新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用及對(duì)策

宋群

摘要：內(nèi)部審計(jì)是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)行為，提高內(nèi)控制度管理水平，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的有效途徑，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，由于受到我國(guó)國(guó)情和體制的制約，目前此工作的效果不佳。本文就此現(xiàn)狀探討改進(jìn)的對(duì)策，以達(dá)到使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮較好作用的目的。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 作用 對(duì)策

政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成審計(jì)體系的三大主體，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是促進(jìn)單位內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)廉政建設(shè)，為單位在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好秩序方面發(fā)揮作用。行政事業(yè)單位不僅為完成政府職能需要使用財(cái)政資金，同時(shí)還參與財(cái)政資金的二次分配，即系統(tǒng)內(nèi)專項(xiàng)資金的預(yù)算安排，也就是說(shuō)財(cái)政資金大部分通過(guò)行政事業(yè)單位來(lái)完成支出。內(nèi)部審計(jì)因其所處的地位特殊，如何開展內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮其有效作用，是擺在行政事業(yè)單位面前的難題，也是值得深入探討的課題。

一、內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）完善制度建設(shè)。通過(guò)對(duì)單位掌握資金的使用、分配方式與分配方向的了解而開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和管理流程進(jìn)行客觀的監(jiān)督和考核，發(fā)現(xiàn)管理和程序上存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，督促單位完善內(nèi)控制度，提高財(cái)政資金的使用效率，防止腐敗漏洞，減少職務(wù)犯罪行為的發(fā)生，為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航。

（2）提供科學(xué)決策依據(jù)。行政事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，為單位領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。開展內(nèi)部審計(jì)工作可發(fā)現(xiàn)執(zhí)行工作職責(zé)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出完善的措施，它具有及時(shí)性、針對(duì)性、可行性的優(yōu)勢(shì)，及時(shí)調(diào)整決策，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）保護(hù)資金的安全。內(nèi)部審計(jì)可對(duì)項(xiàng)目資金的分配與使用效益進(jìn)行考核，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目資金的?？顚Ｓ?、專賬核算以及使用效益等內(nèi)容而進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，達(dá)到國(guó)家財(cái)政資金的安全使用的目的。

（4）減少職務(wù)犯罪。內(nèi)部審計(jì)可發(fā)現(xiàn)單位違法違紀(jì)行為，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督，敦促行政事業(yè)單位人員遵紀(jì)守法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、截留、貪污、以權(quán)謀私等違法貪腐行為發(fā)生，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，減少濫用職權(quán)行為的發(fā)生率。

二、內(nèi)部審計(jì)目前的狀況

（1）認(rèn)識(shí)的偏見。大多數(shù)行政事業(yè)單位開展此項(xiàng)工作是迫于工作職責(zé)要求，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的問題和建議不重視，僅停留在“紙面文章”上，未真正將內(nèi)審的成果用到監(jiān)督和提高管理水平上。人們習(xí)慣性地認(rèn)為審查就是得罪人，與人過(guò)不去，內(nèi)審人員頂著壓力，一方面無(wú)法得到被審計(jì)部門的配合，另一方面也得不到領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作的重視，內(nèi)審的工作質(zhì)量和作用難以保證。

（2）機(jī)構(gòu)和人員配備不全。大部分行政事業(yè)單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)和專職人員，通過(guò)臨時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)人員來(lái)完成內(nèi)審任務(wù)。會(huì)計(jì)與審計(jì)在業(yè)務(wù)上有著較大的不同，內(nèi)部審計(jì)人員既要有較為扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)功底，又要了解本行業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和特點(diǎn)，同時(shí)還要掌握一定的專業(yè)審計(jì)方法和技巧，臨時(shí)抽調(diào)財(cái)務(wù)人員不論在業(yè)務(wù)專業(yè)上，還是職責(zé)責(zé)任上，都不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（3）內(nèi)審質(zhì)量不高。由于內(nèi)審大多是走過(guò)場(chǎng)，因此對(duì)問題的整改和完善管理制度等工作則無(wú)人去督促完成，內(nèi)審的作用大大削減。同時(shí)內(nèi)審缺乏高水準(zhǔn)的專業(yè)人員，無(wú)法有效分析問題，更難提出整改方案和可行措施。

（4）濫用第三方中介機(jī)構(gòu)。許多單位擴(kuò)大了第三方中介機(jī)構(gòu)的作用，將社會(huì)中介當(dāng)作萬(wàn)用人才來(lái)使用，不但對(duì)委托的事項(xiàng)內(nèi)容不重視，而且錯(cuò)誤地認(rèn)為一本審計(jì)報(bào)告就可完成內(nèi)審任務(wù)，沒有正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和作用單憑第三方中介機(jī)構(gòu)是無(wú)法完成的。

