高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)研究

王曉娜+李麗光+郝菊玲

摘要：大數(shù)據(jù)時代的到來，推動著社會信息化建設(shè)的發(fā)展進程，在這種信息技術(shù)高速發(fā)展的環(huán)境下，為適應(yīng)社會的新發(fā)展，高校的信息化程度逐日增強，這對高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)；作為高校獨立的監(jiān)督管理部門，內(nèi)部審計必須加強信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計技術(shù)和方法，提高審計效率及審計效果。本文從高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性入手，通過分析信息化建設(shè)過程中存在的問題，提出相關(guān)解決建議。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；信息化建設(shè)

大數(shù)據(jù)時代的到來，審計信息化建設(shè)成為當(dāng)前審計工作的重點。在高校信息化的驅(qū)動下，高校內(nèi)部審計工作必須適應(yīng)當(dāng)前學(xué)校信息化的發(fā)展趨勢，加快信息化建設(shè)的步伐，進而有效的提高審計效率和效果。就目前而言，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)并沒有形成規(guī)模，大部分的內(nèi)部審計工作還在依靠人工來進行，這在很大程度上制約著高校內(nèi)部審計的發(fā)展。

一、高校內(nèi)部審計信息化的必要性

（一）是高校信息化建設(shè)的必然要求

隨著高校信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計環(huán)境隨之發(fā)生變化。在實現(xiàn)會計信息化的今天，審計對象已經(jīng)由以紙質(zhì)材料為依托的財務(wù)數(shù)據(jù)及其他相關(guān)材料轉(zhuǎn)變成以信息化軟件為依托的電子數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法已經(jīng)不能滿足當(dāng)前的內(nèi)部審計工作。審計對象的電子信息化必然對審計手段造成很大的影響，促使審計人員利用現(xiàn)代信息化技術(shù)進行內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計的信息化建設(shè)。

（二）是充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能的內(nèi)在要求

隨著高校規(guī)模的不斷擴大，高校經(jīng)濟活動日益增加，靜態(tài)審計、現(xiàn)場審計及事后審計的傳統(tǒng)審計模式效率低、效果差，已不再滿足當(dāng)前的內(nèi)部審計工作。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，可以利用計算機處理數(shù)據(jù)速度快、準(zhǔn)確性高的特點，站在全局和系統(tǒng)的高度，利用信息化技術(shù)實施“實時跟蹤+聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督”的審計模式，將傳統(tǒng)的審計模式轉(zhuǎn)變成動、靜態(tài)審計監(jiān)督相結(jié)合，事前事中事后審計監(jiān)督相結(jié)合及現(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合的現(xiàn)代審計模式。

（三）是提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量、減低審計風(fēng)險的有效手段

高校經(jīng)濟活動日益增多并日漸復(fù)雜，各項經(jīng)濟數(shù)據(jù)逐日增加，不同的經(jīng)濟數(shù)據(jù)以不同形式被保存起來，審計人員要從大量的數(shù)據(jù)信息中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點并獲取審計證據(jù)，只依靠傳統(tǒng)的審計手段是難以實現(xiàn)的。經(jīng)濟活動及相關(guān)數(shù)據(jù)信息的增多擴大了內(nèi)部審計的范圍、增加了審計人員工作量和審計難度。而計算機處理數(shù)據(jù)速度快、準(zhǔn)確性高，只有充分利用計算機數(shù)據(jù)處理的這種特點，才能幫助審計人員快速高效的處理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險點，獲取到審計證據(jù)，提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量、減低審計風(fēng)險。因此，必須推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，創(chuàng)新審計技術(shù)手段。

二、高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)存在的問題

（一）高校審計人員對審計信息化意識淡薄

隨著社會的信息化程度的增加，信息技術(shù)對審計環(huán)境、審計內(nèi)容、審計方法、審計目標(biāo)和內(nèi)部控制等方面的影響程度日益增加。大部分的高校內(nèi)部審計人員習(xí)慣于按部就班，并且缺乏與審計信息化相關(guān)的交流和學(xué)習(xí)，對信息技術(shù)影響內(nèi)部審計的程度缺乏認(rèn)識，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計思路和手段上，對審計信息化建設(shè)意識淡薄，沒有認(rèn)識到信息時代審計信息化的重要性，從而影響了高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)。

（二）高校內(nèi)部數(shù)據(jù)不共享增加了審計信息化建設(shè)難度

高校內(nèi)部審計信息化應(yīng)該建立在各院系和職能部門信息化的基礎(chǔ)之上，尤其依賴于它們的網(wǎng)絡(luò)互連及數(shù)據(jù)共享程度。由于缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，各部門信息化程度參差不齊，所使用的工作軟件及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)也存在不一致的情況，人事、教務(wù)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)管理等數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)不能進行數(shù)據(jù)共享，限制了審計軟件的使用，無法利用信息技術(shù)對財務(wù)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行實施監(jiān)督，制約著審計信息化發(fā)展，增加了審計信息化建設(shè)的難度。此外，相當(dāng)一部分教職工對內(nèi)部審計職能認(rèn)識不清，存在抵觸情緒，不愿與內(nèi)部審計部門進行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對接，阻礙了審計人員獲取相關(guān)資料，制約了審計技術(shù)的革新。

