中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及解決方案

徐寧

【摘 要】 中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，正逐步成為發(fā)展社會生產(chǎn)力的主力軍，財務(wù)管理在中小企業(yè)的經(jīng)營管理中具有非常重要的作用。中小企業(yè)的快速成長使部分企業(yè)單純追求市場營銷份額與業(yè)績，從而忽視財務(wù)管理的核心作用，導(dǎo)致經(jīng)營狀況逐漸惡化。本文主要從企業(yè)自身和外部環(huán)境兩方面對問題的成因進(jìn)行分析。最后針對以上問題提出建立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理制度體系、使用非傳統(tǒng)融資方式、提高財務(wù)人員整體素質(zhì)等建議。

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策

一、中小企業(yè)的概念及現(xiàn)狀

中小企業(yè)在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營規(guī)模上都相對較小的經(jīng)濟(jì)單位。這類企業(yè)通常是由單個人或少數(shù)人提供資金組成，雇用人數(shù)與營業(yè)額都不大，因此在經(jīng)營上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉比較少。

（一） 中小企業(yè)的特點

1.投資規(guī)模小，相對收益大

企業(yè)主更加傾向于投資成本低，周期相對較小的，收效比較快的項目，從而在相同的資本下，企業(yè)獲得的利潤最大。另外，對千變?nèi)f化的市場反應(yīng)靈敏，經(jīng)營決策權(quán)高度集中，不僅可以節(jié)約監(jiān)督成本，而且利于企業(yè)快速作出決策。

2.市場適應(yīng)性強(qiáng)，機(jī)制靈活

與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)成本和管理成本相對較低，較容易的創(chuàng)建程序和快速見效的投資回報，促進(jìn)了大批中小企業(yè)的成長，由于中小企業(yè)在決策和經(jīng)營中擁有更大的自主權(quán)，靈活的經(jīng)營方式和管理機(jī)制，使其在應(yīng)對市場多樣性和靈敏性時更加敏銳。

3.經(jīng)營范圍廣泛，行業(yè)齊全

與大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)員工人數(shù)少，營業(yè)收入較低，資產(chǎn)規(guī)模偏小，所以，基于較低的創(chuàng)業(yè)成本和管理成本、較容易的創(chuàng)建程序，快速見效的投資回報，吸引了大量新進(jìn)企業(yè)家的親睞；靈活的經(jīng)營方式和管理機(jī)制，使其在應(yīng)對市場多樣性、多變性時更加敏銳。

4.抗風(fēng)險能力差，籌資困難

相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)有缺乏資金、管理體系不完善和職工素質(zhì)低等劣勢。資金不足制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，籌資困難是使企業(yè)陷入資金不足，從而增加企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險的決定因素。

（二）中小企業(yè)的在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

首先，中小企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)中反應(yīng)最靈敏最具活力的組成部分，不僅可以激活市場競爭，還可以推動整個國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，據(jù)調(diào)查顯示，我國中小企業(yè)的數(shù)量占總數(shù)的99%左右，它們提供了全國84%的就業(yè)崗位，71%的銷售收入及50%的稅金收入，在促進(jìn)就業(yè)和增加國家稅收方面作出了巨大貢獻(xiàn)。

其次，中小企業(yè)是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。中小企業(yè)位于完全競爭市場或壟斷競爭市場，競爭壓力迫使中小企業(yè)不斷研發(fā)新的專利技術(shù)以提高其市場競爭力。雖然中小企業(yè)的研究經(jīng)費大大低于壟斷性大企業(yè)，但大量研究表明，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的數(shù)量、頻率都高于大企業(yè)，在現(xiàn)代科技革命向產(chǎn)業(yè)革命的轉(zhuǎn)化和銜接中發(fā)揮著先導(dǎo)作用。

大多數(shù)的中小企業(yè)的地址都是在城市郊區(qū)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)，解決了大量農(nóng)村勞動力及城鎮(zhèn)下崗員工的就業(yè)問題。另外，由企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，可以加快農(nóng)村城鎮(zhèn)化的發(fā)展，從而有助于提升當(dāng)?shù)厝司杖?，縮小地區(qū)和城鄉(xiāng)間的收入差距。

二、中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

（一）中小企業(yè)經(jīng)營困局

中小企業(yè)的發(fā)展速度較為緩慢，主要是由于企業(yè)缺乏有力的外部環(huán)境和內(nèi)部管理不當(dāng)兩方面原因造成的。

首先就外部環(huán)境來說，目前我國只有一部直接涉及中小企業(yè)發(fā)展的法律《中小企業(yè)促進(jìn)法》，中小企業(yè)缺乏較為完善、結(jié)構(gòu)嚴(yán)密的中小企業(yè)法律體系，導(dǎo)致企業(yè)利益受到侵犯時，找不到合適的法律保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。另外，我國金融結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不對稱，融資困難的問題一直無法改善。加之，我國缺乏完善的信用擔(dān)保體系，已有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)無法滿足中小企業(yè)的需求，導(dǎo)致中小工業(yè)企業(yè)難以從銀行獲得貸款。

