企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策

張艷

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在市場中的競爭也越來越激烈，因此，為了有效降低企業(yè)成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化盈利，文章將從企業(yè)所得稅繳納方面著手，對(duì)稅務(wù)匯算清繳中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

一、概述

企業(yè)每個(gè)年度的稅務(wù)匯算清繳主要需要經(jīng)過匯總計(jì)算、提供證據(jù)材料，多退少補(bǔ)多個(gè)步驟，且隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)所得稅匯算清繳的難度也大大增加，企業(yè)需要專業(yè)素質(zhì)更高、更具專業(yè)性的人才來從事相應(yīng)的稅務(wù)處理工作，同時(shí)，為了更好的提高稅務(wù)處理工作的效率和水平，企業(yè)需要及時(shí)的把握相關(guān)的稅務(wù)政策，及時(shí)了解稅務(wù)政策的變化。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

我國企業(yè)在繳納清算所得稅時(shí)需要承擔(dān)企業(yè)稅負(fù)增加、繳納稅收滯納金和接受法律懲處這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題。

（一）無法享受稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)在對(duì)稅務(wù)所得稅進(jìn)行匯總清算時(shí)，主要有兩個(gè)方面的目的，一個(gè)是盡可能的避免企業(yè)遭遇不必要的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是為了保證企業(yè)可以最大程度的享受稅務(wù)政策優(yōu)惠。但在具體的實(shí)施過程中，我國企業(yè)普遍存在著對(duì)稅務(wù)政策認(rèn)識(shí)不足等問題，因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅務(wù)的優(yōu)惠政策未能及時(shí)的把握和了解，從而導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失了享受稅務(wù)政策優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此以外，企業(yè)稅務(wù)工作人員的操作失誤、未對(duì)優(yōu)惠項(xiàng)目單獨(dú)核算也是導(dǎo)致企業(yè)無法有效享受稅務(wù)優(yōu)惠政策的一大原因。

（二）繳納稅收滯納金和罰款的風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)相關(guān)的研究數(shù)據(jù)表明，目前來說，我國很多企業(yè)在稅務(wù)政策的認(rèn)識(shí)方面都存在著偏差，主觀認(rèn)識(shí)因素再加上客觀因素，企業(yè)在繳納所得稅時(shí)很容易出現(xiàn)稅額不足甚至是某種稅務(wù)未繳納的情況。這樣的操作性失誤將會(huì)為企業(yè)未來的發(fā)展埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，一旦企業(yè)稅務(wù)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查、清查時(shí)，稅額繳納不足或稅務(wù)未繳納完全的企業(yè)需要根據(jù)我國的相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，繳納一定數(shù)額的罰款，在補(bǔ)交稅款的同時(shí)，還需要繳納相應(yīng)的稅務(wù)滯納金，大大增加了企業(yè)的成本，甚至將會(huì)對(duì)企業(yè)的形象造成惡劣的影響。

（三）面對(duì)法律懲處的風(fēng)險(xiǎn)問題

企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中，很容易產(chǎn)生僥幸心理，在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)采用非法甚至是違法行為來減少應(yīng)交稅額，甚至是出現(xiàn)逃稅、偷稅行為，例如，企業(yè)在對(duì)應(yīng)稅收入進(jìn)行登記時(shí)，少登記、不登記或者增加成本費(fèi)用支出項(xiàng)目，這些降低企業(yè)稅負(fù)的方法都會(huì)讓企業(yè)在未來的發(fā)展過程中面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦東窗事發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，輕責(zé)承擔(dān)行政責(zé)任，重則甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任，不但會(huì)影響企業(yè)的信用，還會(huì)加大企業(yè)資金損失，甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳措施分析

總的來說，企業(yè)在清繳匯總所得稅時(shí)會(huì)面臨企業(yè)稅負(fù)增加、面對(duì)法律懲處以及需要繳納稅收滯納金這三種風(fēng)險(xiǎn)，這三種風(fēng)險(xiǎn)的存在將會(huì)降低企業(yè)清繳匯算工作的工作效率，并影響工作的質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)所面對(duì)的這三種風(fēng)險(xiǎn)除了會(huì)使企業(yè)面對(duì)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外，還會(huì)影響企業(yè)其他工作的正常運(yùn)行。因此，為了盡可能的降低企業(yè)在匯算清繳工作的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的工作效率，保證企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)主要可以從以下的幾個(gè)方面著手。

（一）構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制系統(tǒng)不僅可以幫助企業(yè)更有效的避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)在稅務(wù)方面的損失，還有利于企業(yè)未來的順利發(fā)展。當(dāng)然，企業(yè)在構(gòu)建完善相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)時(shí)，需要以自身的實(shí)際情況為主要參考因素，并以企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡可能的合理的設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，合理分配企業(yè)的稅務(wù)管理人員，保證權(quán)責(zé)的明確。同時(shí)，在完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控控制系統(tǒng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)的內(nèi)容進(jìn)行具體的細(xì)化，其中包括費(fèi)用、各項(xiàng)收入以及成本等。除此以外，企業(yè)需要保證監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，提高員工的工作積極性。