（三）內(nèi)部審計信息化建設(shè)成本高

高校由于缺乏軟件開發(fā)人員，審計軟件開發(fā)只能依靠外界軟件開發(fā)商來完成。外部軟件開發(fā)商在軟件開發(fā)的過程中主要存在三個方面的問題：（1）高校內(nèi)部審計與外界缺乏交流，軟件開發(fā)商對高校內(nèi)部審計各方面的特點缺乏了解，軟件的開發(fā)周期會延長；（2）高校內(nèi)部各院系所使用信息系統(tǒng)軟件和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一致，致使所需開發(fā)的審計軟件復(fù)雜程度增加；（3）各高校情況不一，所開發(fā)出的單一審計軟件通用性差，并不能適用于所有高校，難以形成規(guī)模效益。這些都將導(dǎo)致高校審計信息建設(shè)成本的過高，制約著高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)。

（四）缺乏專業(yè)的信息化環(huán)境下審計人才

現(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計人員信息化水平總體較低，審計部門缺乏真正精通計算機軟件應(yīng)用的審計人才，主要是由于兩個方面的原因造成：首先，高校內(nèi)部審計人員大多是財會出身，年齡偏大，學(xué)歷較低，比較安于現(xiàn)狀，同時缺乏利用信息技術(shù)進行審計工作的相關(guān)后續(xù)教育，雖然能簡單的利用計算機進行辦公，但在數(shù)據(jù)管理及電子數(shù)據(jù)審計證據(jù)的挖掘分析等方面嚴(yán)重不足；其次，國內(nèi)高校對于審計專業(yè)人才的培養(yǎng)缺乏針對性，大多側(cè)重于企業(yè)財務(wù)審計，極少有審計專業(yè)的設(shè)置側(cè)重于審計信息化，而新進入高校的內(nèi)部審計人員多是通過事業(yè)單位招聘進入的應(yīng)屆畢業(yè)生，這致使內(nèi)部審計部門缺乏與信息化相關(guān)專業(yè)知識的新鮮血液。

三、高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的相關(guān)建議

（一）自上而下逐級強化內(nèi)部審計信息化意識

高校內(nèi)部審計信息化作為高校管理信息化的一部分，為了更好的發(fā)揮其監(jiān)督職能，學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門應(yīng)該對加強對內(nèi)部審計信息化的認(rèn)識。高校最高決策者和領(lǐng)導(dǎo)者在審計信息化建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)好目標(biāo)決策領(lǐng)導(dǎo)人的角色，并為學(xué)校內(nèi)部審計信息化建設(shè)提供組織保障并提供經(jīng)費支持；內(nèi)部審計部門作為審計信息化的實施者，應(yīng)加強與外部的交流與學(xué)習(xí)，強化審計信息化意識，打破傳統(tǒng)的審計理念，積極創(chuàng)新審計手段，使內(nèi)部審計的發(fā)展適應(yīng)學(xué)校信息化的發(fā)展要求。endprint

（二）提高學(xué)校信息化程度，建立高校局域網(wǎng)下的數(shù)據(jù)共享平臺

高校內(nèi)部審計信息化是在各系部和職能部門的信息化基礎(chǔ)之上所建立，學(xué)校各系部和各職能部門均在內(nèi)部審計的監(jiān)督范圍之內(nèi)，要完成內(nèi)部審計信息化首先應(yīng)該完善監(jiān)督對象的信息化建設(shè)，對各系部和職能部門的信息系統(tǒng)進行統(tǒng)一規(guī)劃和優(yōu)化，規(guī)范數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為內(nèi)部審計信息化建設(shè)打好基礎(chǔ)。同時，建立局域網(wǎng)環(huán)境下的數(shù)據(jù)共享平臺，充分利用學(xué)校內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，整合校內(nèi)信息資源，避免重復(fù)建設(shè)造成浪費。此外，在審計信息化建設(shè)過程中，學(xué)校各系部和職能部門應(yīng)在意識上消除對內(nèi)部審計的抵觸心理，積極為審計信息化建設(shè)提供平臺數(shù)據(jù)，支持內(nèi)部審計信息化的建設(shè)。

（三）加強內(nèi)部審計的外部交流，將審計項目進行部分外包

高教內(nèi)部審計應(yīng)加強與其他高校、社會機構(gòu)、政府之間的溝通與交流，這能更及時快速的獲取到最新的審計信息化資訊與技術(shù)手段，在信息化建設(shè)過程中，能更好的吸取其他高校、社會審計和政府審計的信息化建設(shè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，少走彎路，降低建設(shè)成本；同時，審計項目的部分外包能使外部軟件開發(fā)商對高校內(nèi)部審計有更深入的了解，在此基礎(chǔ)上能減少軟件開發(fā)周期，降低開發(fā)成本。對軟件開發(fā)商而言，由于審計項目的細(xì)分，所開發(fā)的審計軟件的通用性會增加，有利于提高規(guī)模效益，減低成本并擴大審計軟件的市場。

（四）加強信息化環(huán)境下計算機審計人才的培養(yǎng)

建設(shè)高校內(nèi)部審計信息化，人才是關(guān)鍵。首先，高校的專業(yè)設(shè)置應(yīng)跟得上社會前進的步伐，在步入大數(shù)據(jù)時代的今天，信息化已經(jīng)深入的影響到人們的生活、學(xué)習(xí)和工作，高校審計專業(yè)應(yīng)設(shè)置計算機審計方向的專業(yè)人才來適應(yīng)和促進審計信息化的發(fā)展；其次，高校內(nèi)部審計部門應(yīng)通過招聘、內(nèi)部借調(diào)能方式獲得有計算機背景的專業(yè)人才來推動內(nèi)部審計信息化的建設(shè)發(fā)展；最后，應(yīng)增加在職內(nèi)部審計人員關(guān)于審計信息化的相關(guān)課程，提高在職審計人員的信息化技術(shù)水平。

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（作者單位：山東中醫(yī)藥高等?？茖W(xué)校）endprint