其次就企業(yè)內(nèi)部來說，由于中小企業(yè)的大多是個人或少數(shù)人投資創(chuàng)辦，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，通常都是管理者一人做主。在管理方面缺乏現(xiàn)代的經(jīng)營管理理念，往往忽視了財務(wù)管理這一企業(yè)管理的核心問題。整個企業(yè)對資產(chǎn)缺乏有效管理，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度不健全，資金管理比較混亂，企業(yè)信用度較低，出現(xiàn)融資困難。

（二）中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

我國中小企業(yè)發(fā)展滯后難以做大做強(qiáng)的重要因素之一，即其財務(wù)管理環(huán)節(jié)的疏忽與薄弱，不規(guī)范的財務(wù)管理導(dǎo)致中小企業(yè)披露不準(zhǔn)確的會計信息、資金管理不善引致破產(chǎn)、財務(wù)信息使用者即中小企業(yè)管理人員做出不準(zhǔn)確的市場應(yīng)對決策等，這些問題深刻的影響著中小企業(yè)的正常經(jīng)營，是其成長壯大的不可忽略的阻力。

四、中小企業(yè)的財務(wù)管理問題

（一）缺乏財務(wù)管理意識

由于中小企業(yè)大多是由個人或少數(shù)人投資成立的，企業(yè)所有者的經(jīng)營權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)高度集中，而一些企業(yè)所有者缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理意識，沒有意識到財務(wù)管理是是企業(yè)活動的核心，企業(yè)缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員，對會計基礎(chǔ)工作的重要性認(rèn)識不到位、財務(wù)管理理念落后，他們認(rèn)為會計只是簡單的記賬、報告過程，只是為應(yīng)付稅務(wù)部門報稅做的表面工作，不會影響企業(yè)的財務(wù)管理，因而不重視企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范制度的建立，導(dǎo)致決策科學(xué)化水平低，抵御風(fēng)險能力差，對經(jīng)濟(jì)運行缺乏調(diào)控實效。

（二）財務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部控制不嚴(yán)格

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，可以保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證會計信息資料的真實性和準(zhǔn)確性，能夠保證各部門經(jīng)營活動有效、協(xié)調(diào)地運轉(zhuǎn)。毫無疑問，沒有一個健全的、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，企業(yè)的財務(wù)管理工作就得不到正常的運轉(zhuǎn)，目前我國大多數(shù)的中小企業(yè)基本上還沒有形成一套完整有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。主要表現(xiàn)在：權(quán)責(zé)方面、檢查稽核制度方面、考核方面、財產(chǎn)保管方面、憑證方面、崗位制度方面和內(nèi)部審計方面。有些中小企業(yè)雖然有自己的內(nèi)部財務(wù)管理制度，但只有管理者自己知道，并沒有落實到企業(yè)的財務(wù)人員，沒有做好相應(yīng)的公開和宣傳。endprint

（三）融資困難、融資渠道單一

融資困難一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一大因素，造成融資困難的主要原因是我國金融結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不對稱，目前我國直接為中小企業(yè)服務(wù)的中小金融機(jī)構(gòu)極少，同時也缺乏統(tǒng)一的中小企業(yè)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，如中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)、中小企業(yè)信用評級機(jī)構(gòu)。加上企業(yè)管理者對融資方式認(rèn)識不足，以上原因?qū)е轮行」I(yè)企業(yè)融資渠道單一，大多企業(yè)還是通過傳統(tǒng)的銀行貸款方式進(jìn)行融資。

雖然我國金融體系發(fā)展迅速，股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行以及農(nóng)村信用社各種形式的金融機(jī)構(gòu)相繼產(chǎn)生，并且大多股份制銀行和城市商業(yè)銀行是以為我國民營企業(yè)及中小企業(yè)服務(wù)為初衷，但由于大多中小企業(yè)注冊資本、可抵押的固定資產(chǎn)較少，以及忽視財務(wù)管理，財務(wù)透明度低，財務(wù)報表數(shù)據(jù)可信度低等原因，使銀行難以把握貸款企業(yè)的真實情況。由于企業(yè)資信較差，銀行為了降低風(fēng)險而不愿貸款或者要求企業(yè)提供擔(dān)保才予以貸款。

（四）財務(wù)管理人員素質(zhì)低

中小企業(yè)財會人員普遍存在會計人員業(yè)務(wù)能力偏低的問題，這一方面源于小微企業(yè)管理者在財務(wù)管理工作中任人唯親，這些親屬中有的沒經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的培訓(xùn)，甚至有的沒有取得會計從業(yè)資格，不能按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求規(guī)范地完成會計基礎(chǔ)工作。另一方面，管理者認(rèn)為財務(wù)人員等同賬房先生，管理者吝嗇人工成本不愿高薪聘請專業(yè)財務(wù)人員，導(dǎo)致中小企業(yè)的財務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低。

