稅務(wù)會(huì)計(jì)課程開設(shè)必要性探討及建議

□ （平頂山學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院河南平頂山467000）

一、基本概述及必要性分析

（一）相關(guān)課程內(nèi)容簡(jiǎn)介

涉稅相關(guān)課程內(nèi)容之間既有一定的關(guān)聯(lián)性，又有各自的學(xué)科側(cè)重點(diǎn)。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程系統(tǒng)講解各會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的基本原則及各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的處理方法，內(nèi)容涉及增值稅、消費(fèi)稅和所得稅等稅種的一般會(huì)計(jì)處理。稅法課程則重點(diǎn)介紹各稅種的納稅義務(wù)人、納稅范圍、稅目、稅率、稅額計(jì)算、納稅環(huán)節(jié)等基本內(nèi)容，這些內(nèi)容也是稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)。納稅籌劃課程主要分稅種對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中涉稅業(yè)務(wù)的籌劃方法進(jìn)行講解，同時(shí)兼顧企業(yè)整體組建、經(jīng)營、投融資等活動(dòng)納稅方法的分析、選擇與應(yīng)用，內(nèi)容涉及各稅種的稅金核算及相關(guān)會(huì)計(jì)處理。而稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門融稅收法律和會(huì)計(jì)核算為一體的特種專業(yè)會(huì)計(jì)，要求學(xué)生不僅要掌握基本的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還需具有較強(qiáng)的實(shí)務(wù)操作能力，既要能對(duì)企業(yè)的涉稅金額進(jìn)行正確核算，又要熟悉納稅申報(bào)表的填列及納稅申報(bào)的基本流程。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門獨(dú)立學(xué)科，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)共同構(gòu)成會(huì)計(jì)體系。與其他專業(yè)會(huì)計(jì)相比，具有其自身特點(diǎn)。

1.邊緣性。稅務(wù)會(huì)計(jì)是近代新興的一門邊緣學(xué)科，其兼具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅法知識(shí)，有其獨(dú)特性、邊緣性。在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)人員依據(jù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)事項(xiàng)的處理，相關(guān)稅金的核算也以會(huì)計(jì)處理為依據(jù)，但涉及到稅款的實(shí)際繳納、劃退、補(bǔ)征等事項(xiàng)時(shí)則又必須以稅法為依據(jù)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，不僅注重依法納稅義務(wù)的履行，更重視其納稅人基本權(quán)利的行使。在既定利潤水平下如何將稅負(fù)降至最低，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要目標(biāo)。但企業(yè)要合理、合法、合規(guī)的利用國家稅收優(yōu)惠政策，在風(fēng)險(xiǎn)最低的情況下實(shí)施納稅籌劃，最終又要回到企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的日常核算中來。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)課程兼具會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、管理學(xué)和法學(xué)等學(xué)科內(nèi)容，具有邊緣性。

2.實(shí)踐性。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)滿足企事業(yè)單位及各級(jí)政府部門涉稅事項(xiàng)處理需要的會(huì)計(jì)人才。脫離實(shí)踐的學(xué)習(xí)，會(huì)導(dǎo)致學(xué)生眼高手低，對(duì)知識(shí)的掌握僅停留在書本層面，無法適應(yīng)實(shí)際崗位需要。只有緊密結(jié)合實(shí)踐培養(yǎng)出的人才，才能被社會(huì)所接受。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容注重對(duì)學(xué)生實(shí)務(wù)操作能力的培養(yǎng)，讓學(xué)生模擬體驗(yàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與流程，提升實(shí)務(wù)適應(yīng)能力。另外，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要運(yùn)用專門方法對(duì)與企業(yè)納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，而這些專業(yè)技能又必須在實(shí)踐學(xué)習(xí)中才能有效提升。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的實(shí)踐性是其學(xué)科有用性的保證。

