企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題之我見(jiàn)

羅雅蘭

摘要：目前我國(guó)正在處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟取得發(fā)展必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。本文就目前我國(guó)企業(yè)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及管理問(wèn)題提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題

一、企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

在如今這個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常嚴(yán)峻的社會(huì)中，企業(yè)運(yùn)營(yíng)每時(shí)每刻都充斥著各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)逐漸成為每個(gè)企業(yè)必須考慮的基本問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模越大，隨之而來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越來(lái)越多。在我國(guó)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，大部分企業(yè)在早期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中并未給予風(fēng)險(xiǎn)管理足夠的重視，致使目前我國(guó)的較多企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面的工作開(kāi)展得不是十分理想，風(fēng)險(xiǎn)管理工作一般只進(jìn)行到最基礎(chǔ)的層面，不能有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制，全方位深入企業(yè)橫縱深度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視，管理結(jié)構(gòu)過(guò)于集中

目前來(lái)說(shuō)，大部分企業(yè)管理層并沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，加之國(guó)有企業(yè)中普遍存在著員工積極服從指令行動(dòng)的現(xiàn)象，這種情況雖然能夠有效地完成管理層的任務(wù)，但在沒(méi)有指令的情況下，管理人員便會(huì)無(wú)目的開(kāi)展工作，效率極低，缺乏自主性。這種情況就是管理權(quán)力過(guò)度集中在管理層中，致使員工不能根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行工作。

內(nèi)部控制工作需要管理人員的理解認(rèn)識(shí)才能充分執(zhí)行。據(jù)市場(chǎng)訪談?wù){(diào)查顯示，100%的人員都表示內(nèi)部控制能夠一定程度上加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的流暢度，47%的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制管理能夠促進(jìn)監(jiān)管機(jī)制的建立，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但僅有30%的企業(yè)提到內(nèi)部控制能夠有效加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)管并減少成本支出，部分企業(yè)甚至提到內(nèi)部控制相當(dāng)程度上加大了企業(yè)內(nèi)部的工作量，但并未取得相應(yīng)的控制效果，反倒是內(nèi)部控制過(guò)程中提高了企業(yè)的成本費(fèi)用支出。這些都顯示目前企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有正確的認(rèn)識(shí)并缺乏重視。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制管理模式過(guò)于淺顯

當(dāng)下我國(guó)的企業(yè)大多數(shù)都是由高層管理統(tǒng)一決斷，雖然這種管理方式能夠讓企業(yè)在某一方面較為迅速的發(fā)展，但總體來(lái)說(shuō)，這種管理模式對(duì)于企業(yè)之后的全方位發(fā)展存在較大的阻礙，給企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)極大的困難。舉個(gè)例子，采取這種管理模式的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)無(wú)法完全獨(dú)立進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制與管理工作，在進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理工作采取各種措施時(shí)必須取得董事會(huì)及管理層的批準(zhǔn)，但是由于企業(yè)高層一般來(lái)說(shuō)并未深入到企業(yè)內(nèi)部中去，無(wú)法對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)有足夠深刻的認(rèn)識(shí)，讓一些行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的開(kāi)展受到阻礙。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作成為擺設(shè)

為了做好企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作已經(jīng)逐漸成為企業(yè)內(nèi)部管理工作非常重要的一部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性也慢慢凸顯出來(lái)，但目前來(lái)說(shuō)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作展開(kāi)的效果并不是十分理想，由于部分企業(yè)過(guò)于注重企業(yè)表面的效益增長(zhǎng)，看重最后企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益結(jié)果，而忽視了企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程，這導(dǎo)致在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中埋下了許多大大小小的隱患，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作也大多僅僅進(jìn)行形式化測(cè)評(píng)，對(duì)于企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、資金流動(dòng)等環(huán)節(jié)的評(píng)估力度不足，無(wú)法深層次剖析其中各個(gè)問(wèn)題引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的防范措施。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)建不合理

一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制管理提供強(qiáng)有力的支持，構(gòu)建一個(gè)合理的內(nèi)部環(huán)境對(duì)于企業(yè)的發(fā)展、經(jīng)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)效益都具有重大的意義。但是由于目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在的管理模式與結(jié)構(gòu)的不合理，加上企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視，內(nèi)部控制的制度建設(shè)不是十分完善，企業(yè)員工對(duì)于現(xiàn)有的內(nèi)部制度沒(méi)有充分執(zhí)行，為了應(yīng)付上級(jí)檢查注重于形式，忽視其實(shí)質(zhì)。使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)無(wú)法及時(shí)有效地應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，處理形式上過(guò)于呆板，缺乏靈活性。另外，在部分企業(yè)還沒(méi)有建立以企業(yè)董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制體系，缺少現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)有的法人治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成上并沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)以及缺少積極向上的企業(yè)精神，這些都使得企業(yè)隱藏著巨大的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)M(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損，乃至破產(chǎn)。

