電力施工企業(yè)“營改增”問題的分析

◎王晨光 楊靜

電力施工企業(yè)“營改增”問題的分析

◎王晨光 楊靜

目前，我國正在加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國將依據(jù)科學(xué)發(fā)展的需求來建立財(cái)稅制度要求，把營業(yè)稅改增值稅，這樣不僅有利于完善我國稅制消除重復(fù)征稅還有利于社會(huì)專業(yè)化分工并促進(jìn)三產(chǎn)業(yè)融合，更重要的是可以降低企業(yè)稅收成本，這樣才能增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。但是“營改增”實(shí)施初期，在電力施工企業(yè)中很有可能沒有減輕稅負(fù)反而有大幅度的增長，其根本原因是電力施工企業(yè)受到了自身行業(yè)特性及經(jīng)營環(huán)境的影響。

隨著我國財(cái)務(wù)體制的晚上和改革，電力施工企業(yè)對于企業(yè)財(cái)稅也進(jìn)行了相應(yīng)的優(yōu)化。目前“營改增”是我國財(cái)稅體制改革的重大措施，我國的各行各業(yè)都在逐步實(shí)施。但是政策是把雙刃劍，在帶來機(jī)遇的同時(shí)也帶來了極大的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)只有更好地對其進(jìn)行應(yīng)用才能推動(dòng)企業(yè)不斷的發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并帶來更高的經(jīng)濟(jì)效益。本文將從電力施工企業(yè)“營改增”所面對的問題以及解決措施兩方面來進(jìn)行探討，希望對我國的電力施工企業(yè)有所幫助。

“營改增”的概述

營改增主要就是在商品與勞務(wù)流轉(zhuǎn)的過程中進(jìn)行全面性的增值稅體制。它是對傳統(tǒng)的迎曾并行的稅收制度進(jìn)行的改革和優(yōu)化。通過采用消除重復(fù)征稅體制這種方法來使企業(yè)的稅收成本降低，從而提高企業(yè)的競爭能力，最終促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。就目前的現(xiàn)狀來看，在很多企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行“營改增”的試點(diǎn)，表現(xiàn)出稅收制度不僅沒有降低，反而增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。這就需要相關(guān)企業(yè)能夠提高管理水平并完善自身的運(yùn)營機(jī)制，更好地應(yīng)用并推廣“營改增”這項(xiàng)新興的政策。

電力施工企業(yè)“營改增”所面對的問題

企業(yè)無法獲得充足的增值稅專用發(fā)票。企業(yè)如果沒有足夠的增值稅專用發(fā)票就沒有足夠的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。主要體現(xiàn)在很多施工企業(yè)的供應(yīng)商中有許多小型的企業(yè)，這些小型的企業(yè)并不具備一般納稅人的資質(zhì)，這些企業(yè)的征收率繳納增值稅對于他們而言稅負(fù)沒有增加還有很有可能降低。但是對于施工單位來說，在小型企業(yè)供應(yīng)商那里說買到的商品沒有用發(fā)票，因此不能進(jìn)行可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

上下游抵扣鏈條尚不完整。目前，“營改增”將會(huì)覆蓋全部現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，但是可以得到抵扣的只有外購的成本，對于員工的工資和企業(yè)各種收費(fèi)你及資金成本都只能全額計(jì)提，這樣將會(huì)導(dǎo)致對于勞動(dòng)密集或者是資本密集的企業(yè)，我們新興的“營改增”政策非但沒有提高收入和利潤水平，反倒使稅負(fù)大大的增長了。這些都是因?yàn)樯舷掠捂湕l不完整所導(dǎo)致的。

增值稅對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求有所提高。在實(shí)施“營改增”之后，我國目前的增值稅稅率只有五個(gè)檔次，分別是17%、13%、11%、6%和3%。在未實(shí)施“營改增”之前，征收營業(yè)稅時(shí)，工作人員只要在確認(rèn)收入開出發(fā)票時(shí)按收入金額乘以營業(yè)稅稅率計(jì)算即可。但是在“營改增”實(shí)施之后，工作人員需要根據(jù)收入確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，還需要看取得的成本屬于那一級稅率，再去定好稅率之后才能進(jìn)行計(jì)算，這樣就導(dǎo)致核算的過程變得非常繁瑣、復(fù)雜。

