企業(yè)集團資金集中管理問題探討

馬文靜

摘要：本文首先闡述了企業(yè)集團資金集中管理的含義及其必要性，其次分析了企業(yè)集團資金集中管理中存在的問題，最后提出了完善企業(yè)集團資金集中管理的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團 資金集中管理 問題

一、企業(yè)集團資金集中管理的含義及其必要性

（一）資金集中管理的含義

對于企業(yè)集團而言，其最為突出的特點就是資源整合以及管理協(xié)同化，企業(yè)集團要想將這兩個特點充分展現(xiàn)出來，就必須加快推進資金集中管理。所謂資金集中管理，指的是把企業(yè)集團內(nèi)部所有資金全部納入到集團總部，由集團總部委托專業(yè)部門對企業(yè)集團內(nèi)部各項資金進行集中調(diào)度、集中管理、集中使用及管控，將集團領(lǐng)域中的資金全部整合到一起進行有效調(diào)控，全方位盤活資金存量，保證資金的高效利用，節(jié)約財務(wù)成本費用，防止資金風(fēng)險的發(fā)生。

（二）資金集中管理的必要性

1.提高企業(yè)集團融資與償債能力，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

投融資是企業(yè)集團發(fā)展中的主要方式，企業(yè)集團償債能力的高低直接決定了其能否順利籌集到所需資金。通過加強資金集中管理，可以對企業(yè)集團內(nèi)部各項資源進行優(yōu)化整合，并且將集團下屬成員企業(yè)的閑置資金集中起來，從而使企業(yè)集團擁有更高的償債能力。由于企業(yè)集團運用的交易形式多種多樣，所以存在大量的資金結(jié)算業(yè)務(wù)活動，這將不可避免地帶來各類資金風(fēng)險問題，企業(yè)集團要想有效規(guī)避資金風(fēng)險，就需要適當(dāng)降低資金成本，綜合監(jiān)控集團下屬企業(yè)的重大投融資狀況與資金調(diào)度過程?？傊?，企業(yè)集團只有綜合收集、整理、分析、控制、調(diào)度各類信息，才能全面規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

2.精簡融資手續(xù)，強化管理效率

隨著企業(yè)集團實施資金集中管理模式后，將絕大多數(shù)對外融資活動交給了總公司負責(zé)，對各資金的有效集中，防止了多頭開戶的行為發(fā)生，獲得了穩(wěn)定不變的業(yè)務(wù)合作與融資對象，雙方間更加的了解和信任，對企業(yè)集團之前繁雜的融資手續(xù)予以精簡，保證了融資活動的順利實施。成員企業(yè)在獲得總公司授權(quán)并分配部分資源后開展融資活動，通常在集團內(nèi)部就能夠順利實施，對業(yè)務(wù)及相關(guān)項目審批時還實現(xiàn)了資金優(yōu)化配置，不僅簡化了繁瑣的流程，而且還降低了各類關(guān)系耗費，管理水平及效率突飛猛進。

3.提高企業(yè)集團控制能力，落實經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)

充足的資金資源有利于推動企業(yè)集團經(jīng)營管理活動，各種不同形式的資產(chǎn)會直接和間接通過資金來轉(zhuǎn)化和循環(huán)，實施資金集中管理能夠強化企業(yè)集團對成員企業(yè)的控制能力，優(yōu)化完善組織管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)集中控制權(quán)。同時，資金集中管理還有利于及時將重大財務(wù)決策、經(jīng)營決策落實到各層級中，決策執(zhí)行效率高。資金集中管理模式下，企業(yè)集團的資金投放、資金收回實現(xiàn)了集中化、透明化，對資金投放政策加以改進和完善，確立企業(yè)集團的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、企業(yè)集團資金集中管理中存在的問題

（一）資金集中管理風(fēng)險問題

企業(yè)集團資金集中管理運行過程中存在一定的風(fēng)險問題，對企業(yè)集團乃至集團總部的發(fā)展都將造成影響，所以隨著資金集中管理的開展要求集團總部擁有更高的資金管理和風(fēng)險控制能力。當(dāng)前，有不少企業(yè)集團實行資金集中管理模式后，導(dǎo)致集團總部賬戶沉淀了大量的資金，而由于這些沉淀資金的安全性不高，也沒有切實可行的操作手段，所以集團總部資金集中管理工作不容樂觀。與此同時，如果由集團總部負擔(dān)企業(yè)集團的風(fēng)險評估責(zé)任，那么集團總部就必須強化自身的資金管理能力，并對其風(fēng)險進行有效管控。