（二）積極發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的作用

有效規(guī)避所得稅清繳匯算風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是積極發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)，具體來說，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況、戰(zhàn)略目標(biāo)和具體的發(fā)展特點(diǎn)來完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以責(zé)任制為基礎(chǔ)，配套相關(guān)的所得稅清算崗位，并配備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、并提出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，積極發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的作用。

（三）對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的評(píng)估和檢測(cè)

就目前來說，企業(yè)主要按照年為單位對(duì)所得稅進(jìn)行匯算清繳，其所得稅主要涉及到整個(gè)企業(yè)在近一年中費(fèi)用、收入、稅金、損失以及成本等方面，因此，為了保證企業(yè)的順利經(jīng)營，及時(shí)規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和檢測(cè)，及時(shí)的了解企業(yè)在各個(gè)階段、這一年度的發(fā)展經(jīng)營狀況，并充分發(fā)揮企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的真正作用。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估和檢測(cè)的具體周期還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展特點(diǎn)變化、經(jīng)營項(xiàng)目變化和戰(zhàn)略目標(biāo)變化來進(jìn)行具體的調(diào)整，從而及時(shí)了解企業(yè)在發(fā)展過程中的問題，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，盡可能的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)的最大價(jià)值。

（四）加強(qiáng)企業(yè)員工的素質(zhì)培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能

經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，企業(yè)所得稅清繳匯算的難度也大大增加，因此，為了保證企業(yè)所得稅清繳匯算工作的效率和質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該要盡可能的提高對(duì)相關(guān)工作人員的素質(zhì)要求和專業(yè)技能要求，而對(duì)于企業(yè)現(xiàn)存的工作人員，企業(yè)可以以頭腦風(fēng)暴、專家講座的方式來提高企業(yè)的專業(yè)素質(zhì)，這不僅是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，更是保證企業(yè)正常運(yùn)營的關(guān)鍵。在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，需要關(guān)注以下的幾個(gè)方面：首先，要提高員工對(duì)稅務(wù)知識(shí)的認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持依法納稅、依法繳稅的正確觀念，同時(shí)提高員工學(xué)習(xí)的自覺性，及時(shí)學(xué)習(xí)現(xiàn)有的國家稅務(wù)法律法規(guī)，及時(shí)掌握國家稅法的變化情況，明確企業(yè)自身的稅務(wù)權(quán)利和義務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要提高企業(yè)員工的專業(yè)技能，有條件的企業(yè)可以聘請(qǐng)稅務(wù)專家定期對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)技能和專業(yè)知識(shí)，企業(yè)員工除了需要掌握稅務(wù)處理技能之外，隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，企業(yè)稅務(wù)管理信息平臺(tái)的建立，企業(yè)員工還需要掌握相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)和會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)技術(shù)等。

（五）強(qiáng)化與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通與聯(lián)系

在規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)的過程中，加強(qiáng)企業(yè)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常溝通、聯(lián)系也是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系的緊密，可以幫助企業(yè)及時(shí)解決其稅務(wù)清繳、匯算過程中遇到的各個(gè)問題，更有利于企業(yè)尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，從而降低企業(yè)自我操作的錯(cuò)誤率。同時(shí)，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系的緊密，還有利于企業(yè)及時(shí)了解稅務(wù)政策的變化情況，及時(shí)的掌握最新稅務(wù)政策的精髓，企業(yè)員工可以對(duì)稅務(wù)政策有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)員工處理稅務(wù)的操作方法的正確性，從而避免企業(yè)因?yàn)閷?duì)制度的不了解、或者是對(duì)制度的錯(cuò)誤性了解而導(dǎo)致企業(yè)在未來經(jīng)營發(fā)展中面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）涉稅簽證事宜工作聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)

為了降低企業(yè)在稅務(wù)處理的成本，提高企業(yè)稅務(wù)處理的科學(xué)性，企業(yè)在處理涉稅簽證等相關(guān)項(xiàng)目時(shí)，可以聘請(qǐng)更專業(yè)、更有經(jīng)驗(yàn)的中介機(jī)構(gòu)，企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)來處理涉及簽證項(xiàng)目，來保證工作質(zhì)量。提高工作效率的同時(shí)，降低企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化。當(dāng)然，企業(yè)在選擇中介機(jī)構(gòu)時(shí)也需要慎重考慮，選擇稅務(wù)簽證業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)更為豐富、信譽(yù)更高、更專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)，例如注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)所，并在簽證委托協(xié)議時(shí)，企業(yè)需要在協(xié)議中明確標(biāo)注對(duì)處理這類項(xiàng)目的具體要求，以嚴(yán)格遵循法律法規(guī)為基礎(chǔ)，以依法履行職責(zé)為重點(diǎn)。

總而言之，企業(yè)在對(duì)所得稅進(jìn)行匯算清繳時(shí)，不可避免的會(huì)面對(duì)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，因此，對(duì)于我國大多數(shù)的企業(yè)來說，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，企業(yè)需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)匯算清繳中的問題，及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施，嚴(yán)格規(guī)范匯算清繳工作行為，建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控控制系統(tǒng)，提高企業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)技能等。

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（作者單位：杭州拱宸財(cái)務(wù)咨詢有限公司）endprint