試論事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

呂素梅

摘 要 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的體制改革也在不斷深化，事業(yè)單位要想在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中發(fā)揮更好更大的作用，就要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，而財(cái)務(wù)管理就是其中的關(guān)鍵，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部提升制度的建立工作也就顯得至關(guān)重要。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì) 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部提升中出現(xiàn)的情況

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位具有一定的特殊性，它需要對(duì)社會(huì)公共事務(wù)進(jìn)行管理。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度是以公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的模式，而事業(yè)單位又長(zhǎng)期處于體制內(nèi)，有國(guó)家政策的支持，經(jīng)常是既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)管控意識(shí)薄弱。在國(guó)家進(jìn)行體制改革和新財(cái)務(wù)制度出臺(tái)前，很多事業(yè)單位內(nèi)部甚至還沒(méi)有內(nèi)控的概念，這就使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上不能很好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，必須增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)管理水平有待提高

事業(yè)單位的性質(zhì)，決定需要堅(jiān)持使用政府集中采購(gòu)制度，以及進(jìn)入財(cái)政部門構(gòu)建的資產(chǎn)信息系統(tǒng)登記固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行較好的管理。然而，關(guān)于資產(chǎn)的使用管理方面依舊沒(méi)有相匹配的內(nèi)部提升辦法，一味注重資產(chǎn)的購(gòu)置而忽視了加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。比如，我國(guó)不少事業(yè)單位沒(méi)有根據(jù)規(guī)定構(gòu)建相應(yīng)的定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度，未將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)及時(shí)登記入賬，這些現(xiàn)象會(huì)使得資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)物不相符，造成資產(chǎn)嚴(yán)重流失，還經(jīng)常出現(xiàn)賬外資產(chǎn)。部分行政事業(yè)單位沒(méi)有科學(xué)地管理票據(jù)，出現(xiàn)了諸多的預(yù)算外資金；沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)作定期盤點(diǎn)，上下級(jí)單位也沒(méi)有對(duì)調(diào)撥手續(xù)進(jìn)行辦理。

（三）會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督作用沒(méi)有得到真正發(fā)揮

雖然很多行政事業(yè)單位確立了會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，但是卻沒(méi)有將其作用充分發(fā)揮出來(lái)，依然存在著“領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算”的現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)內(nèi)部提升管理中，牽制和監(jiān)督非常缺乏，違規(guī)違法的管控風(fēng)險(xiǎn)較高，對(duì)單位的利益造成了一定程度的隱形危害。另外，因?yàn)闆](méi)有科學(xué)的體系來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部提升的執(zhí)行情況，這樣就無(wú)法將會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度的作用充分發(fā)揮出來(lái)。

二、事業(yè)單位如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部提升制度

（一）樹(shù)立和強(qiáng)化管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的意識(shí)

首先在事業(yè)單位的管理層要具備內(nèi)部提升意識(shí)，要轉(zhuǎn)變思維，根據(jù)國(guó)家政策來(lái)把握單位的發(fā)展方向，特別是要有危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升職工隊(duì)伍的動(dòng)力，只有管理層領(lǐng)導(dǎo)充分重視會(huì)計(jì)內(nèi)部提升，并且給予大力的支持，構(gòu)建和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度，保證會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，才能順利開(kāi)展內(nèi)部提升管理工作。其次，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部提升意識(shí)，強(qiáng)化培訓(xùn)、教育和會(huì)計(jì)人員的專業(yè)學(xué)習(xí)，促使會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和綜合素質(zhì)得到提升，這樣會(huì)計(jì)人員就可以將行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)地反映出來(lái)。最后，事業(yè)單位工作人員要有內(nèi)部提升意識(shí)，在實(shí)際的工作中要運(yùn)用科學(xué)合理的思維，特別是財(cái)務(wù)管理人員，要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，積極做好內(nèi)控工作。

（二）重視事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)的制度建設(shè)

行政事業(yè)單位在制定會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度時(shí)，需要將成本效益、協(xié)調(diào)配合以及互相牽制等原則給貫徹落實(shí)下去，這樣可以更加快捷地開(kāi)展行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。同時(shí)，要提高事業(yè)單位自身抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷建立健全事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度措施，加強(qiáng)稅務(wù)部門與相關(guān)稅務(wù)顧問(wèn)之間的合作，及時(shí)恰當(dāng)?shù)貙?duì)事業(yè)單位重大稅務(wù)理由以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度進(jìn)行構(gòu)建和完善，形成一個(gè)較為成熟的會(huì)計(jì)內(nèi)部提升體系，就可以合理選擇行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部提升方式、技術(shù)等。