3.時(shí)效性。稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際運(yùn)用中嚴(yán)格以現(xiàn)行稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算制度為準(zhǔn)繩。尤其是涉及稅款的實(shí)際繳納、調(diào)整等事項(xiàng)，操作更為嚴(yán)謹(jǐn)。但是，我國的稅收及會(huì)計(jì)制度尚處于不斷完善的進(jìn)程中（例如，正在進(jìn)行的“營改增”、新實(shí)施的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等），導(dǎo)致納稅范圍、稅款核算方法與基數(shù)也處于不斷調(diào)整、變化的狀態(tài)。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容必須具有時(shí)效性。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)課程單獨(dú)開設(shè)的必要性分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容在高校會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)體系中具有重要作用，加上其邊緣性、實(shí)踐性、時(shí)效性的特點(diǎn)，具有單獨(dú)開設(shè)的必要性。

1.高校會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生知識(shí)體系健全的需要。稅務(wù)會(huì)計(jì)是高校會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)中的一門重要專業(yè)課程，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等共同構(gòu)成涉稅相關(guān)知識(shí)的完整體系，其單獨(dú)開設(shè)的必要性主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，雖然稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容在稅法等課程中已有部分體現(xiàn)，但因其零散、不完整而無法滿足專業(yè)學(xué)習(xí)的需要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程以具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為重點(diǎn)，對(duì)于涉稅處理的講解并不全面。如果不開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，學(xué)生會(huì)漏掉部分專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)也會(huì)缺失對(duì)與實(shí)際工作聯(lián)系緊密的實(shí)踐內(nèi)容的掌握，從而導(dǎo)致學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)的不完善。另一方面，目前高等院校會(huì)計(jì)專業(yè)課程體系中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)理論課程，與稅法、納稅籌劃等稅收法規(guī)課程并不完全融合，學(xué)生在初次學(xué)習(xí)過程中很難將兩部分內(nèi)容結(jié)合起來。要達(dá)到良好的學(xué)習(xí)結(jié)果，就需找到兩部分內(nèi)容的銜接點(diǎn)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)課程則正是兩部分內(nèi)容的過渡、交融。

2.企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需要。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所有制形式呈現(xiàn)多樣化與多元化，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立，企業(yè)會(huì)計(jì)核算越來越規(guī)范化，其對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程開設(shè)的影響表現(xiàn)為：其一，大型企業(yè)的會(huì)計(jì)核算較為健全，但是為適應(yīng)國家不斷更新的稅收法規(guī)，要對(duì)繁多、復(fù)雜的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行適時(shí)、正確的會(huì)計(jì)處理，在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的分離已呈現(xiàn)出一種必然趨勢(shì)。健全的會(huì)計(jì)核算體系是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)，大型企業(yè)的涉稅金額數(shù)額巨大，降低稅負(fù)、延遲納稅對(duì)企業(yè)具有重要意義。其二，中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的重要單元，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。規(guī)范中小企業(yè)的稅收工作，對(duì)我國稅制的不斷完善具有重要意義。在實(shí)際工作中，中小企業(yè)的日常會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，其會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)之一就是處理相關(guān)涉稅事務(wù)。因此，能夠正確進(jìn)行稅款核算、繳納及進(jìn)行相關(guān)涉稅處理的會(huì)計(jì)人才被廣大企業(yè)所接受。由此可見，高校單獨(dú)開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程具有迫切性、必要性。

3.高校畢業(yè)生增強(qiáng)就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的需要。隨著高等教育的日漸普及，近年來，高校畢業(yè)生的就業(yè)形勢(shì)也日趨嚴(yán)峻。在強(qiáng)大的就業(yè)壓力下，高校會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)形勢(shì)也不容樂觀。在對(duì)會(huì)計(jì)人才迫切需求的市場(chǎng)環(huán)境下，依然出現(xiàn)就業(yè)難的情況，究其原因是畢業(yè)生的整體素質(zhì)與企業(yè)需求不相匹配。許多企業(yè)反映，相當(dāng)一部分應(yīng)屆畢業(yè)生在初次進(jìn)入工作崗位時(shí)，對(duì)涉稅相關(guān)工作的處理完全沒有概念。不能正確劃分稅款種類，不能正確核算稅款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不知道哪些事項(xiàng)需要到稅務(wù)部門進(jìn)行處理，不清楚涉稅事項(xiàng)的處理流程，等等。這一系列的問題，也充分暴露高校會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)存在一定不足。由此可見，應(yīng)屆畢業(yè)生要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，不僅需要扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，更需要過硬的實(shí)踐操作能力。因此，高校單獨(dú)開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程，培養(yǎng)能夠正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算且能熟練運(yùn)用稅法進(jìn)行稅款核繳、納稅籌劃的“一專多能”型人才，對(duì)于調(diào)整供需失衡、增加就業(yè)具有重要意義。