（五）監(jiān)管力度的缺失，降低了內(nèi)部控制執(zhí)行力度

企業(yè)內(nèi)部控制必定少不了監(jiān)管部門(mén)的統(tǒng)一協(xié)作，企業(yè)的監(jiān)督工作囊括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)品的質(zhì)量監(jiān)管與項(xiàng)目評(píng)估等多方面的監(jiān)督管理工作。但由于企業(yè)內(nèi)部錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系鏈與人情世故，內(nèi)部監(jiān)督管理始終無(wú)法得到充分執(zhí)行。另外，由于大部分企業(yè)普遍缺乏科學(xué)有效的管理手段與技術(shù)方法，在進(jìn)行監(jiān)管工作時(shí)無(wú)法及時(shí)有效的根據(jù)實(shí)際情況做出變通，使得企業(yè)內(nèi)部控制不能有效的執(zhí)行，治理結(jié)構(gòu)也無(wú)法得到完善。監(jiān)管力度的缺失使得企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法正常進(jìn)行，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理手段嚴(yán)重缺乏，一系列的問(wèn)題都會(huì)隨之出現(xiàn)。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與防范

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制的環(huán)境是首要任務(wù)，只有先建立好環(huán)境，才能正確實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制手段，明確企業(yè)的發(fā)展方向。在強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)首先必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，具體來(lái)講就是確立企業(yè)董事會(huì)在內(nèi)部管理中的核心地位，強(qiáng)化董事會(huì)在內(nèi)部控制管理中的引導(dǎo)職能與監(jiān)管職能，同時(shí)高層管理人員還需要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)的重要意義，加大對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的投入，營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化氛圍，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。另外在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作時(shí)還需要將其納入企業(yè)員工的績(jī)效考核中去，讓企業(yè)內(nèi)部控制切實(shí)關(guān)系到員工的個(gè)人利益，才能充分發(fā)揮企業(yè)職員工作的積極性，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)自身的發(fā)展，獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制需要行之有效的機(jī)制制度來(lái)確保實(shí)施，建立完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)保障。企業(yè)要對(duì)各個(gè)部門(mén)的職能進(jìn)行規(guī)范，讓各部門(mén)相互形成制約，促進(jìn)企業(yè)職員的良性競(jìng)爭(zhēng)，采取換崗制度，重要職位進(jìn)行輪換擔(dān)當(dāng)，確保不讓權(quán)力集中在某一人或者某一方當(dāng)中。同時(shí)還要進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管體系，強(qiáng)化監(jiān)管部門(mén)的管制手段，加大對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)各環(huán)節(jié)的信息實(shí)行透明處理，對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行改正并優(yōu)化。endprint

（三）提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)信息流通

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制觀念。為了提高企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)必須從思想上摒棄陳舊的觀念，提高內(nèi)部控制的意識(shí)，深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部管理過(guò)程中，管理人員與職員在其中環(huán)節(jié)的具體作用使之最大化發(fā)揮。內(nèi)部控制人為因素是極為關(guān)鍵的因素，建立適宜的獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)員工的在職培訓(xùn)，提高員工的整體素養(yǎng)，提高對(duì)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)尤為關(guān)鍵。

（2）加強(qiáng)信息流通，同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制管理工作時(shí)還要建立信息共享機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)的信息流通，保持企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的流暢性，使得企業(yè)各部門(mén)共同協(xié)作參與內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)整體管理效率，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系

企業(yè)需要建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系才能正確加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提高風(fēng)險(xiǎn)管理，其中內(nèi)部環(huán)境控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的關(guān)鍵。必須做到以下幾點(diǎn)才能夠健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具體指對(duì)企業(yè)自身與內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行綜合分析，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)測(cè)方法并結(jié)合以往經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，再加以評(píng)估，從而對(duì)企業(yè)未來(lái)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。

（2）通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的把控力度，制訂接下來(lái)的發(fā)展計(jì)劃。企業(yè)在進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目之前都必須對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能正確應(yīng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

（3）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的同時(shí)還要積極做好環(huán)境控制，不讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程受到內(nèi)外環(huán)境、企業(yè)人員關(guān)系鏈及其中的人為因素的影響，在建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系時(shí)需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)性人才與專(zhuān)家進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，不能盲目的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估，更不能敷衍了事，對(duì)重大項(xiàng)目更要多注意風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避其中的風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少企業(yè)的損失，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益。

（五）引進(jìn)高素質(zhì)人才，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理機(jī)制，引進(jìn)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)性人才不失為一項(xiàng)重要且有效的手段。而引進(jìn)高素質(zhì)人才除了通過(guò)招聘還可以通過(guò)獵頭公司，這種方式能夠幫助企業(yè)獲得更高業(yè)務(wù)素養(yǎng)的人才。高素質(zhì)的管理人員具備更強(qiáng)的素養(yǎng)能力，能夠更加及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性，給企業(yè)的控制管理提供更加有利的條件與支持。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)，結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)自身狀況綜合分析也是強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的重要辦法，只有對(duì)企業(yè)自身與市場(chǎng)環(huán)境有足夠的了解才能夠積極有效地防范內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體來(lái)說(shuō)，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)也不斷增多，其中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，企業(yè)為了適應(yīng)時(shí)代的變遷，追求自身的發(fā)展，必須不斷適應(yīng)市場(chǎng)的需求，才能站穩(wěn)腳跟，取得更大的發(fā)展。

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（作者單位：北京思文科技發(fā)展有限公司）endprint