企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因與防范對(duì)策探析

郭明春

【摘 要】隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的主體，其稅務(wù)籌劃內(nèi)容就更加繁冗復(fù)雜。同時(shí)，隨著其在財(cái)務(wù)管理中的地位逐漸提升，將稅務(wù)籌劃質(zhì)量提升后能夠有效提升企業(yè)集團(tuán)的競(jìng)爭(zhēng)能力。然而，當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)損失，只有充分的把握稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因才能夠制定有效的防范對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)成因；防范對(duì)策

一、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃內(nèi)涵及作用

1.企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是企業(yè)集團(tuán)作為納稅主體，通過(guò)合理的方式以及遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愗?fù)減免的籌劃。其通過(guò)降低企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)，提升企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)空間。但是稅收籌劃并不是簡(jiǎn)單只有降低稅負(fù)的好處，其同樣會(huì)為企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)集團(tuán)不重視稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，極有可能會(huì)帶來(lái)不止稅務(wù)上的損失，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)集團(tuán)的正常運(yùn)營(yíng)。

2.企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃作用

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃其作用不只是能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)降低稅負(fù)，同時(shí)也能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。其能夠強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)的納稅意識(shí)，提升稅務(wù)水準(zhǔn)，同時(shí)有利于企業(yè)集團(tuán)更好的把握稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，降低違法風(fēng)險(xiǎn)。由于稅務(wù)籌劃是根據(jù)國(guó)家稅收政策進(jìn)行性相應(yīng)的調(diào)整，因此其需要企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施才能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)帶來(lái)積極作用。

二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其成因

1.企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)作為稅收籌劃的主體，其操作風(fēng)險(xiǎn)主要由廣義與狹義兩部分構(gòu)成：廣義上的納稅籌劃主要涵蓋了避稅與節(jié)稅，而從狹義角度上來(lái)看，納稅籌劃只是涵蓋了節(jié)稅。盡管我國(guó)的稅法層次較多，然而制度還存在一定的漏洞，因此某些企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)就尋找法律制度的漏洞，從而形成一定的操作違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。其主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。首先是稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用方式不恰當(dāng)；其次就是在實(shí)際操作中人為失誤。無(wú)論什么稅務(wù)，都是人為進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，必然會(huì)為稅務(wù)籌劃帶來(lái)不確定的操作風(fēng)險(xiǎn)。而且稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)不同，其在同樣的稅務(wù)籌劃操作上也會(huì)有所不同，執(zhí)行稅務(wù)籌劃政策時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生理解上的偏差。

2.企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

一般情況下，企業(yè)集團(tuán)關(guān)注的只是成本、利潤(rùn)兩者的關(guān)系，而其成本中并沒(méi)有將稅務(wù)成本納入其考慮范圍內(nèi)?？梢悦鞔_看出，企業(yè)集團(tuán)缺乏稅務(wù)籌劃的意識(shí)。管理層只是簡(jiǎn)單的認(rèn)為只要能夠降低稅負(fù)就行了，很少花費(fèi)精力去考慮稅務(wù)籌劃的管理問(wèn)題。而且由于稅務(wù)籌劃過(guò)程繁冗復(fù)雜，一旦企業(yè)集團(tuán)投入大量時(shí)間、財(cái)力而稅務(wù)籌劃又沒(méi)有為企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)相應(yīng)的效益就會(huì)影響管理層對(duì)稅務(wù)籌劃支持的積極性。因此，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見(jiàn)的，只有消除企業(yè)集團(tuán)對(duì)納稅籌劃的不重視，提高管理意識(shí)才能夠避免由于該風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。

3.企業(yè)集團(tuán)自身素養(yǎng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃從本質(zhì)上來(lái)看就是繳稅問(wèn)題，但是由于企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)業(yè)額、利潤(rùn)都是十分龐大的，稅負(fù)所涉及到的金額也是巨大的，而某些企業(yè)集團(tuán)為了降低稅負(fù)、或者是從稅額中獲取不屬于企業(yè)集團(tuán)的利益。稅務(wù)籌劃是在國(guó)家政策的基礎(chǔ)上，不違反稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的前提下，運(yùn)用合理的稅務(wù)政策進(jìn)行科學(xué)的合法的避稅、節(jié)稅的籌劃。一旦其不按照規(guī)定進(jìn)行將會(huì)致使稅收籌劃達(dá)不到預(yù)期的目的，從而產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于企業(yè)集團(tuán)自身在納稅籌劃方面的素養(yǎng)得不到提升，對(duì)稅收政策的理解、運(yùn)用都不到位。

三、企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃防范對(duì)策

1.強(qiáng)化納稅意識(shí)、提升納稅水平

企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃工作主要是基于稅收法律制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以，必須要提升稅務(wù)工作人員的法律意識(shí)，強(qiáng)化納稅人員的納稅意識(shí)，同時(shí)要提升稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)。在企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的實(shí)際工作中，必須要對(duì)稅法進(jìn)行全面的了解。同時(shí)，提升稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際情況，對(duì)稅收法律制度有所掌握，才能夠制定出符合企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的稅務(wù)籌劃制度。另外，需要企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的交流，此舉才能夠優(yōu)先把握住并且深刻理解稅收優(yōu)惠政策。

2.構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。因此企業(yè)集團(tuán)不只是要重視企業(yè)集團(tuán)的其他風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在稅務(wù)籌劃時(shí)也應(yīng)該關(guān)注該工作的風(fēng)險(xiǎn)。要想防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)必定要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，針對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃的每次工作都進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為接下來(lái)的稅務(wù)籌劃工作提供一定的經(jīng)驗(yàn)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的有效措施。同時(shí)，要構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)該針對(duì)其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建預(yù)警機(jī)制，例如稅負(fù)臨界點(diǎn)等，一旦超過(guò)該臨界點(diǎn)應(yīng)該引起稅務(wù)籌劃部門的重視，必須要重新對(duì)其進(jìn)行籌劃。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警機(jī)制能夠更好的為稅務(wù)籌劃保駕護(hù)航。

3.提升稅務(wù)籌劃工作人員素養(yǎng)

企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃中的工作人員不僅是主體，更是整個(gè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的核心，其從根本上決定著稅務(wù)籌劃工作是否順利。首先稅務(wù)籌劃工作人員必須要具有豐富完善的稅務(wù)籌劃理論系統(tǒng)，要清楚稅務(wù)籌劃活動(dòng)中各項(xiàng)專業(yè)操作；其次企業(yè)集團(tuán)必須定期對(duì)其稅務(wù)籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，才能夠保證其稅務(wù)籌劃工作理論知識(shí)與時(shí)俱進(jìn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)必定要正視稅務(wù)籌劃所帶來(lái)的一系列風(fēng)險(xiǎn)，而且只有將稅務(wù)籌劃管理不斷的完善才能夠?qū)Υ祟愶L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的管理。一旦出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)不必要的損失，只有不斷的完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范策略才能夠保證稅務(wù)籌劃的合理運(yùn)行。

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