成品油銷售企業(yè)油品庫存的控制評價方案

姜樹平

摘 要 大型成品油銷售企業(yè)賬面庫存量偏低會影響供應(yīng)的穩(wěn)定，偏高則會占用較多的財務(wù)費用，降價時還會遭受跌價損失。設(shè)定合理的賬面庫存范圍，并在價格漲跌期間合理控制，可以降低經(jīng)營成本。

關(guān)鍵詞 成品油 賬面庫存 控制 評價

一、庫存控制研究的背景

成品油市場競爭日益激烈，銷售企業(yè)創(chuàng)效的難度增大，市場對成品油銷售企業(yè)“降本增效”的要求也會越來越高。在此形勢下，保持合理的庫存水平，低價時漲庫，高價時降庫，減少庫存占用的財務(wù)資金利息，同時規(guī)避庫存跌價損失，增加庫存漲價收益就顯得格外重要。本文研究企業(yè)庫存的合理管理控制范圍，以及對管理效果的評價模式，涉及概念如下：賬面庫存=實物庫存-客存。實物庫存：企業(yè)倉儲的成品油數(shù)量；客存：客戶購買后存儲在企業(yè)的成品油數(shù)量；賬面庫存：企業(yè)真實擁有的成品油數(shù)量。

二、A公司基本現(xiàn)狀與庫存管理現(xiàn)狀

A公司作為某省份的主要成品油銷售企業(yè)，成品油資源運輸時間長、運距長、銷售范圍廣，需要一定的庫存量來維持供應(yīng)平穩(wěn)。目前，A公司倉儲能力在37萬噸左右，但是面臨著租賃油庫多的問題，因此油庫租賃費用較高。在此形勢下，研究A公司合理的庫存控制范圍，使庫存水平維持在合理水平，一方面可以減少庫存占用資金利息費用，另一方面也可以減少油庫租賃費用。

三、賬面庫存合理管控目標(biāo)的設(shè)定

第一，對A公司2013年至2015年月末賬面庫存數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。A公司賬面庫存最高時為2013年3月43.29萬噸（汽油17.9萬噸、柴油25.39萬噸），最低時為2015年2月16.96萬噸（汽油5.63萬噸、柴油11.33萬噸）。

第二，賬面庫存對經(jīng)營的影響。賬面庫存與公司的經(jīng)營銷售密切相關(guān)。賬面庫存高會占用資金利息，按照月利率0.364%測算，以30萬噸賬面庫存為例，月度財務(wù)資金利息費用約660萬元。由此可見，賬面庫存越高，財務(wù)費用相應(yīng)增多。同時賬面庫存一旦超過32萬噸，就會出現(xiàn)“脹庫”現(xiàn)象，需要臨時租賃油庫接卸油品，會增加油庫租賃費用（35元/噸/月）。

但是賬面庫存也不能偏低，低庫存會影響A公司的平穩(wěn)運行。A公司直油品資源裝載、運輸、接卸一個周期在10天左右，運距長，運輸容易受極端天氣影響，資源供應(yīng)鏈不穩(wěn)定，一旦賬面庫存偏低，就會出現(xiàn)大范圍、長時間的斷供現(xiàn)象，經(jīng)營效益也會受到損失。

賬面庫存偏高或者偏低，都會對A公司帶來很大的影響，測算制定合理的賬面庫存，并且對庫存按照合理范圍進行控制是非常必要的。

第三，A公司合理賬面庫存的測算。

方法一：均值法測算A公司合理賬面庫存。

按照前面A公司2013～2015年賬面庫存數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，3年平均賬面庫存為26.35萬噸（汽油12.33萬噸、柴油14.02萬噸）。汽油最高賬面庫存17.9萬噸，最低5.63萬噸；柴油最高賬面庫存25.39萬噸，最低6.6萬噸。由此來看，理論上A公司賬面庫存分布范圍為：峰值43.29萬噸（汽油17.9萬噸、柴油25.39萬噸）；谷值12.23萬噸（汽油5.63萬噸、柴油6.6萬噸）；均值26.35萬噸（汽油12.33萬噸、柴油14.02萬噸）。

A公司合理賬面庫存應(yīng)在谷值12.23萬噸到均值26.35萬噸之間。

方法二：銷售循環(huán)法測算A公司合理賬面庫存。

最低賬面庫存理論上要保持一個裝運周期以上的庫存數(shù)量，同時還要考慮到月度銷量，零售比例越大，對庫存數(shù)量要求也越高。為此，綜合月度銷量、零售比例、裝運周期等主要因素，來測算每個品種的最低賬面庫存。

測算公式如下：最低賬面庫存=月均銷量*銷售循環(huán)系數(shù)；銷售循環(huán)系數(shù)=裝運周期/月份天數(shù)*（2+零售比例）/2；最低實物庫存=最低賬面庫存+最低客存。

