淺議基層央行內(nèi)審監(jiān)督存在的問題及應(yīng)對措施

余亞妮

摘 要 內(nèi)部審計是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定時期的必然產(chǎn)物，其作用通過內(nèi)部審計部門獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，實(shí)現(xiàn)所在組織運(yùn)營改善并最終實(shí)現(xiàn)增加價值的目的。人民銀行自1998年設(shè)立內(nèi)審部門以來，為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，防范資金風(fēng)險發(fā)揮了重要作用，但隨著央行履職的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)審計模式已不適應(yīng)形勢發(fā)展需要，本文結(jié)合基層央行內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀和存在的問題，談?wù)摻鉀Q的途徑和應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 存在問題 應(yīng)對措施

一、人民銀行內(nèi)部審計發(fā)展歷程

人民銀行內(nèi)部審計的前身是稽核工作，1985年7月5日人民銀行出臺了稽核工作暫行規(guī)定，當(dāng)時稽核的對象包括各級工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、保險公司、國際信托投資公司和其他金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動，稽核內(nèi)容涵蓋執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和金融方針、政策的情況；執(zhí)行國家的有關(guān)法律、法令、條例和中央銀行的各項規(guī)定的情況；執(zhí)行信貸計劃、現(xiàn)金計劃、外匯計劃和財務(wù)計劃的情況；資金營運(yùn)及經(jīng)濟(jì)效益的情況；人民銀行認(rèn)為需要進(jìn)行稽核的其他事項。隨著人民銀行履職環(huán)境的變化，銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會成立并從人民銀行分設(shè)出去，1998年人民銀行稽核部門正式轉(zhuǎn)型為內(nèi)審部門，自此人民銀行審計業(yè)務(wù)從外部轉(zhuǎn)向內(nèi)部，內(nèi)部審計在人民銀行正式起步。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）1947年至今，對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了6次更新，2013版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將內(nèi)部審計全新定義為“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。人民銀行內(nèi)部審計從成立至現(xiàn)在，經(jīng)歷了財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計、管理審計到現(xiàn)階段以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計，審計類型呈多樣化，審計領(lǐng)域基本覆蓋了人民銀行所有業(yè)務(wù)。

二、新形勢下內(nèi)審監(jiān)督存在的問題

2011年以來，人總行實(shí)施內(nèi)審轉(zhuǎn)型三年規(guī)劃戰(zhàn)略，為人民銀行內(nèi)審工作注入了蓬勃的生機(jī)和活力。六年來，按照內(nèi)審轉(zhuǎn)型課題長期化、轉(zhuǎn)型經(jīng)驗普及化、轉(zhuǎn)型成果制度化的要求，內(nèi)部審計也由合規(guī)性審計逐漸演變到績效審計，審計過程不僅要發(fā)現(xiàn)問題，還要分析問題，以審計咨詢的角度提出意見和建議。但由于我們對現(xiàn)代審計的了解不夠，實(shí)踐經(jīng)驗還不足，從審計工作的現(xiàn)狀來看，一些問題和困難制約著審計職能作用的發(fā)揮，需予以關(guān)注和改進(jìn)。

第一，同級監(jiān)督客觀性不強(qiáng)。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，與被審計對象在同一級黨委領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為同一組織目標(biāo)服務(wù)。因此，在審計過程中，內(nèi)部審計雖能保持組織獨(dú)立性，但受各方利益、人際關(guān)系等因素影響，其客觀性會受限制。就內(nèi)部審計的實(shí)質(zhì)而言，內(nèi)部審計充其量只是組織高層的管理手段之一，是服務(wù)于本級黨委的管理工具，是管理當(dāng)局主觀意志的體現(xiàn)。

第二，審計整改不易全面落實(shí)。審計發(fā)現(xiàn)的問題大致歸類有內(nèi)部控制、制度執(zhí)行、業(yè)務(wù)操作、內(nèi)部管理等方面，有些問題可以立查立改，有些問題屬于下不為例現(xiàn)象，在以后審計監(jiān)督中以保證此類問題不再發(fā)生，還有一部分問題屬于屢查屢犯甚至無法整改。對于這類問題受限于體制機(jī)制或客觀環(huán)境影響不易整改，這就影響審計成果的運(yùn)用，造成被審計人思想上的麻痹大意。

第三，綜合型人才缺乏?；鶎友胄袃?nèi)審人員多以合規(guī)性審計為主，在長期的履職實(shí)踐中雖積累了豐富的經(jīng)驗，但隨著央行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，計算機(jī)輔助手段的應(yīng)用，很多審計人員的能力與履職需要存在一定差距，通過制度了解業(yè)務(wù)，僅限于表面現(xiàn)象，分析、判斷與解決問題的綜合能力不夠。

