營業(yè)稅改增值稅對財務(wù)公司影響及相關(guān)建議

■曾麗萍

營業(yè)稅改增值稅對財務(wù)公司影響及相關(guān)建議

■曾麗萍

本文圍繞“營改增”對金融業(yè)的影響進行討論研究，首先對國際金融業(yè)增值稅征收模式進行了介紹，并分析了我國金融業(yè)增值稅征收管理模式與國際上的不同，后以金融業(yè)中財務(wù)公司為樣本，根據(jù)財稅［2016］第36號文件規(guī)定，按6%的增值稅率對“營改增”前后財務(wù)公司各項財務(wù)指標(biāo)的影響進行了分析，最后結(jié)合財務(wù)公司的經(jīng)營特點，提出了有利于財務(wù)公司發(fā)展的一些稅收政策和管理方面的建議。

“營改增”；金融業(yè)；征收模式；財務(wù)公司；稅收政策建議

一、營業(yè)稅改增值稅的目的和意義

國家為進一步減輕企業(yè)稅負(fù)，消除重復(fù)征稅，打通增值稅抵扣鏈條，促進社會分工協(xié)作，有效釋放經(jīng)濟活動中市場的作用和活力。在前期營改增試點取得的經(jīng)驗基礎(chǔ)上，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在2016年5月1日起在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍。營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，有利于擴大企業(yè)投資、增強企業(yè)活力，在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等方面發(fā)揮積極的促進作用，營業(yè)稅改增值稅有著十分重大的意義。

二、金融業(yè)“營改增”是發(fā)展的必然趨勢

流轉(zhuǎn)稅改革是稅制改革的核心內(nèi)容，而增值稅以其“中性特征”必然是稅制改革的方向。我國增值稅改革目標(biāo)是由生產(chǎn)型到消費型轉(zhuǎn)變，要實現(xiàn)在制造業(yè)、商品勞務(wù)和服務(wù)業(yè)中實施增值稅的寬覆蓋率。而金融業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，是我國目前實體經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的經(jīng)濟支撐。首先，金融業(yè)實施“營改增”才能保證整個實體經(jīng)濟中各行各業(yè)稅收鏈條的完整性，才能真正實現(xiàn)稅負(fù)的完整性和公平性；其次，金融業(yè)“營改增”有助于減少稅負(fù)，提高其綜合競爭實力。在未實行“營改增”之前，金融行業(yè)稅負(fù)主要是營業(yè)稅和所得稅。據(jù)統(tǒng)計2005～2012年金融行業(yè)合計繳納營業(yè)稅11 923億元，占全國營業(yè)稅總額的 16.3%，年均增長 31.5%；合計繳納所得稅21 830億元，占全國所得稅總收入的31.5%，年均增長46.6%。金融行業(yè)高稅負(fù)制約了其綜合實力地發(fā)展，同時從稅收調(diào)節(jié)功能看，營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅。而增值稅僅對其服務(wù)增值額征稅，有利于降低金融行業(yè)稅負(fù)，有助于促使經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整和集約化發(fā)展。因此“營改增”不僅是促進金融行業(yè)發(fā)展有力的推手，也是稅制改革的必然趨勢。

三、國際金融業(yè)增值稅征收模式介紹

國際金融業(yè)增值稅征收模式主要有三種：一是基本免稅法，二是進項稅額抵扣法，三是零稅率法。下面對這三種模式逐一介紹。

1.基本免稅法，又稱歐盟模式。該模式規(guī)定對全部或大部分核心金融服務(wù)項目進行免稅，只對一些直接收費服務(wù)按標(biāo)準(zhǔn)稅率進行征稅，出口金融服務(wù)稅率為零。顯性金融服務(wù)可獲得進項稅額抵扣，抵扣方式主要有按比例抵扣和直接分配法。其優(yōu)點是降低了稅收征管成本，有利于金融服務(wù)的國際競爭并且回避了對核心金融服務(wù)增值額難以確定的問題；缺點是免稅服務(wù)的進項稅額不能抵扣，抵扣鏈條中斷而內(nèi)化為金融業(yè)的成本，產(chǎn)生疊稅效應(yīng)，同時也增加了金融服務(wù)消費者的成本。