二、課程開設(shè)現(xiàn)狀及教學(xué)現(xiàn)狀與問題

（一）課程開設(shè)現(xiàn)狀

為了解目前各高校涉稅課程的開設(shè)情況，本文在各高校公布的人才培養(yǎng)方案中查找到較為詳細(xì)的信息，并進(jìn)行了整理，具體如表1、表2所示（注：表格中，打“√”表示該學(xué)校已開設(shè)該課程，未打“√”表示未開設(shè)）。

表1 重點(diǎn)高校

表2 普通高校

表1、表2直觀反映出部分高校涉稅課程的開設(shè)情況。其中少數(shù)幾個(gè)開設(shè)該課程的高校，具體安排情況如下：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)和河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)均以“稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃”課程形式進(jìn)行開設(shè)，且課程安排在第7學(xué)期，期末考核方式為考查；東北財(cái)經(jīng)大學(xué)課時(shí)數(shù)為36學(xué)時(shí)，但河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)僅18學(xué)時(shí)。北京大學(xué)光華管理學(xué)院以“稅法和稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程形式安排在第5學(xué)期，共設(shè)32學(xué)時(shí)，期末考核方式為考試。鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院，在第4學(xué)期單獨(dú)開設(shè)了“稅務(wù)會(huì)計(jì)”課程，共設(shè)64學(xué)時(shí)，期末考核方式為考試。

（二）教學(xué)現(xiàn)狀與問題

縱觀各高校涉稅課程開設(shè)現(xiàn)狀，我們可以看到，目前各高校對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)課程開設(shè)與做法尚不統(tǒng)一，且多數(shù)高校并未單獨(dú)開設(shè)該課程。另外開設(shè)該課程的高校，在教學(xué)活動(dòng)中尚存在許多不足之處。

1.教學(xué)課程設(shè)置不合理。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的時(shí)間安排不合理，有些高校安排在稅法課程學(xué)習(xí)之前開設(shè)，導(dǎo)致相關(guān)課程學(xué)習(xí)之間缺乏過渡性和體系化。教材方面，市面上稅務(wù)會(huì)計(jì)教材在時(shí)效性及框架結(jié)構(gòu)上存在較大差別，部分高校存在教材選取與學(xué)生需要匹配不足的現(xiàn)象。在教學(xué)內(nèi)容上，課時(shí)分配不合理。由于課時(shí)有限，為調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性，前期教學(xué)時(shí)間安排較為松散，在后期教學(xué)中課程進(jìn)度加快，使得教學(xué)重難點(diǎn)不明晰。

2.教學(xué)方法和手段單一。已經(jīng)單獨(dú)開設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的高校，多數(shù)在教學(xué)活動(dòng)中仍采用傳統(tǒng)教學(xué)方法與手段。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程內(nèi)容涉及大量政策法規(guī)，以教師單向教學(xué)為主的教學(xué)方法，容易讓學(xué)生產(chǎn)生“照本宣科”的感覺，導(dǎo)致課堂氣氛沉悶、渙散，教學(xué)效果不理想。案例教學(xué)在稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)中效果顯著，但因案例的收集、整理難度較大，許多高校在教學(xué)活動(dòng)中很少采用此種方法。另外，當(dāng)代大學(xué)生對(duì)新知識(shí)、新技術(shù)好奇感較強(qiáng)，更傾向于接受新鮮事物。但高校在教學(xué)中對(duì)學(xué)生樂于接受的教學(xué)手段應(yīng)用尚不充分。有些高校雖然使用了慕課、多媒體等多種教學(xué)手段，但在教學(xué)活動(dòng)中缺乏對(duì)學(xué)生的引導(dǎo)，沒有充分體現(xiàn)新教學(xué)手段的功效。