（5）工作方法沒有創(chuàng)新。沿用審計(jì)的方法，過(guò)多關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的內(nèi)控制度是否完善，單位各業(yè)務(wù)部門是否有效發(fā)揮職能作用、有無(wú)濫用職權(quán)現(xiàn)象等內(nèi)容關(guān)注較少，缺少核實(shí)環(huán)節(jié)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策和措施

（一）確定內(nèi)審的工作地位

首先行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，重視組織架構(gòu)的建設(shè)，傳導(dǎo)正確的審計(jì)理念，讓大多數(shù)人逐步了解和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性。加大宣傳教育力度，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)公開制度不失為一個(gè)行之有效的辦法，內(nèi)部審計(jì)公開制度是通過(guò)各種形式和途徑公開與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度、審計(jì)紀(jì)律以及與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)容，從而得到單位各部門的支持和配合，營(yíng)造良好的工作氛圍，從而調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作積極性，達(dá)到有效提高行政事業(yè)單位管理效率的目的。

（二）明確內(nèi)審的工作重點(diǎn)

根據(jù)行政事業(yè)單位的職責(zé)特點(diǎn)，內(nèi)審內(nèi)容上應(yīng)該從專項(xiàng)資金的管理、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算、招標(biāo)采購(gòu)和資產(chǎn)管理等方面開展工作。在內(nèi)審方向上主要分為兩部分，一是對(duì)行政事業(yè)單位完成職能所需的經(jīng)費(fèi)開支部分，內(nèi)審人員依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)及各種規(guī)章制度，對(duì)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算收支進(jìn)行督查，重點(diǎn)是內(nèi)控制度執(zhí)行和審批程序的規(guī)范。二是系統(tǒng)內(nèi)專項(xiàng)資金的分配，對(duì)專項(xiàng)資金預(yù)算分配方案應(yīng)予以特別的關(guān)注，通過(guò)對(duì)專項(xiàng)資金的使用方向、預(yù)算編制、項(xiàng)目科研評(píng)審質(zhì)量、驗(yàn)收工作等方面進(jìn)行督查。特別是驗(yàn)收工作，它是倒逼項(xiàng)目單位規(guī)范實(shí)施項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，驗(yàn)收工作規(guī)范性的督查是不可忽視的。在審計(jì)方式上，由以結(jié)果導(dǎo)向?yàn)橹飨蚺c過(guò)程導(dǎo)向并重轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過(guò)程監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變。在審計(jì)手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

（1）注重人才結(jié)構(gòu)的選擇。培養(yǎng)與職能機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃相匹配的復(fù)合型的內(nèi)審人才，即掌握計(jì)算機(jī)技能、具備一定的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)和較為豐富的工作實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的人才，專業(yè)人才非單一的會(huì)計(jì)人員，它包含會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)專業(yè)人員；全面提高內(nèi)審查實(shí)、協(xié)調(diào)及審計(jì)分析的能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的管理要求。

（2）靈活內(nèi)審人員資源配置。在一定專職內(nèi)審人員的基礎(chǔ)上，可根據(jù)內(nèi)審的工作任務(wù)的不同，抽調(diào)確定參與人員。如：①為完善內(nèi)控制度而開展的內(nèi)審，以專職人員為主，抽調(diào)所需專業(yè)人員參與的方式來(lái)完成審計(jì)任務(wù)，重點(diǎn)是查找問題，分析原因，提出改進(jìn)方案；②指定某個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)審，可采用委托第三方中介力量，開展專項(xiàng)的審計(jì)基礎(chǔ)情況的收集，這一方法應(yīng)明確委托的內(nèi)容及要求，專職人員在第三方完成的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上進(jìn)行分析，以達(dá)到單位的工作目的。

（3）重視內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的提升。內(nèi)審人員對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求較高，通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，提高分析能力。一方面組織內(nèi)審人員學(xué)習(xí)掌握國(guó)家的法律法規(guī)，明確內(nèi)審工作的操作規(guī)范和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，樹立責(zé)任感，同時(shí)還應(yīng)培養(yǎng)他們的溝通、分析能力，不斷更新工作思路，使他們從單純的查錯(cuò)糾弊為主向以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制能力的方向轉(zhuǎn)變。

（四）提高內(nèi)審的有效作用

內(nèi)審工作不應(yīng)停留在出份報(bào)告的層面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的核查核實(shí)完成后，內(nèi)審報(bào)告應(yīng)重視問題原因的分析、查找，指出制度或工作流程中的漏洞，提出切實(shí)有力的整改方案和措施，只有這樣才能使內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮有效的作用。

（作者單位：福建省海洋與漁業(yè)廳世行辦）endprint