2.進項稅額抵扣法，又稱澳大利亞——新加坡模式。這是一個在更廣泛的范圍內(nèi)對核心金融服務(wù)免稅的模式，并且允許一定比例的進項稅額抵扣，抵扣方式分為按比例抵扣、直接分配、分項目按比例抵扣三種。其中按比例抵扣是按免稅金融服務(wù)的一定比例抵扣；直接分配只允許對與應(yīng)稅服務(wù)直接相關(guān)的進項稅額進行抵扣，但要準(zhǔn)確區(qū)分何為直接相關(guān)項目難度較大；分項目按比例抵扣要求對每個項目分別記賬，對每筆業(yè)務(wù)分項目計算其可扣除比例。其優(yōu)點是一定程度解決了重復(fù)征稅問題，稅收征管成本低，有利于金融服務(wù)的國際競爭；缺點是無法完全解決重復(fù)征稅的問題，并且人為設(shè)定的抵扣比例缺乏理論依據(jù)支撐。

3.零稅率法，又稱新西蘭模式。該模式將全部金融業(yè)務(wù)納入增值稅征收范圍，對顯性金融服務(wù)征稅并允許抵扣全部進項稅額，對隱形金融服務(wù)實行可抵扣的零稅率征稅，對出口金融服務(wù)實行零稅率。其優(yōu)點解決了重復(fù)征稅問題，所有金融服務(wù)征稅，體現(xiàn)了中性原則，稅收征管成本低，有利于金融服務(wù)的國際競爭；缺點是存在不同類別服務(wù)之間轉(zhuǎn)移收入的可能。

四、我國金融業(yè)“營改增”后增值稅征收模式

2016年5月1日前，我國金融行業(yè)一直征收的是營業(yè)稅。財政部和國家稅務(wù)總局于3月24日共同頒布了財稅［2016］第36號文件，規(guī)定了將最后的四大行業(yè)：金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入“營改增”試點范圍，并自2016年5月1日起執(zhí)行。至此金融行業(yè)也正式納入了增值稅征收范圍。我國對金融業(yè)“營改增”增值稅的征收模式采取目前國際主流的模式之一的“進項稅額抵扣法”，但又與其存在一定的差別。

首先，我國增值稅對納稅人進行分類管理，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為采用一般計稅方法計稅，即按照銷項稅額減去進項稅額的差額計算應(yīng)納稅額；對小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法即按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額，不能抵扣進項稅額。

其次，實行二檔稅率，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人采取3%的征收率。

第三，金融服務(wù)增值稅征收范圍非常廣，包括貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)。

1.貸款服務(wù)指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（報酬、保本收益、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、票據(jù)貼現(xiàn)、罰息、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

2.直接收費金融服務(wù)。（可以開具增值稅專用發(fā)票）是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費用的業(yè)務(wù)活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、信用卡、信用證、電子銀行、財務(wù)擔(dān)保、信托管理、資產(chǎn)管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)，所取得的收入繳納增值稅。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，其中其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓，買賣差價產(chǎn)生的收入繳納增值稅。

第四，不征稅增值稅項目僅為存款利息。

第五，免征增值稅項目范圍較小，主要包括：

1.部分利息收入。

（1）2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款；小額貸款是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

（2）國債、地方政府債。

（3）人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

（4）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及企業(yè)集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給銀行業(yè)金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬成員單位收取的利息；如統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給銀行業(yè)金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

（5）金融同業(yè)往來利息收入：金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)；金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)，是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為；銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)；金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

2.符合以下規(guī)定的金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

（2）香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

（3）對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

通過比較分析，我國金融行業(yè)“營改增”后增值稅征收與國際金融業(yè)增值稅征收存在一定差異。

五、“營改增”對財務(wù)公司行業(yè)的影響

財務(wù)公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。財務(wù)公司業(yè)務(wù)主要包括：

其收入來源是利息凈收入、投資收益、手續(xù)費凈收入、匯兌收益及其他業(yè)務(wù)收益等，其中利息凈收入、投資收益是主要收入來源。

1.實施“營改增”后，財務(wù)公司收入、利潤會有所下降。

實施“營改增”后，對于貸款服務(wù)利息收入征稅，利息收入按6%稅率繳納增值稅。在現(xiàn)有收入定價政策不變的情況下，由于增值稅為價外稅，而財務(wù)公司的利息收入為含稅利息收入，因此在計算收入時要進行價稅分離，即利息收入＝含稅利息收入／1.06，比改革前收入會有所下降，收入下降后在成本一定的情況下利潤也會有所下降。測算如下：