A公司目前經(jīng)營汽、柴油兩個品類，有92#車用乙醇汽油（V）、92#車用汽油（V）、95#車用汽油（V）、0#普通柴油、0#車用柴油（V）共5個主要品種。按照數(shù)據(jù)測算后，A公司最低賬面庫存為14.62萬噸（汽油7.03萬噸、柴油7.59萬噸）。

綜合以上兩種賬面庫存的測算方法，結(jié)合近年來市場環(huán)境及銷售規(guī)模，A公司的賬面庫存應(yīng)保持的合理范圍為：14.62萬噸（汽油7.03萬噸、柴油7.59萬噸）

～26.35萬噸（汽油12.33萬噸、14.02萬噸）。我們對數(shù)據(jù)進行整數(shù)處理，賬面庫存控制在20萬噸左右，上下浮動區(qū)間為5萬

噸，使賬面庫存的合理范圍為：15萬噸（汽油7萬噸、柴油8萬噸）～25萬噸（汽油11.5萬噸、柴油13.5萬噸），這就是A公司目前應(yīng)保持的合理賬面庫存范圍。

四、賬面庫存管控的效果評價

第一，A公司不同等級賬面庫存的設(shè)定。A公司合理賬面庫存的管控范圍為15萬噸（汽油7萬噸、柴油8萬噸）～ 25萬噸（汽油11.5萬噸、柴油13.5萬噸）。在價格下行時，賬面庫存則應(yīng)維持在15萬噸～20萬噸的低量區(qū)間；在價格上行時，賬面庫存則應(yīng)維持在20萬噸～25萬噸的高量區(qū)間。為此，我們根據(jù)A公司的實際運營情況，圍繞合理賬面庫存范圍，設(shè)置了賬面庫存的高位警戒線、合理上限、合理中間線、合理下限、低位警戒線，賬面庫存不同等級明細如下：

高位警戒線30萬噸（汽油13.5萬噸、柴油16.5萬噸）；合理上限25萬噸（汽油11.5萬噸、柴油13.5萬噸）；合理中間線20萬噸（汽油9.5萬噸、柴油10.5萬噸）；合理下限15萬噸（汽油7萬噸、柴油8萬噸）；低位警戒線13萬噸（汽油6萬噸、柴油7萬噸）。

第二，賬面庫存管控的考核評價方式。按照發(fā)改委成品油價格漲、跌幅度對賬面庫存增、減值的影響作為賬面庫存管控的考核評價依據(jù)，具體考核評價方案為：

一是賬面庫存考核目標(biāo)為使賬面庫存保持在15萬噸～25萬噸的合理范圍之內(nèi)。以上月末賬面庫存值和當(dāng)月調(diào)價幅度作為考核依據(jù)：當(dāng)賬面庫存超出25萬噸，庫存超出部分與調(diào)價幅度相乘的金額作為考核數(shù)值，漲價則加分，降價則扣分；當(dāng)賬面庫存低于15萬噸，低出部分與調(diào)價幅度作為考核數(shù)值，漲價則扣分，降價則加分。

二是調(diào)價幅度以柴汽油庫存比例及柴汽油調(diào)價幅度加權(quán)平均后測算。

三是考核細則：賬面庫存增減值考核數(shù)據(jù)=（賬面庫存-庫存（上或下）限值）*調(diào)價幅度。賬面庫存在限值之內(nèi)，考核數(shù)據(jù)為0；賬面庫存超出限值時，庫存限制取相鄰的（上或下）限值。數(shù)值為正時加分，數(shù)值為負時減分。滿分100分；考核數(shù)據(jù)為0，得分為100分；考核數(shù)據(jù)為100萬元，加1分；考核數(shù)據(jù)為-100萬元，減1分；考核數(shù)據(jù)更多時，按照倍數(shù)計算分數(shù)，依此類推。

第三，A公司2015年賬面庫存管控的考核評價結(jié)果。A公司2015年5月份在漲價前增加庫存，帶來庫存增值391萬元，加分3.9分，當(dāng)月庫存控制考核得分103.9分；12月份庫存減值747萬元，得分92.5分。

五、賬面庫存管控取得的效果

A公司2015年將賬面庫存管控納入管理考核。通過賬面庫存管控，使月均賬面庫存由2013年的峰值27.95萬噸下降至2015年24.52萬噸，降低3.43萬噸，一是減少庫存資金利息占用857萬元；二是減少庫存跌價損失2391萬元，共計帶來3248萬元的“降本增效”效果。

六、結(jié)語

近年來，成品油行業(yè)競爭更為激烈，盈利難度增大，做好庫存管理，把握好購銷時機，保持合理的庫存水平，有效提升企業(yè)的效益。

（作者單位為中國石油天然氣股份有限公司江蘇銷售分公司）endprint