3.教學(xué)內(nèi)容重理論輕實(shí)踐。多數(shù)高校在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)中以理論學(xué)習(xí)為主，少數(shù)高校理論與實(shí)踐并行，但實(shí)踐教學(xué)流于形式。例如，對(duì)實(shí)踐教學(xué)安排的課時(shí)較少，且缺乏配套的實(shí)訓(xùn)資料；有些高校安排的校內(nèi)實(shí)訓(xùn)沒有突出稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)重點(diǎn)，直接與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程合并進(jìn)行，這樣的實(shí)訓(xùn)安排無法達(dá)到實(shí)訓(xùn)的目的與效果。另外，許多高校僅把實(shí)訓(xùn)教學(xué)作為一種教學(xué)手段，并未將實(shí)訓(xùn)成績計(jì)入期末考試成績，或者僅占期末成績的一小部分，這導(dǎo)致許多學(xué)生對(duì)實(shí)訓(xùn)持應(yīng)付的態(tài)度，無法達(dá)到預(yù)期效果。

4.考核方式和考核內(nèi)容僵化。開設(shè)該課程的高校在期末考核中多采用閉卷考試的方式，且最終的期末成績以卷面成績?yōu)橹鳎荚噧?nèi)容則以書本為主。這種考核方式導(dǎo)致學(xué)生采取考前突擊備考的學(xué)習(xí)態(tài)度，不利于學(xué)生對(duì)知識(shí)的扎實(shí)掌握。

5.學(xué)生缺乏自主學(xué)習(xí)。許多學(xué)生缺乏自律意識(shí)，對(duì)知識(shí)的學(xué)習(xí)限于課堂講授內(nèi)容。對(duì)最新的政策信息缺乏敏感性，對(duì)有爭(zhēng)議的熱點(diǎn)缺乏鉆研性，對(duì)學(xué)習(xí)中遇到的問題缺乏自主交流、解決的能力，在學(xué)習(xí)中十分被動(dòng)，依賴性太強(qiáng)。

三、改進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)及考核的建議

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程具有單獨(dú)開設(shè)的必要性，因此建議高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)單獨(dú)開設(shè)該課程。但要真正達(dá)到教學(xué)效果，則需統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，以下就課程設(shè)置、教學(xué)方法、考核方式等方面給出幾點(diǎn)建議。

（一）教學(xué)安排及課程設(shè)置

科學(xué)合理的課程體系是教學(xué)工作順利開展的前提，詳略得當(dāng)?shù)慕虒W(xué)內(nèi)容是教學(xué)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證。

1.課程安排。根據(jù)各高校的課程安排情況，建議將稅務(wù)會(huì)計(jì)課程安排在第6學(xué)期，總48學(xué)時(shí)，每周3學(xué)時(shí)。對(duì)于課時(shí)具體分配，建議理論內(nèi)容與實(shí)訓(xùn)內(nèi)容各占50%，且實(shí)訓(xùn)內(nèi)容最好隨理論講解進(jìn)度穿插進(jìn)行。在教學(xué)計(jì)劃上，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程應(yīng)安排在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅法課程之后，且課程銜接要緊湊，避免學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中出現(xiàn)知識(shí)脫節(jié)。

2.教材選取。教材是學(xué)生學(xué)習(xí)的重要工具，教材質(zhì)量對(duì)教學(xué)效果具有直接影響。教材應(yīng)突出課程特點(diǎn)與教學(xué)重點(diǎn)。在理論知識(shí)模塊，應(yīng)兼具稅法與會(huì)計(jì)知識(shí)。但對(duì)稅法的設(shè)計(jì)最好在之前學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上更深一步，而對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的設(shè)計(jì)最好維持在中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為中的涉稅處理。在實(shí)訓(xùn)模塊，教材最好設(shè)計(jì)供學(xué)生進(jìn)行模擬計(jì)算、操作的案例練習(xí)，且教材應(yīng)增加對(duì)幾個(gè)重要稅種納稅申報(bào)表的填寫說明。另外，由于該課程的時(shí)效性，還應(yīng)注意選取更新速度較快的教材（如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師教材等）。