2.實施“營改增”后，財務(wù)公司適用稅率由原5%的稅率調(diào)增至6%的增值稅稅率，增值稅稅制下的征稅范圍拓寬，稅基擴大，且利息收入因可抵扣的進項稅額較少，使增值稅稅負(fù)增加。

“營改增”后利息收入的銷項稅額＝不含稅利息收入×6%，稅率由原5%增至6%。

在營業(yè)稅稅制下并未解釋清楚金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)中的資金占用是否屬于征稅范圍，而在增值稅稅制下，明確規(guī)定了貸款服務(wù)包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入及與貸款服務(wù)相關(guān)的利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。在原營業(yè)稅稅制下，同業(yè)往來利息收入中的買入返售債券、融資融券業(yè)務(wù)原不繳納營業(yè)稅，新政下要繳納增值稅金融商品轉(zhuǎn)讓的征稅范圍擴大。在現(xiàn)行的增值稅稅制下轉(zhuǎn)讓中的金融商品包括轉(zhuǎn)讓外匯、信托、有價證券、基金、理財產(chǎn)品、非貨物期貨等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。從這項政策來看，金融商品轉(zhuǎn)讓的稅收政策較營業(yè)稅更寬。例如：投資理財業(yè)務(wù)原不繳納營業(yè)稅，現(xiàn)需繳納增值稅；在征稅范圍的角度來看，增值稅的征稅稅基較營業(yè)稅更大。

增值稅免稅政策適用范圍相對有限，主要是金融業(yè)同業(yè)往來部分利息收入：與人民銀行發(fā)生的資金往來利息收入；金融機構(gòu)間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進行的短期無擔(dān)保資金融通利息收入；金融機構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。而財務(wù)公司資金實力相對商業(yè)銀行較弱，沒有更多的資金投入到同業(yè)往來業(yè)務(wù)中，免稅政策對財務(wù)公司影響較小。

根據(jù)財稅［2016］第36號規(guī)定，因利息支出中的存款利息支出是不征稅、貸款利息支出不允許抵扣，故利息收入的銷項稅額沒有相對應(yīng)的進項稅額來抵扣，占財務(wù)公司主要收入來源的利息收入繳納的增值稅款增加，增值稅稅負(fù)增加。

3.金融行業(yè)實施“營改增”后，準(zhǔn)予抵扣的項稅額少且進項稅范圍小，繳納的增值稅增加。因增值稅為價外稅，表面看不會影響財務(wù)公司利潤，但實質(zhì)上會直接減少企業(yè)現(xiàn)金流。

財務(wù)公司營業(yè)支出主要包括業(yè)務(wù)及管理費用、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失和其他營業(yè)支出，其中業(yè)務(wù)及管理費用中有部分能夠獲得可抵扣進項稅額。由于“營改增”后在上游企業(yè)中基本都繳納了增值稅，因此作為下游的財務(wù)公司外購商品或服務(wù)所含的進項稅額應(yīng)當(dāng)允許抵扣。但在實務(wù)中財務(wù)公司進項稅額可抵扣的范圍小且進項稅額少，一是因為財務(wù)公司主要成本項目為吸收存款的利息支出，但是按財稅［2016］第36號文件規(guī)定該利息支出的進項稅額不得抵扣；二是因為財務(wù)公司的費用主要以人工成本為主，用于職工的費用進項稅額不得抵扣；三是業(yè)務(wù)拓展的費用如招待費、差旅費等費用支出進項稅額也不得抵扣；四是財務(wù)公司屬于輕資產(chǎn)公司，固定投入相對較少，所購置的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等可抵扣進項的資產(chǎn)較少。上述原因?qū)?dǎo)致財務(wù)公司繳納的增值稅增加，由于增值稅為價外稅，雖然不會使財務(wù)公司利潤下降較多，但因繳納增值稅增加將會直接減少企業(yè)現(xiàn)金流，減少企業(yè)流動性。

4.下面以某財務(wù)公司為例，對改革前營業(yè)稅和改革后增值稅下對收入、利潤、稅負(fù)影響進行對比分析。

備注：根據(jù)某財務(wù)公司2016年的利潤表預(yù)測數(shù)據(jù)情況進行測算（假設(shè)銷售端和采購端價格不變）。

分析如下：

（1）銷項端價稅分離，財務(wù)公司的營業(yè)收入將減少1 049萬，比原營業(yè)稅下營為收入下降5.25%。

（2）進項端價稅分離減少支出，但是財務(wù)公司允許抵扣的進項稅額，除去員工工資、五險一金、集體福利、餐飲服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、娛樂服務(wù)和居民日常服務(wù)等項目，進項端來源并不多，可抵扣的進項稅額也很少，導(dǎo)致應(yīng)繳納的增值稅會增加，稅負(fù)比將在原營業(yè)稅的政策下增加224萬，增長了14.3%，稅負(fù)增加較大。

