內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系探討

韓曉梅

摘要：時代在發(fā)展，社會在進步，隨著經(jīng)濟全球化的到來，企業(yè)面對著各種各樣的問題，在企業(yè)發(fā)展的前提下人們都關(guān)注著內(nèi)部體系的建立，危機風(fēng)險的降臨，企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的前途。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的控制體系，企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展不但是企業(yè)的首要任務(wù)，也是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的機會。為此，解決企業(yè)發(fā)展的燃眉之急就是對內(nèi)部審計和控制進行有效管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；關(guān)系探討

隨著時代的發(fā)展，在企業(yè)的大規(guī)模擴展下，許多由規(guī)模、收購、重組和相對應(yīng)的資金流通等多方位的企業(yè)已逐漸發(fā)展到國際化、全面化的經(jīng)營之中。因此企業(yè)的建設(shè)和管理上發(fā)生著驚天動地的變化，尤其是在經(jīng)營、財務(wù)等方面也面臨難題。因此，企業(yè)開始重視內(nèi)部的發(fā)展，在內(nèi)部審計和控制上尤為重視，國內(nèi)很多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部審計和控制上加大力度的發(fā)展，意識到它們兩者的重要性，并且通過實際行動來達到內(nèi)部審計和控制的最大發(fā)展。

一、內(nèi)部審計的地位

（一）組成部分

在1986年4月的十二屆的最高審計機關(guān)國際組織上提出的“總聲明”，在對內(nèi)部的控制上提出的觀點是聲明內(nèi)部控制是對企業(yè)的整體的總控制，內(nèi)部審計其實就是在企業(yè)活動上進行監(jiān)督控制，所以，從某種理念上來說，內(nèi)部控制組成了內(nèi)部審計，是組成內(nèi)部控制的重要因素，在內(nèi)部控制中其地位極為特殊。

（二）兩者關(guān)系

內(nèi)部控制能夠更好地控制企業(yè)經(jīng)營的目標特點，對內(nèi)部審計的控制是需是需要在制度設(shè)計上是否進行的順利，是否理念健全，是否更好的執(zhí)行[1]。內(nèi)部審計在實施責(zé)任就此來說，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的監(jiān)督。

根據(jù)企業(yè)的《基本規(guī)范》在實際意義上發(fā)揮相對應(yīng)的監(jiān)督作用，規(guī)定監(jiān)督的管理體系，明確企業(yè)的目標和其他機構(gòu)的職責(zé)權(quán)力，正確的對內(nèi)部的管理、監(jiān)督在方法、要求和立場上明確的做出抉擇。

二、作用力

（一）總體評估

從風(fēng)險的控制上開始評估，再開始針對性的設(shè)計程序。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制兩者的基本目標是一樣的，他們的基本目的都是提高企業(yè)的運行效率和利益，最大化地實現(xiàn)企業(yè)在一定地位上的價值。外國專家研究表明，外部審計人員在審計技術(shù)上的水平遠不如內(nèi)部審計人，并且作為企業(yè)的內(nèi)部審計人員，在企業(yè)的總體評估上更加了解，更加熟悉，在總體估價上更為精準。

針對性的控制程序要明確正確的企業(yè)目標，認識一定程度上的目標風(fēng)險，這樣才能適當?shù)目紤]所有的活動與目標。在評估了企業(yè)的總體之后，才能明確地設(shè)計目標[2]。全面、正確的評估對于一個企業(yè)來說很重要。外部審計人員盡管知識豐厚、經(jīng)驗豐富、目標明確和有設(shè)計企業(yè)總體系統(tǒng)的看法，但是他們并不了解具體的情況，在對內(nèi)部審計上沒有明確的了解企業(yè)，在企業(yè)總體評估上也肯定沒有內(nèi)部審計的人員有看法，有經(jīng)驗。內(nèi)部審計是一種通過系統(tǒng)化的管理，正確的評價、改進管理和改正過程的方法，獨立的進行監(jiān)督評價，幫助企業(yè)來實現(xiàn)利益的最大化。

（二）參與設(shè)計

內(nèi)部系統(tǒng)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，在經(jīng)過初稿、整理、修改和實行的過程中發(fā)現(xiàn)并改正問題，在進一步的改正和完善[3]。因為它具有流動性，在內(nèi)部審計控制中，對每個部門都比較熟悉，又直面的對待各種缺陷，正好與循環(huán)流動的特點相互吻合，因此，讓內(nèi)部審計人員參與內(nèi)部設(shè)計，才能更好的設(shè)計出合理化、科學(xué)化的控制體系。

（三）監(jiān)督運行

為了保證內(nèi)部控制更好的運營，使內(nèi)部的控制利益更大化實現(xiàn)，必須對內(nèi)部控制部門進行相關(guān)的監(jiān)督。因為內(nèi)部審計在企業(yè)中一直對于后臺的位置，不直接參與各種社交活動，但是在各種的項目管理上對各種項目比較熟練，對企業(yè)所發(fā)生的事比較了解，所以，在監(jiān)督管理內(nèi)部控制部門上是很好的選擇。內(nèi)部審計是以各自相對獨立的身份來向企業(yè)提出問題，再對企業(yè)的組織和個人做的事進行改正和處理。

內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理是靠內(nèi)部控制來實現(xiàn)的，全面的檢查來判斷內(nèi)部審計的發(fā)展：企業(yè)制定的目標是否被徹底實施，執(zhí)行時是否合理，內(nèi)部系統(tǒng)是否能夠正常的運行，相關(guān)部門人是否能夠承擔起責(zé)任，條例法規(guī)是否被遵守等[4]。

（四）有效控制

在2007年財政局提出的對內(nèi)部控制的有效評審上提出，在明確內(nèi)部評審時，對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和相對管理上有一定的認知，是企業(yè)完成一項任務(wù)的最方便的資源利用。內(nèi)部審計在評審時的作用包括：確認流程，記錄控制，并對其開展測試；是外部審計人員的評審依據(jù)；與公司其他相關(guān)部門進行合作與參與。

（五）環(huán)境影響

在自身發(fā)展中，內(nèi)部控制要進行適應(yīng)的調(diào)整和改進。企業(yè)的內(nèi)部審計是一個內(nèi)部控制體系的組成部分，比如合同的審判、工程的預(yù)算、費用的審核等。在企業(yè)的分層管理下，企業(yè)的財產(chǎn)在公司相對的各個部門分配使用。這些財產(chǎn)屬于企業(yè)，但在各個部門擁有資產(chǎn)的使用權(quán)。

三、結(jié)束語

內(nèi)部審計是改善組織的獨立和增加組織的價值、在一定程度上保證組織活動的實施；內(nèi)部控制是管理企業(yè)風(fēng)險的組成的有效的部門，內(nèi)部控制的目的就是控制風(fēng)險的形成。內(nèi)部審計與內(nèi)部管理相輔相成，兩者相互影響，都對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，只有將兩者互相應(yīng)用，有效的結(jié)合，才能更好的治理企業(yè)，為全面的完善公司的體制做出益處，從而使公司的價值最大化實現(xiàn)以及企業(yè)的目標越來越明確。加強對內(nèi)部審計的監(jiān)督和管理，使其規(guī)范完整、制度明確，才能離公司的目標越來越近，實現(xiàn)企業(yè)的完整性才越來越近。

參考文獻：

[1]廖豫洪.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（12）：162-162.

[2]王勇.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016（11）：60-60.

[3]王平.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系的探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2012（2）：152-152.

[4]彭博.淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].珠江水運，2016（20）：74-75.

（作者單位：北方爆破科技有限公司）endprint