3.教學(xué)內(nèi)容。稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的教學(xué)內(nèi)容可以分為兩大部分，第一部分是稅務(wù)會(huì)計(jì)概述，分稅種介紹其課稅范圍、稅目、稅基、稅率等內(nèi)容；其次，介紹該稅種具體的法律規(guī)定，尤其是相關(guān)的稅收優(yōu)惠、特殊納稅調(diào)整事項(xiàng)等。第二部分是具體介紹各稅種的會(huì)計(jì)處理，對(duì)于這部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)通過以下步驟：判斷所發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)類別、以稅法為依據(jù)計(jì)算稅款金額、對(duì)稅款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、練習(xí)該稅種的納稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)。這樣的教學(xué)安排，可以將企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理流程及技能要求嵌入課程教學(xué)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)與稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位職能培訓(xùn)的零對(duì)接。同時(shí)，在分稅種教學(xué)過程中應(yīng)詳略得當(dāng)，重點(diǎn)講解增值稅會(huì)計(jì)、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)；對(duì)于消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、資源稅會(huì)計(jì)等進(jìn)行適當(dāng)講解；對(duì)于契稅、車輛購置稅等其他小稅種會(huì)計(jì)則可以安排學(xué)生自主學(xué)習(xí)。此外，實(shí)訓(xùn)教學(xué)中還應(yīng)重點(diǎn)訓(xùn)練增值稅、所得稅、消費(fèi)稅等納稅申報(bào)表的編制。

（二）教學(xué)方法和手段多樣性

稅務(wù)會(huì)計(jì)課程邊緣性的特點(diǎn)，要求教師在講授的過程中需注意教學(xué)方法和手段的靈活多樣。

1.教學(xué)方法多樣化。傳統(tǒng)的教學(xué)模式，主要是以教師的講授為主，教師是課堂的主人，學(xué)生在課堂上只是機(jī)械地聽講、記筆記，缺乏獨(dú)立思考、發(fā)現(xiàn)、總結(jié)。稅務(wù)會(huì)計(jì)課堂，應(yīng)避免采用這種“滿堂灌”的方法，實(shí)現(xiàn)師生之間的角色轉(zhuǎn)換，讓學(xué)生真正參與到課堂中來，成為課堂的主人。課堂可以根據(jù)學(xué)生的特點(diǎn)，引入學(xué)生參與程度高的項(xiàng)目教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)法、討論啟發(fā)教學(xué)法、情景模擬教學(xué)法等現(xiàn)代化的教學(xué)法，從而充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)熱情，挖掘?qū)W生潛力。例如，在企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)學(xué)習(xí)中，教師可以讓學(xué)生分別扮演企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)專員等角色，然后以情景劇的形式生動(dòng)呈現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的完整流程。在觀看結(jié)束時(shí)，教師可以對(duì)學(xué)生進(jìn)行提問，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)表演中的問題、漏洞。通過這種教學(xué)方式，學(xué)生可以梳理業(yè)務(wù)處理的完整流程，并對(duì)其中的易錯(cuò)點(diǎn)形成深刻印象。創(chuàng)新教學(xué)方法可以活躍課堂氣氛，達(dá)到更理想教學(xué)效果。

