淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

摘 要 廉政風(fēng)險(xiǎn)防控就是在廉政建設(shè)的過程中，針對(duì)可能出現(xiàn)的潛在腐敗風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)管控的理論來構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)控管理等體系，進(jìn)而從制度的層面有效地降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。本文通過分析財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗產(chǎn)生的誘因，提出構(gòu)建財(cái)務(wù)領(lǐng)域預(yù)防腐敗的路徑，然后有效地闡述其重點(diǎn)要把握的方面，以此來提出降低財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)廉政 風(fēng)險(xiǎn)防控 內(nèi)控建設(shè)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控就是在廉政建設(shè)的過程中，針對(duì)可能出現(xiàn)的腐敗風(fēng)險(xiǎn)，使用風(fēng)險(xiǎn)管控的理論來構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)控管理等體系，進(jìn)而從制度的層面有效地降低腐敗風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率?，F(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)反腐形勢(shì)依舊非常嚴(yán)峻，根據(jù)相關(guān)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料顯示出，2007～2016年，國(guó)內(nèi)的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理了高達(dá)6000余件財(cái)務(wù)腐敗案件，有6800余人受到處分。從數(shù)據(jù)中可以看出，國(guó)內(nèi)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域中頻繁發(fā)生腐敗案件，相關(guān)部門應(yīng)該引起警覺。[1]此種問題的反復(fù)出現(xiàn)，要從根本的層面查找原因，同時(shí)還要從制度的層面分析原因。因此，本文通過分析財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗產(chǎn)生的誘因，提出構(gòu)建財(cái)務(wù)領(lǐng)域預(yù)防腐敗的路徑，然后有效地闡述其重點(diǎn)要把握的方面，以此來提出降低財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)領(lǐng)域腐敗產(chǎn)生的問題分析

國(guó)內(nèi)的專家學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)的腐敗問題進(jìn)行了大量的研究，通過研究的成果可以看出，公共權(quán)力、腐敗動(dòng)機(jī)以及腐敗機(jī)會(huì)是財(cái)務(wù)腐敗行為發(fā)生的三個(gè)必要的條件。[2]對(duì)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位部門負(fù)責(zé)人來說，其掌握資金的配給和管理，在監(jiān)管體系不完善的情況下，特別容易發(fā)生腐敗的情況。

（一）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)的重視

有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏應(yīng)有的重視，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)認(rèn)識(shí)不到位，消極應(yīng)對(duì)對(duì)財(cái)經(jīng)制度的學(xué)習(xí)。領(lǐng)導(dǎo)管理者認(rèn)為，財(cái)務(wù)紀(jì)律只是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該干的事，自己并沒有深刻的認(rèn)識(shí)。

（二）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不一

事業(yè)單位中較多的財(cái)務(wù)人員沒有經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)，造成財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，同時(shí)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)也較為薄弱。根據(jù)國(guó)內(nèi)某次對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)基金的審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)，少數(shù)的地方財(cái)務(wù)人員還在進(jìn)行手工記賬，連會(huì)計(jì)科目都沒有，這樣的財(cái)務(wù)人員怎么可能有較強(qiáng)的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)？另外，有些單位人員將未納入監(jiān)管的一部分非稅資金收入轉(zhuǎn)移到自己賬戶。用于炒股，事后被以挪用公款罪開除公職，但他們卻根本不知道這樣是違法的。

（三）內(nèi)部機(jī)制不健全

事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督弱化。有些單位領(lǐng)導(dǎo)往往為了自身的利益，經(jīng)常干擾財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)人員不能真正行使財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。另外，有些單位財(cái)務(wù)審批流程設(shè)計(jì)不合理，存在漏洞，使得部分財(cái)務(wù)人員鉆了空子。這些問題的出現(xiàn)最終導(dǎo)致單位內(nèi)部發(fā)生違法違紀(jì)現(xiàn)象。

（四）審計(jì)職能缺失

事業(yè)單位內(nèi)部普遍缺乏專門的審計(jì)部門，單純依靠非專業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察小組成員很難真正達(dá)到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的長(zhǎng)治久安。就算有些單位設(shè)立了審計(jì)部門，也缺乏相對(duì)獨(dú)立性，與紀(jì)檢監(jiān)察部門存在職能沖突，無法真正做到協(xié)調(diào)配合。

二、建立財(cái)務(wù)領(lǐng)域預(yù)防腐敗的路徑

財(cái)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)腐敗的情況，主要在于權(quán)利、金錢以及個(gè)人三個(gè)層面，因此有效地彌補(bǔ)這三個(gè)層面的漏洞，廉政風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建顯得尤為重要。廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的運(yùn)行，是在廉政風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上實(shí)施全面防控的過程，如果說查找廉政風(fēng)險(xiǎn)是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的目標(biāo)和依據(jù)，那么精準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立防范體系，規(guī)定防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的方法和措施，就是廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理的核心。