（二）資金集中管理規(guī)章制度問題

一套高效完善的規(guī)章制度及組織機構(gòu)不僅有助于企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，還有效推動了企業(yè)集團資金管理工作?，F(xiàn)階段，仍有一些企業(yè)集團實施的資金集中管理規(guī)章制度不夠健全、完善，約束性和引導(dǎo)性作用薄弱。由于資金集中管理規(guī)章制度不完善，致使集團下屬成員企業(yè)一味地強調(diào)自身的利益，對于企業(yè)集團的綜合效益漠不關(guān)心。此外，資金集中管理規(guī)章制度的不完善，還會影響集團資金的正常有序運轉(zhuǎn)，進而降低了企業(yè)集團的資金利用效率，提高了資金成本費用，更有甚者破壞了企業(yè)集團的資金鏈條，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)集團的持續(xù)性發(fā)展。

（三）資金集中管理的監(jiān)督力度不夠

雖然各企業(yè)集團相繼開展了資金集中管理工作，但實際中未針對資金集中管理設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)管部門，這樣就難以綜合全面審查監(jiān)督集團各成員企業(yè)的財務(wù)報表狀況，各成員企業(yè)間的財務(wù)信息未得到及時有效共享，使得集團總部無法對各成員企業(yè)的資金運營現(xiàn)狀加以充分掌握。由于沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，一些成員企業(yè)經(jīng)常隨意放賬，虛增財務(wù)報表利潤，企業(yè)資金狀況得不到任何改善。

（四）資金管理手段滯后

有的企業(yè)依然沿用著傳統(tǒng)的資金管理手段，雖然也有部分企業(yè)實現(xiàn)了資金信息化管理，但相關(guān)工作人員的信息技術(shù)水平不高，更有部分小規(guī)模企業(yè)以手工核算方式為主。隨著信息化時代的到來，企業(yè)必須深入了解自身信息，制定長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，而充足的資金是有效推動長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要保障，如果沿用傳統(tǒng)滯后的資金管理手段及戰(zhàn)略性政策，那么將影響現(xiàn)代市場下企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，削弱企業(yè)的發(fā)展活力。

（五）流動資金周轉(zhuǎn)速率低下

在企業(yè)資金管理中，流動資金占據(jù)重要比重，有利于保證資金的正常高效運轉(zhuǎn)。然而在企業(yè)不完善的資金管理機制影響下，致使流動資金的周轉(zhuǎn)速率不斷下降，企業(yè)的存貨積壓無法在第一時間進行資金回籠，庫存產(chǎn)品及貨物變現(xiàn)能力薄弱，最終造成貨幣資金面臨緊張局面。

三、完善企業(yè)集團資金集中管理的措施

（一）有效控制資金集中管理風(fēng)險

企業(yè)集團應(yīng)針對資金集中管理建立健全風(fēng)險管理體系，認(rèn)真細致分析導(dǎo)致企業(yè)集團資金運行風(fēng)險發(fā)生的具體原因，同時還要科學(xué)評估和準(zhǔn)確測算資金運行風(fēng)險帶來的損失程度，并提出以下風(fēng)險防范措施。首先，對集團下屬成員企業(yè)采取法人授權(quán)管理模式，下屬成員企業(yè)只有在獲得母公司授權(quán)之后，才能從事外部抵押與擔(dān)保工作，才能開設(shè)有關(guān)賬戶并結(jié)算。在母公司授權(quán)范圍內(nèi)不得通過直接形式和間接形式進行一些期貨、股票等活動。其次，集團下屬成員企業(yè)不能有外部資金拆借行為，特殊情況下，只有在得到總公司的授權(quán)認(rèn)可后才可進行。最后，集團下屬成員企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生額和余額信息傳送到總公司中，這樣有利于總公司及時開展有效的監(jiān)管工作，從而防止企業(yè)集團存在體系外運作的可能。再有，總公司負責(zé)對資金籌集活動進行運作和管理，集團下屬成員企業(yè)只有在得到總公司授權(quán)后，才可開展融資活動。endprint