（3）資產(chǎn)類購進價稅分離減少當(dāng)期折舊、攤銷；不再產(chǎn)生營業(yè)稅，主營業(yè)務(wù)稅金及附加減少，使得利潤下降沒有收入下降快，比在原營業(yè)稅下利潤減為224萬，下降幅度為2.24%。

綜上所述，“營改增”后預(yù)測某財務(wù)公司2016年全年營業(yè)收入減少較多為1 049萬，利潤減少224萬，但稅負(fù)增加224萬。從測算的結(jié)果來看，財務(wù)公司在“營改增”后減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)并未減輕，反而有所增加，這與國家推行營業(yè)稅改增值稅的初衷有所背離。

六、針對“營改增”對財務(wù)公司影響提出的建議

財務(wù)公司作為專注服務(wù)于企業(yè)集團的非銀行業(yè)金融機構(gòu)，是實體產(chǎn)業(yè)與金融有機的重要結(jié)合點，一直以立足于集團、服務(wù)于集團、使集團資金效益最大化為經(jīng)營宗旨，致力于打造成集團金融服務(wù)重要平臺。在有效地監(jiān)控、配置和調(diào)劑集團內(nèi)的資金，加強資金的集約化管理，提高資金的使用效率，最大限度地降低企業(yè)成本，促進集團發(fā)展過程中財務(wù)公司將起到積極的作用。財務(wù)公司正是當(dāng)下中央提出的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中提到的為企業(yè)減負(fù)降成本有效途徑之一。

國家對金融行業(yè)實施“營改增”的目的是為了減輕金融業(yè)的稅負(fù)，消除重復(fù)征稅，理清征稅邏輯，打通增值稅抵扣鏈條，進一步提升金融行業(yè)實力和競爭力，充分發(fā)揮金融在國民經(jīng)濟發(fā)展中所起的作用，促進經(jīng)濟繁榮穩(wěn)定。但從財務(wù)公司實際情況來看，短期內(nèi)包括財務(wù)公司在內(nèi)的金融業(yè)“營改增”并未明顯降低企業(yè)稅負(fù)，反而是有所增加，企業(yè)收入和利潤均有不同程度的下降，不利于財務(wù)公司的發(fā)展，也與推行改革的目的相悖。為盡快消除“營改增”對財務(wù)公司負(fù)面影響，提高財務(wù)公司競爭力和風(fēng)險控制能力，更好地為實體經(jīng)濟提供金融服務(wù)，順利推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，本文將從稅收政策和財務(wù)公司內(nèi)部管理兩個方面提出一些建議。

1.稅收政策建議。

（1）打通貸款利息、直接收費金融服務(wù)完整的增值稅鏈條。

從財稅［2016］年36號文件來看，金融行業(yè)貸款利息不允許抵扣，存款利息屬于不征稅范圍，從根本上未打通融資行為的增值稅抵扣鏈條。對于金融行業(yè)來說，貸款利息作為利息收入——銷項稅額繳納增值稅，但并未取得利息支出——進項稅額來進行抵扣，那么利息收入就是由原來的營業(yè)稅5%率變?yōu)樵鲋刀惖?%稅率，稅負(fù)明顯增大。對財務(wù)公司而言，面對的貸款客戶對象大部分為小微實體企業(yè)、個人，吸收存款對象大部分為集團內(nèi)的成員單位，資金來源有限，融資成本較高，還不能進行進項抵扣，價稅分離后價差明顯縮小。建議允許金融行業(yè)將利息支出、手續(xù)費及傭金支出的進項稅額適當(dāng)允以抵扣，以利息凈收入及手續(xù)費傭金凈收入為課稅基礎(chǔ)，徹底打通貸款利息、直接收費金融服務(wù)完整的增值稅鏈條。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓采用簡易征收法。