（三）提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)

員工素質(zhì)是保障財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量的前提，也是事業(yè)單位需要投入大量資源和長(zhǎng)期堅(jiān)持的一項(xiàng)工作。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)決算人才能夠有效提高工作效率，可以為單位帶來(lái)更高的效益。要結(jié)合制度，大力監(jiān)督檢查行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)提升度的執(zhí)行情況，對(duì)于違反法律制度的行為要追究相關(guān)人員的責(zé)任，這樣方可以更加有效地執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度。首先要強(qiáng)化決算工作人員的專業(yè)能力，擁有完備的知識(shí)基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)于新的決算手段和工具要及時(shí)了解和掌握，不斷提高業(yè)務(wù)水平。其次要具有專業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度，對(duì)待決算工作細(xì)致認(rèn)真，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。最后要加強(qiáng)對(duì)工作人員的道德法律知識(shí)教育，使其自覺(jué)遵守相關(guān)的法律法規(guī)，在工作中做到公正守法。實(shí)踐研究表明，通過(guò)有效監(jiān)督會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度，可以順利運(yùn)轉(zhuǎn)行政事業(yè)單位的內(nèi)部提升制度，并且監(jiān)督提升運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量。

（四）完善監(jiān)督體系，保障內(nèi)控質(zhì)量

事業(yè)單位要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，配套的監(jiān)督管理是必不可少的，完善的監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的有力保障。首先要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門和審計(jì)部門的聯(lián)系，特別是審計(jì)部門要發(fā)揮其審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控行為做好審查。其次要建立問(wèn)責(zé)制度，對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)查清根源，追究相關(guān)人員的責(zé)任，約束內(nèi)控人員的行為。再次，行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，可以用預(yù)算監(jiān)督和執(zhí)行監(jiān)督兩個(gè)部分來(lái)劃分會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督。在編制行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，需要充分考慮具體情況，結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制。

（五）加大電子信息技術(shù)的應(yīng)用范圍，加強(qiáng)票據(jù)管理

首先要全面提升業(yè)務(wù)內(nèi)控軟件系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，對(duì)于崗位人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅需要提升其技術(shù)能力，更需要對(duì)其法律意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化；對(duì)軟件系統(tǒng)進(jìn)行分角色、分層級(jí)、分權(quán)限設(shè)置，確保系統(tǒng)地管控。其次在人員安排上分離一些相關(guān)職位。例如，計(jì)算機(jī)操作人員、業(yè)務(wù)審核人員、輸出文件處理人員等，根據(jù)其職能分工進(jìn)行交叉安排，每個(gè)崗位操作人員設(shè)定不同密碼，并且賦予相關(guān)的操作權(quán)限等，科學(xué)管理票據(jù)。對(duì)票據(jù)校驗(yàn)制度進(jìn)行嚴(yán)格的構(gòu)建，貫徹先領(lǐng)后用的制度，對(duì)票據(jù)適用范圍進(jìn)行規(guī)范，票據(jù)使用過(guò)之后需要及時(shí)登記，票據(jù)沒(méi)有使用完則需要銷號(hào)處理，并定期將票據(jù)使用情況報(bào)告給相關(guān)的財(cái)務(wù)部門，避開(kāi)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)分析我們可以得知，在新形勢(shì)下，行政事業(yè)單位要想獲得持續(xù)發(fā)展，就需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部提升有足夠的重視。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，如今在大部分行政事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)內(nèi)部提升沒(méi)有引起人們足夠的重視，存在諸多的漏洞，阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展。針對(duì)這種情況，就需要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部提升制度，領(lǐng)導(dǎo)層必須對(duì)其給予足夠的重視和支持，將其嚴(yán)格貫徹落實(shí)下去，定期梳理現(xiàn)行的管理制度，將會(huì)計(jì)內(nèi)部提升的作用充分發(fā)揮出來(lái)。同時(shí)，還需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展的要求，大力創(chuàng)新會(huì)計(jì)內(nèi)部提升機(jī)制和體制，以便促使行政事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展。

（作者單位為山東省日照市公路管理局）

參考文獻(xiàn)

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