第四，內(nèi)審服務(wù)性不強(qiáng)。內(nèi)審實(shí)行行長負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門對行長負(fù)責(zé)，內(nèi)審部門應(yīng)圍繞行長的需求開展工作，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)組織治理，增加組織價值的目的，但實(shí)際開展的項目有些時候并不是行長最需要和關(guān)心的項目。近年來，審計項目多是由總行、分行自上而下來確定，基層內(nèi)審部門根據(jù)具體情況自主確定的項目較少，難以針對中支業(yè)務(wù)運(yùn)行和管理中存在的現(xiàn)實(shí)問題開展審計，不能引起管理層的共鳴，內(nèi)審作用未得到充分發(fā)揮。

三、應(yīng)對措施

第一，探索新的審計工作模式。可結(jié)合實(shí)際情況探索開展同級跨區(qū)審計模式，增強(qiáng)內(nèi)審工作獨(dú)立性，和審計發(fā)現(xiàn)的客觀性。注重審計問題的交流與溝通，現(xiàn)場審計結(jié)束后，與被審計部門進(jìn)行充分的交流與溝通，在充分理解與尊重被審部門意見之上，雙方達(dá)成一致意見，并對審計中的問題逐一進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，同時由其簽字并蓋章確認(rèn)。對充分披露審計問題、降低審計風(fēng)險有一定的積極作用，對協(xié)調(diào)基層行審計力量、提高審計項目質(zhì)量等都具有一定的實(shí)際意義。

第二，轉(zhuǎn)變理念、提高審計整改的自覺性。全體內(nèi)審人員充分認(rèn)識到審計整改是提高審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門意識到審計部門抓整改是服務(wù)和幫助解決存在的問題，積極支持和配合審計整改工作，有利于杜絕屢查屢犯、屢禁不止的問題發(fā)生。開展審計回訪和后續(xù)審計。及時了解被審計單位整改措施是否落實(shí)，效果是否明顯，內(nèi)審部門在審計報告送達(dá)之日起一定期限內(nèi)，對被審計單位進(jìn)行定期回訪，對審計整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，如發(fā)現(xiàn)被審計對象未執(zhí)行審計整改的，查究其原因，如需要其他部門協(xié)助參與處理的，主動聯(lián)系幫助其加強(qiáng)整改，提高管理水平，對整改不到位的采取其他監(jiān)督措施進(jìn)行曝光，確保實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)。

第三，提升內(nèi)審人員素質(zhì)。首先，基層央行內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的專業(yè)能力。要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入思考，廣泛涉獵審計專業(yè)、經(jīng)濟(jì)金融、會計財務(wù)、法律法規(guī)等方面知識，不斷提升內(nèi)審理論水平、政策水平和專業(yè)技能，適應(yīng)審計工作需求。其次，基層央行內(nèi)審人員必須具備提高分析、判斷與解決問題的綜合能力。要通過多次審計實(shí)踐，學(xué)會運(yùn)用審、閱、詢的審計方法，把握審計重點(diǎn)，逐步熟悉各類業(yè)務(wù)操作流程，逐步掌握內(nèi)審操作規(guī)程與審計技能、技巧，逐步通曉政策、法規(guī)與制度，提高職業(yè)敏感度和分析、判斷、解決問題的綜合能力。此外，基層央行內(nèi)審人員還應(yīng)注重培養(yǎng)工作創(chuàng)新能力，不斷適應(yīng)基層央行業(yè)務(wù)的發(fā)展變化和創(chuàng)新需求，應(yīng)對審計工作中出現(xiàn)的新情況和新問題，促進(jìn)審計工作的創(chuàng)新和發(fā)展。

第四，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展審計項目。內(nèi)審部門每年按照風(fēng)險評估的要求認(rèn)真開展轄區(qū)風(fēng)險評估工作，在制定審計計劃時，體現(xiàn)“風(fēng)險引導(dǎo)審計”，按照重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有效關(guān)注中等風(fēng)險領(lǐng)域，適當(dāng)關(guān)注較低風(fēng)險領(lǐng)域的審計策略，制定年度審計項目或中長期審計計劃。在制定審計方案時，體現(xiàn)審計關(guān)注風(fēng)險，以風(fēng)險評估中識別的主要風(fēng)險事件為審計重點(diǎn)，優(yōu)化審計資源配置，對高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦?，對低風(fēng)險領(lǐng)域采取簡化的審計程序，以節(jié)約審計資源，提高審計效率。

（作者單位為中國人民銀行漢中市中心支行）

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