金融商品轉(zhuǎn)讓增值額只能在出售金融產(chǎn)品時計算，應(yīng)納稅額由買入價與賣出價之間的差額決定，而計算每筆轉(zhuǎn)讓增值部分基本不具備操作性，現(xiàn)階段征管難度很大，鑒于征管手段的限制，建議現(xiàn)階段對金融商品轉(zhuǎn)讓收入采用簡易征收法即采用3%的征收率，不抵扣進項稅額方式繳納增值稅。

（3）針對財務(wù)公司出臺服務(wù)小微實體企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

財務(wù)公司是實體產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)有機結(jié)合體，與其他金融機構(gòu)相比，在產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)方面具有天生的優(yōu)勢，能夠與實體企業(yè)無縫對接，且財務(wù)公司在產(chǎn)業(yè)鏈金融服務(wù)的對象絕大多數(shù)是小微企業(yè)以及集團產(chǎn)品終端個人消費者，有效地解決了小微企業(yè)“融資難、難融資”的問題，有力地支持小微實體企業(yè)的發(fā)展，貼合國家當(dāng)前的金融政策。但財稅［2016］年36號規(guī)定，貸款利息收入優(yōu)惠政策對2016年12月31日前，金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款免征增值稅，然而對小微企業(yè)貸款沒有稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠政策非常局限。財務(wù)公司要降低稅負(fù)，才能保持收入和利潤，如果采取提高貸款利率的方式來保證收入和利潤，將增大小微企業(yè)融資成本，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，這也有悖支持小微實體企業(yè)發(fā)展、加大對小微企業(yè)金融扶持的初衷，不利于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革推進。建議針對財務(wù)公司服務(wù)對象特點，財務(wù)公司服務(wù)小微實體企業(yè)貸款能參照金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，增強財務(wù)公司發(fā)展后勁，有力支持小微企業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮財務(wù)公司服務(wù)實體經(jīng)濟的作用，最終實現(xiàn)普惠金融。

2.財務(wù)公司面對“營改增”采取措施的建議。

（1）開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，普及“營改增”稅收知識。

“營改增”涉及財務(wù)公司各項業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從合同的簽訂、產(chǎn)品的定價、利息收入的確認(rèn)、發(fā)票的開具、財務(wù)核算的變化到業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造，建議相關(guān)部門定期開展各業(yè)務(wù)領(lǐng)域培訓(xùn)，宣講“營改增”知識，全員參與、提高認(rèn)識，規(guī)避因?qū)φ呃斫獠磺逦o財務(wù)公司帶來的風(fēng)險。

（2）對“營改增”進行總結(jié)規(guī)劃，做好稅務(wù)籌劃。

“營改增”后財務(wù)公司主營業(yè)務(wù)由交納營業(yè)稅改為增值稅，由價內(nèi)稅轉(zhuǎn)為價外稅，為經(jīng)營購進產(chǎn)品或服務(wù)，如取得進項發(fā)票符合稅收規(guī)定是可以抵扣的，因此財務(wù)公司要在全面掌握稅收政策的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營管理進行策劃，加強物資、服務(wù)的采購管理，進行稅務(wù)籌劃，運用好稅收政策，最大程度取得能夠抵扣的進項稅額，減輕公司的稅負(fù)，為公司合理避稅。

（3）根據(jù)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，加強會計核算，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，降低稅務(wù)風(fēng)險。

財務(wù)公司應(yīng)根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定，正確設(shè)置會計核算科目，對免稅和應(yīng)稅項目分開核算，嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅和免稅收入，加強進項和銷項發(fā)票管理和會計核算，確保準(zhǔn)確無誤的計算應(yīng)納稅額，避免多交或漏交增值稅，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（4）加強發(fā)票管理和運用，防范稅務(wù)風(fēng)險。

發(fā)票的管理與運用與財務(wù)公司的發(fā)展及利益息息相關(guān)，是進行增值稅納稅申報的直接依據(jù)，影響公司稅負(fù)水平。財務(wù)公司應(yīng)設(shè)置由專門部門及人員負(fù)責(zé)發(fā)票管理，做好發(fā)票的使用與歸集，加強發(fā)票的控制管理和增值稅專用發(fā)票開具的監(jiān)督，防止虛開、漏開增值稅發(fā)票，給財務(wù)公司帶來經(jīng)濟損失和稅務(wù)風(fēng)險。

［1］孫瑜晨.金融服務(wù)業(yè)“營改增”的現(xiàn)實省思和改革取向［J］.上海金融，2015，（2）.

［2］財稅［2016］36號.營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定［S］.

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