（二）建立健全資金集中管理規(guī)章制度

如果企業(yè)集團的資金集中管理規(guī)章制度不夠完善，將很大程度上削弱資金集中管理水平及其質(zhì)量，雖然資金集中管理模式豐富多樣，但所有管理模式只有在高效完善的規(guī)章制度下才能順利運行，從而提升資金集中管理水平。由此可見，企業(yè)集團應(yīng)盡快構(gòu)建系統(tǒng)詳盡的資金集中管理規(guī)章制度，這對于強化企業(yè)集團資金控制管理能力具有重要意義，落實預(yù)期的資金管理目標(biāo)?？傮w來說，在資金集中管理規(guī)章制度中加強規(guī)范集團下屬成員企業(yè)開設(shè)銀行賬戶有關(guān)事項，指定成員企業(yè)開設(shè)賬戶銀行，并且要求成員企業(yè)不得隨意更改賬戶，如此一來，就能夠?qū)Τ蓡T企業(yè)的資金使用現(xiàn)狀進行跟蹤監(jiān)測，確保成員企業(yè)將內(nèi)部各資金充分利用起來。

（三）提高資金集中管理的監(jiān)督力度

（1）設(shè)置專門的資金監(jiān)管委員會。企業(yè)集團應(yīng)盡快設(shè)置專門的資金監(jiān)管委員會，內(nèi)部成員由決策管理者與財務(wù)工作人員共同組成，主要任務(wù)是深入分析各成員企業(yè)的信用等級情況，確立安全可靠的資金使用方式，科學(xué)評估資金運行風(fēng)險等。為了充分發(fā)揮資金監(jiān)管委員會的職能作用，企業(yè)集團必須構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的制度如通用的財務(wù)制度等，并清晰劃分各有關(guān)人員的權(quán)限義務(wù)，不僅要加強監(jiān)督各成員企業(yè)的工作狀況，還必須在各成員企業(yè)中全面滲透企業(yè)集團優(yōu)良的監(jiān)管文化。

（2）落實財務(wù)主管委派制度。企業(yè)集團應(yīng)建立健全一套有效的財務(wù)主管委派制度，加強管控成員企業(yè)的財務(wù)狀況，集團總部委派專業(yè)財務(wù)總監(jiān)，主要對成員企業(yè)資金管理活動進行有效監(jiān)督，高度重視成員企業(yè)現(xiàn)行的資金使用政策與集團總部資金集中管理目標(biāo)要求是否相符，如果由于成員企業(yè)經(jīng)營者的不當(dāng)行為而造成資金利用率不斷下降，應(yīng)立即命其整改，并將實際情況及時反饋給集團總部。在委派財務(wù)工作人員時，必須嚴(yán)格按照國家頒布實施的《會計法》中關(guān)于任職資格方面的規(guī)定，同時組織財務(wù)工作人員參加系統(tǒng)培訓(xùn)，由企業(yè)集團發(fā)放委派財務(wù)主管的薪資報酬。

（3）強化內(nèi)部審計。具體應(yīng)考慮兩點內(nèi)容：首先，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證機構(gòu)較高的隸屬層次；企業(yè)集團在建立內(nèi)部審計機構(gòu)過程中，應(yīng)將優(yōu)化資金內(nèi)部控制制度作為主要目的，在資金內(nèi)部控制流程體系中確立具體的審計職能。其次，除了加強事后審計外，還必須做好事前審計和事中審計工作，規(guī)避各類貪污腐敗行為。

綜上所述，企業(yè)集團資金集中管理的覆蓋面廣泛，勞動強度大，具有系統(tǒng)化特點，同時對政策性的要求極高。因此為了提高資金集中管理水平及效率，企業(yè)集團必須建立健全資金集中管理規(guī)章制度，清晰劃分相關(guān)部門及人員的職責(zé)，有效防控資金集中管理風(fēng)險，加強監(jiān)督資金集中管理過程，從而推動企業(yè)集團健康有序發(fā)展。

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（作者單位：山西天地煤機裝備有限公司）endprint