缺乏對施工企業(yè)的收入確認(rèn)方法與增值稅征收方式的協(xié)調(diào)。施工企業(yè)是要按照合同規(guī)定來進(jìn)行收款以及確認(rèn)收入的。例如：你個(gè)在時(shí)間上跨度三年的工程就需要分四次收款，但是收入在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)，工程成本卻是陸續(xù)產(chǎn)生的。在短時(shí)間內(nèi)很難使收入和成本做到相互匹配。有可能出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，也有可能銷項(xiàng)稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過了進(jìn)項(xiàng)稅額。前面一種情況多出來的部分還可留抵，但是后面這種情況成本中的進(jìn)項(xiàng)稅額無法再抵扣銷項(xiàng)稅額，這樣這部分多繳交的稅款就無法退還，因此在一定程度上有會(huì)造成稅負(fù)增長的現(xiàn)象。

電力施工企業(yè)的解決措施

完善現(xiàn)行工程預(yù)決算報(bào)價(jià)體系并及時(shí)做好工程結(jié)算工作。因?yàn)椤盃I改增”實(shí)施導(dǎo)致了很多稅務(wù)增長，這一問題是每個(gè)電力施工企業(yè)都面臨的情況。因此，在進(jìn)行工程招標(biāo)過程中，可以適當(dāng)?shù)奶岣邎?bào)價(jià)，這樣不僅不會(huì)影響競爭力，同時(shí)還可以消化掉一部分的稅負(fù)。及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算，加大催款力度，這樣可以避免出現(xiàn)建設(shè)方、施工方和供應(yīng)商之間出現(xiàn)的相互拖欠這種情況。

物質(zhì)供應(yīng)商和分包商合理選擇，并遵守購物入環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵盡抵。在對物資供應(yīng)商和工程分包商選擇時(shí)，原則上必須是一般納稅人，這樣才能提供正式專用發(fā)票。對于物資供應(yīng)商選擇時(shí)管理部門必須審查供應(yīng)商資質(zhì)材料，對于工程分包商選擇時(shí)必須審查工程分包上的納稅資質(zhì)。這樣才能保證購入環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。凡是購進(jìn)增值稅業(yè)務(wù)，包括購進(jìn)物質(zhì)，購進(jìn)加工、修理等勞務(wù)，購進(jìn)運(yùn)輸和技術(shù)服務(wù)等，只要是可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的，都要取發(fā)票進(jìn)行抵扣。

做好增值稅基礎(chǔ)工作，確保進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣合法。我們可以從兩方面來做增值稅相關(guān)基礎(chǔ)工作以及保證鏡像說哥的扣合理合法。第一方面是對專用發(fā)票審核，保管，傳遞工作一定要做好。工作人員必須認(rèn)真審核專用發(fā)票的日期，單位，納稅人等基本要素。審核的重點(diǎn)應(yīng)放在開票人和復(fù)核人，這兩個(gè)不能為同一個(gè)人。第二方面是進(jìn)項(xiàng)稅額的獲取要及時(shí)。在開發(fā)票之前要確保該項(xiàng)目的相應(yīng)全部進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票已取得。

通過上面的論述我們可以看出，我國的各項(xiàng)政策在隨著現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加快，也進(jìn)行了相應(yīng)的改革和優(yōu)化。其中“營改增”作為一種新興的財(cái)務(wù)收稅政策，在電力施工企業(yè)中進(jìn)行了推廣和應(yīng)用。我國的電力施工企業(yè)稅收制度不斷地再根據(jù)國家政府的稅收政策進(jìn)行改革與完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)電力施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化的目標(biāo)，還可以更好地推動(dòng)電力施工企業(yè)走上持續(xù)發(fā)展的道路，促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（作者單位：國網(wǎng)新疆電力公司哈密供電公司）