2.積極開展案例教學(xué)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門應(yīng)用性較強(qiáng)的課程，在教學(xué)中貫以實(shí)際案例，能夠達(dá)到較好效果。案例教學(xué)能更真實(shí)、生動(dòng)地反映問題，呈現(xiàn)理論學(xué)習(xí)中的易錯(cuò)、易混淆點(diǎn)。尤其對(duì)一些拗口難懂的法律條文，通過分析經(jīng)典案例的方式，總結(jié)出相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，融入課程講授，學(xué)生可以將枯燥理論與鮮活實(shí)例結(jié)合起來，從而輕松理解掌握學(xué)習(xí)內(nèi)容。案例教學(xué)的過程也是一個(gè)知識(shí)梳理、歸納的過程，有助于學(xué)生形成清晰思路。例如，在出口退稅章節(jié)的學(xué)習(xí)中，由于出口退稅金額的計(jì)算較為繁瑣、復(fù)雜，引入案例教學(xué)，學(xué)生則能更容易掌握其計(jì)算方法。

3.采用多媒體和板書相結(jié)合的方式。板書教學(xué)在體現(xiàn)教師邏輯思路方面具有無可替代的作用，多媒體教學(xué)則具有教學(xué)內(nèi)容直觀生動(dòng)、信息量大等優(yōu)越性，二者互為補(bǔ)充。例如，在土地增值稅的講解中，稅法部分的規(guī)定及累進(jìn)稅率的列示可以通過多媒體進(jìn)行展示，但是關(guān)于土地增值額計(jì)算的五步通過板書則更為明晰；在企業(yè)所得稅的講解中，在案例教學(xué)中，板書一方面方便學(xué)生進(jìn)行答案的核對(duì)，另一方面也有助于學(xué)生理清納稅調(diào)增（調(diào)減）的事項(xiàng)，但對(duì)納稅申報(bào)表（包括一張主表和十一張附表）的填寫以及各表之間的勾稽關(guān)系等的講解中，多媒體則能更清晰地展示各表之間的聯(lián)系?？傊?，二者各有特點(diǎn)，相輔相成。為達(dá)到較好課程效果，建議教師在教學(xué)中采用多媒體與板書相結(jié)合的方式。

4.開展網(wǎng)絡(luò)課堂。當(dāng)今是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，龐大的網(wǎng)絡(luò)資源是學(xué)生學(xué)習(xí)的重要工具。教師可以利用這一優(yōu)勢(shì)，拓寬師生交流渠道，打破時(shí)間與空間的限制。例如，組織建立班級(jí)公共郵箱、班級(jí)QQ群、微信群等方式。這些新型方式也更適合當(dāng)代大學(xué)生的學(xué)習(xí)特點(diǎn)，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，帶動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。同時(shí)，這些網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)不僅有助于教師及時(shí)解答學(xué)生的疑惑，也能實(shí)現(xiàn)公共資源的充分利用。例如，教師可以通過郵箱傳遞課余作業(yè)、分享教輔資料等。另外，教師也可以鼓勵(lì)學(xué)生關(guān)注、分享最新的財(cái)會(huì)信息，培養(yǎng)學(xué)生自主更新知識(shí)、學(xué)習(xí)知識(shí)的理念，這一習(xí)慣的養(yǎng)成對(duì)學(xué)生的未來發(fā)展具有很大幫助。

（三）注重實(shí)踐教學(xué)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門實(shí)踐性和應(yīng)用性非常強(qiáng)的課程，教學(xué)過程必須注重實(shí)踐環(huán)節(jié)。通過實(shí)踐讓學(xué)生在鞏固專業(yè)知識(shí)的同時(shí)強(qiáng)化實(shí)踐技能，縮短理論與實(shí)踐的距離，讓學(xué)生能快速適應(yīng)會(huì)計(jì)工作崗位。為達(dá)到實(shí)踐教學(xué)的目標(biāo)，可以將校內(nèi)外實(shí)踐結(jié)合起來。

