)險的能力就會增強(qiáng)，還要密切關(guān)注市場環(huán)境，根據(jù)行情的變化來適時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)戰(zhàn)略，進(jìn)而降低財務(wù)風(fēng)險的可能性。其次，加強(qiáng)對員工的財務(wù)風(fēng)險教育。大范圍的風(fēng)險意識教育是加強(qiáng)企業(yè)員工風(fēng)險意識的重要途徑，通過教育和相關(guān)培訓(xùn)盡量避免員工在實(shí)際工作中因為好大喜功而完全不顧及成本或者忽視外部環(huán)境因素，致使風(fēng)險發(fā)生率增加。然后，企業(yè)財務(wù)人員要保有一定的風(fēng)險意識，這樣能夠使職工具有一定的壓力，避免員工因貪圖安逸喪失上進(jìn)心，加強(qiáng)其內(nèi)憂外患的意識。最后，企業(yè)可通過激勵機(jī)制來牢固其財務(wù)風(fēng)險意識，將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和員工的利益直接掛鉤，如此一來只要企業(yè)遇到問題和麻煩，就會直接影響員工的福利待遇。

（二）有效識別和預(yù)警財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險的識別是在風(fēng)險出現(xiàn)之前或出現(xiàn)時，能夠在第一時間識別出來并采取相應(yīng)的措施來降低風(fēng)險造成的損失，最終目的是能夠清晰把握風(fēng)險產(chǎn)生的信號，進(jìn)而為風(fēng)險的識別積累經(jīng)驗。通常情況下，企業(yè)識別財務(wù)風(fēng)險的方法有兩種：一是檢查財務(wù)報表的方式，財務(wù)人員通過分析、比對財務(wù)數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確地計算和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險所潛伏的位置；二是勘察日常生產(chǎn)經(jīng)營過程，通常財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不是一蹴而就的，是某些矛盾體聚合在一起積累到一定程度才出現(xiàn)的，而通過從現(xiàn)場勘察的方式，找到財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的根源，制定相應(yīng)的措施和管理辦法，從源頭上掐滅財務(wù)風(fēng)險的火苗。企業(yè)應(yīng)用數(shù)據(jù)化管理生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時財務(wù)人員結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營狀況和所處的外部環(huán)境，將可能面臨的財務(wù)風(fēng)險用相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)形式具體化，這樣構(gòu)建出風(fēng)險預(yù)警的模型，才可以提前將可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險告知管理者和決策者，有助于其找出財務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險發(fā)生的原因。這樣一來，企業(yè)決策者明確知道如何去有效解決問題以及具體的防范措施，如何在企業(yè)財務(wù)管理的安全網(wǎng)內(nèi)進(jìn)行日常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）提高財務(wù)人員素質(zhì)，增強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。財務(wù)人員綜合素質(zhì)的提高，能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平，而財務(wù)管理水平是企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，同時也是有效控制財務(wù)風(fēng)險的措施，所以要采取相應(yīng)的措施來不斷提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先，企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和知識，還可以為員工提供參觀學(xué)習(xí)、專家講座的形式，進(jìn)而提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平。其次，財務(wù)風(fēng)險的識別單單靠專業(yè)知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財務(wù)人員還要具備其他相關(guān)學(xué)科的知識和計算機(jī)技能，不斷拓展自身知識的覆蓋面，這樣才有助于財務(wù)工作效率的提高和工作質(zhì)量的提升。然后，優(yōu)秀財務(wù)人員的管理素養(yǎng)和道德素養(yǎng)是非常重要的。管理素養(yǎng)要求財務(wù)人員具備良好的人際溝通和協(xié)調(diào)能力，能夠處理管理活動中出現(xiàn)的問題，而職業(yè)素養(yǎng)要求財務(wù)人員應(yīng)具備正確的世界觀、人生觀和價值觀，謹(jǐn)遵職業(yè)道德規(guī)范，避免出現(xiàn)如新聞中 “某某公司的財務(wù)人員攜款潛逃”等現(xiàn)象的發(fā)生。最后，注重對財務(wù)人員綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)。在新的市場形勢下，很多財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生都是出自財務(wù)人員之手，因此，財務(wù)人員不僅要有專業(yè)知識和技能，還要具備良好的風(fēng)險敏銳性和投融資能力，企業(yè)擁有一支綜合素質(zhì)能力高的隊伍，能夠在一定程度上降低風(fēng)險的發(fā)生，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：山東中鐵國際貿(mào)易有限公司）