（一）有效區(qū)分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為思想道德風(fēng)險(xiǎn)、崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)以及制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)不同的方面，通過查找這三個(gè)不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，可以讓機(jī)關(guān)事業(yè)單位不同崗位的員工有效地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)角度，同時(shí)認(rèn)真地審視自身?yè)碛械臋?quán)力，從源頭上把控腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分類財(cái)務(wù)權(quán)力

依照職能的劃分，可以將財(cái)務(wù)權(quán)力分為財(cái)務(wù)分配管理監(jiān)督類、行政管理類以及其他三個(gè)不同的大類。通過對(duì)這三大類的梳理，掌握權(quán)力的種類、權(quán)力運(yùn)行的核心和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，從而保障權(quán)力的規(guī)范運(yùn)行。

（三）描述權(quán)力行使流程

有效梳理不同的權(quán)力以后，要明確其相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，依照有權(quán)必有責(zé)和權(quán)責(zé)必相等的原則，構(gòu)建相應(yīng)的權(quán)力與責(zé)任相互制約機(jī)制，從而不斷完善工作內(nèi)部管控的機(jī)制。同時(shí)，凸顯業(yè)務(wù)流程中對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，強(qiáng)化崗位職責(zé)和責(zé)任。

（四）固化制度流程

有效地完善和擬定不同權(quán)力設(shè)計(jì)的制度實(shí)施，并將不同的權(quán)力納入制度的體系中，讓權(quán)力形式達(dá)到制度化運(yùn)作的目的，從而對(duì)權(quán)力的規(guī)范運(yùn)行產(chǎn)生促進(jìn)的作用。

（五）實(shí)行權(quán)力透明運(yùn)行

進(jìn)一步加強(qiáng)政務(wù)公開的力度，在政府部門的網(wǎng)站或者財(cái)務(wù)專欄以及傳統(tǒng)媒體的平臺(tái)基礎(chǔ)上，公示財(cái)務(wù)部門的權(quán)力，從而接受社會(huì)各界的監(jiān)督。

三、財(cái)務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)

（一）要注重抓好內(nèi)控機(jī)制的建立

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控要著力提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，首要就是要從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部，以單位中不同的構(gòu)成元素作為立足點(diǎn)，在合理研究和制定相應(yīng)的內(nèi)部控制以后，全面開展財(cái)務(wù)腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控。其次，要以人為本，使用柔性的方式來管控。在實(shí)施內(nèi)部管控的期間，要控制人的行為，同時(shí)還要強(qiáng)調(diào)執(zhí)行力。制度執(zhí)行的結(jié)果與執(zhí)行力的高低具有緊密的聯(lián)系性，因此要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，從而達(dá)到預(yù)期的成果。

（二）要注重制度支撐體系建設(shè)

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重中之重是制度建設(shè)。要使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控成為財(cái)務(wù)工作人員共同的行動(dòng)準(zhǔn)則，需要一套運(yùn)行有力的制度體系做支撐。有效預(yù)防腐敗，“制度+科技”是個(gè)新路子。要適應(yīng)形勢(shì)和任務(wù)發(fā)展的需要，以改革精神推進(jìn)制度建設(shè)，以創(chuàng)新思路尋求治本辦法，以“制度+科技”最大限度地減少監(jiān)督障礙和制度漏洞。要在部門黨組織的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，構(gòu)建分級(jí)管理、責(zé)權(quán)明確的工作組織體系，抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的組織協(xié)調(diào)和制度建設(shè)。

（三）要注重抓好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估

首先，要進(jìn)一步擴(kuò)大信息儲(chǔ)備。要大范圍搜集信訪舉報(bào)和責(zé)任制考核等幾個(gè)方面的信息，同時(shí)還要有效地搜集各級(jí)政府和部門，以及傳媒反映的信息。其次，要使用科學(xué)的方式分析信息。要在信息搜集的基礎(chǔ)上，有效地分析可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害。最后，是在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的期間，要使用正確的方式來處置風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^廉政教育和管理方式創(chuàng)新以及管理制度完善等形式，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的績(jī)效評(píng)估，構(gòu)建相應(yīng)的管控檔案，分類管理存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相應(yīng)措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的效能。

（作者單位為六安市人力資源和社會(huì)保障局）

[作者簡(jiǎn)介：陳艷梅（1985—），女，江西樟樹人，本科，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)。]

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