1.校內(nèi)實(shí)訓(xùn)。通過手工實(shí)訓(xùn)，不僅要讓學(xué)生掌握獨(dú)立單據(jù)的填寫，還應(yīng)讓學(xué)生熟悉企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的完整流程，具備系統(tǒng)處理工作的能力。隨著信息化的推行，熟悉電子報(bào)稅系統(tǒng)的操作已成為稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的必備素質(zhì)。對(duì)此學(xué)校應(yīng)引進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件，讓學(xué)生通過模擬軟件操作熟悉網(wǎng)上報(bào)稅的流程與方法。此外，實(shí)訓(xùn)環(huán)境和資料的仿真性、實(shí)訓(xùn)過程的崗位劃分和角色分工都會(huì)對(duì)實(shí)訓(xùn)效果產(chǎn)生影響。以筆者所在的學(xué)校首次開設(shè)的VBSE（虛擬商業(yè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)）集訓(xùn)課程為例，在實(shí)訓(xùn)中使用與真實(shí)業(yè)務(wù)相一致的合同、增值稅專用發(fā)票、支票、銀行進(jìn)賬單、入庫單、出庫單等原始單據(jù)，由教師提供手工環(huán)節(jié)到信息化階段的實(shí)訓(xùn)資料，從原始憑證的取得、記賬憑證的填制、賬簿的登記到納稅申報(bào)表及稅收繳款書的填寫全部由學(xué)生自主分工完成，教師則僅起到督促、輔導(dǎo)的作用。在模擬實(shí)訓(xùn)中，學(xué)生會(huì)發(fā)現(xiàn)自身的不足之處，及時(shí)請(qǐng)教學(xué)習(xí)。這一過程不僅是對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)成果的檢驗(yàn)，還鍛煉了學(xué)生的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、溝通交流能力以及自主思考、討論、解決問題的能力，讓學(xué)生的整體素質(zhì)有了質(zhì)的提升。這樣的課堂，讓學(xué)生真正融入企業(yè)環(huán)境，極大地激發(fā)了學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，取得了理想的實(shí)訓(xùn)效果。因此，根據(jù)整體課程情況，如果能在課程學(xué)習(xí)結(jié)束時(shí)安排2周的集中實(shí)訓(xùn)，將對(duì)該課程的教學(xué)提供極大幫助。

2.校外實(shí)訓(xùn)。可以利用假期時(shí)間安排學(xué)生到會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)等進(jìn)行見習(xí)，讓學(xué)生真正進(jìn)入社會(huì)，零距離接觸真實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，切身體會(huì)理論與實(shí)踐的差距，認(rèn)識(shí)自身學(xué)習(xí)的不足之處，在以后的學(xué)習(xí)中能夠更有針對(duì)性、有所側(cè)重。

（四）制定合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)于不同的考核方式，學(xué)生會(huì)采取不同的學(xué)習(xí)態(tài)度。為保證學(xué)習(xí)質(zhì)量，稅務(wù)會(huì)計(jì)課程可以采用如下的考核方式：期末成績由三部分組成，平時(shí)出勤情況占20%，平時(shí)實(shí)訓(xùn)情況（主要包括：相關(guān)憑證、單據(jù)的填制，納稅申報(bào)表的填寫，電子報(bào)稅系統(tǒng)的操作情況）占40%，期末試卷成績占40%（期末考試主要以案例的形式進(jìn)行）。采用這種考核方式目的是在思想上引起學(xué)生重視，避免學(xué)生不注重平時(shí)學(xué)習(xí)，寄希望于考前突擊。也希望這種考核機(jī)制可以對(duì)學(xué)生起到一定的督促作用，讓學(xué)生能夠從這門課程中真正有所收益。

（五）激發(fā)學(xué)生自主學(xué)習(xí)

鼓勵(lì)學(xué)生自主形成學(xué)習(xí)興趣小組，在課余時(shí)間相互督促、學(xué)習(xí)，及時(shí)分享最新的政策、規(guī)定，形成敏銳視角。有條件的可以與兄弟院校、其他高校的學(xué)生交流、學(xué)習(xí)；積極參加舉辦的各種比賽、競(jìng)賽，也能起到良好的督促作用。自主思考、解決問題是對(duì)個(gè)人整體素質(zhì)的提升，有利于個(gè)人的長遠(yuǎn)發(fā)展。學(xué)生應(yīng)在課余時(shí)間嘗試小組討論、自主查資料等解決問題的方法。