五、中小企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

中小企業(yè)應(yīng)響應(yīng)國家宏觀政策的號召，提高財務(wù)管理意識、提高會計信息質(zhì)量、加強(qiáng)財務(wù)管理、完善內(nèi)部控制、改變發(fā)展困境，在做大做強(qiáng)的道路上堅定信念，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有貢獻(xiàn)。

（一）加強(qiáng)財務(wù)管理觀念，科學(xué)管理

內(nèi)部控制需要企業(yè)全體員工參與，企業(yè)內(nèi)部控制制度從設(shè)計到執(zhí)行的方方面面都與全體員工的內(nèi)部控制意識相互關(guān)聯(lián)。同時就內(nèi)部審計部門設(shè)立一年來編制修改的相關(guān)制度對全體員工進(jìn)行為期5個課時的講解，通過內(nèi)部信息平臺，加強(qiáng)員工內(nèi)部控制相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。使大家在學(xué)習(xí)相關(guān)公司制度的同時重新對內(nèi)部審計工作加以認(rèn)識，改變原對于內(nèi)部審計部門的誤解。做到公司全員參與內(nèi)部控制，公司全員監(jiān)督內(nèi)部控制的情形。為了使反饋的信息真實準(zhǔn)確，能被合理利用，舉報受理的基本原則是 ：集團(tuán)員工有權(quán)對損害公司及客戶、股東、員工、投資者權(quán)益以及可能造成社會負(fù)面影響的違法違規(guī)行為，依法如實進(jìn)行舉報。公司提倡實名舉報，并對舉報人進(jìn)行保護(hù)。匿名舉報必須提供可查證的線索或證據(jù)，否則不予受理。舉報的內(nèi)容包括：舞弊違規(guī)行為，含瀆職、侵占、貪污、受賄、盜竊、以權(quán)謀私、內(nèi)幕交易、打擊報復(fù)，以及其他損害公司利益的違法、違紀(jì)、違規(guī)的行為等。舉報范圍為：違反的法律和法規(guī)的行為；違反公司的政策、制度和道德準(zhǔn)則、《員工手冊》的行為；其它一切損害公司利益和聲譽(yù)，企業(yè)員工職業(yè)道德的行為。提供真實姓名，將反應(yīng)情況盡可能詳細(xì)描述，最好能提供相應(yīng)證據(jù)。

（二）健全財務(wù)管理體系，完善財務(wù)管理制度

中小企業(yè)管理者應(yīng)提高財務(wù)管理意識，建立并完善中小企業(yè)的財務(wù)管理制度，如崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽動制度、會計控制制度、內(nèi)部審計制度等。主要依據(jù)有《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》等，但企業(yè)管理者應(yīng)結(jié)合自身實際發(fā)展情況，隨機(jī)應(yīng)變建立并完善自己的財務(wù)管理制度。在做好財務(wù)管理制度的建設(shè)工作的同時應(yīng)加強(qiáng)其宣傳和公開工作，要裝幀張貼在財務(wù)部的顯眼位置，切實落實到每一位財務(wù)人員和日常財務(wù)管理活動中。同時應(yīng)完善法律監(jiān)督、社會監(jiān)督等，配合內(nèi)控制度促使中小企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。

（三）籌資渠道多樣化科學(xué)化

1.提高信用等級并拓寬籌資渠道

中小企業(yè)融資難問題的解決要依靠中小企業(yè)自身、銀行系統(tǒng)、國家政策等多方的努力共同解決。從中小企業(yè)的角度講，提高企業(yè)誠信水平增加企業(yè)信用等級和拓寬融資渠道、嘗試新型貸款模式等都是很好的著手點。

2.加強(qiáng)營運資本管理

中小企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)注重應(yīng)收賬款的追蹤分析及賬齡分析。主要包括追蹤分析客戶的信用品種、財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績等判斷其還款能力，中小企業(yè)也應(yīng)建立賬齡分析表來關(guān)注應(yīng)收賬款回收進(jìn)度及客戶信用變化。

（四）加強(qiáng)財務(wù)管理人才培養(yǎng)

根據(jù)管理學(xué)的知識，中小企業(yè)應(yīng)從招聘、培訓(xùn)、激勵等三方面著手，全面提高會計人員素質(zhì)及引進(jìn)和留住財務(wù)管理方面的人才。財務(wù)管理職能是否能夠有效實現(xiàn)的重要影響因素就是其財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。即使擁有了最科學(xué)的財務(wù)管理制度和最先進(jìn)的硬件支持，如果離開了具有先進(jìn)管理理念的高層管理者和一支穩(wěn)定的高素質(zhì)財務(wù)人員隊伍，想要實現(xiàn)高效管理也將成為空談。

中小工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營成本持續(xù)上升、市場需求萎縮的大環(huán)境下，只有提高自身財務(wù)管理能力，才能在日益激烈的競爭中立足。政府應(yīng)加快制定針對中小企業(yè)的法律，改善金融結(jié)構(gòu)，鼓勵中小金融機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)及信用評級機(jī)構(gòu)的建立，為中小企業(yè)提供更多優(yōu)惠政策以促進(jìn)中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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