企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題及措施分析

摘 要 從一些銀行監(jiān)守自盜、企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金鏈斷裂、會(huì)計(jì)事務(wù)所涉及賬務(wù)造假的案例中可以看出，越來(lái)越多的企業(yè)管理者開始重視企業(yè)內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制工作如同一只看不見的手，在企業(yè)的日常管理中它似乎沒(méi)有體現(xiàn)出看得見的作用，但它能保證在企業(yè)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低，且能保證企業(yè)規(guī)避部分不必要的風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)檫@種并不立竿見影體現(xiàn)顯性作用的特點(diǎn)，部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作有些許放松，內(nèi)部控制工作越來(lái)越形式化，為企業(yè)的健康發(fā)展埋下隱患。據(jù)此，本文提出了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題和相應(yīng)的解決措施，以期研究結(jié)果能為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作提供一定的指導(dǎo)性建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

一、前言

從改革開放至今，不管是上市企業(yè)還是非上市企業(yè)，其內(nèi)部控制失敗的案例數(shù)不勝數(shù)，而上市企業(yè)在國(guó)家相關(guān)要求和規(guī)定下，會(huì)根據(jù)制度設(shè)計(jì)較為完善的內(nèi)部控制體系，非上市公司在沒(méi)有嚴(yán)格的制度要求下，內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)主要是為了保證企業(yè)所有者的利益不受侵害。在利益的驅(qū)使下，部分企業(yè)所有者為了賺取更多的利益，或者吸引投資者投資，會(huì)盡量將披露的利潤(rùn)做大，形成虛假信息，這種行為嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，給人民群眾的財(cái)產(chǎn)造成損失；而部分企業(yè)為了少繳納稅款，有意將披露的利潤(rùn)做小，這種行為則嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家和人民的利益。因此，國(guó)家及企業(yè)層面都會(huì)嚴(yán)格要求企業(yè)嚴(yán)格設(shè)計(jì)內(nèi)控管理工作，防止企業(yè)舞弊犯罪，影響國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。對(duì)此，本文從企業(yè)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題出發(fā)，繼而提出了相應(yīng)的解決措施。

二、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控工作缺乏重視，內(nèi)控管理流于形式

對(duì)于企業(yè)而言，設(shè)置內(nèi)部控制部門，一方面是為了符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和要求，另一方面也希望通過(guò)內(nèi)部控制防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)。但基于防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的初衷，部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。主要原因在于企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)和高度的重視，內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置并沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督的作用，審計(jì)人員的選擇和部門也缺乏獨(dú)立性，對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)、資金和財(cái)務(wù)報(bào)表等都流于形式的審查，讓企業(yè)的資金運(yùn)用、成本控制、投資決策等都得不到較好的監(jiān)督與控制，進(jìn)而讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理，不相容職務(wù)未分離

部分企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，普遍存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象。同時(shí)，不相容職務(wù)之間缺乏完全的獨(dú)立性，部分管理層會(huì)干涉企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬簿和審計(jì)結(jié)果，部分股東對(duì)資產(chǎn)的使用權(quán)過(guò)大，不利于資本管理與成本控制，企業(yè)的控股股東與其他企業(yè)還存在關(guān)聯(lián)交易等，這些不相容職務(wù)之間存在聯(lián)系，以及企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)的現(xiàn)象，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理工作無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督作用，內(nèi)部控制的失效會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理存在各種各樣的問(wèn)題。

（三）制度設(shè)計(jì)不完善，風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制薄弱

風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于發(fā)展中的企業(yè)和多元化的企業(yè)而言較難做到全面防范，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)所有者和管理層更關(guān)注企業(yè)的短期利益和一定時(shí)期內(nèi)的規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)中的制度問(wèn)題和管理問(wèn)題存在一定程度的忽視，如對(duì)于成本管理缺乏嚴(yán)格的控制制度，對(duì)于戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和實(shí)時(shí)的指導(dǎo)，對(duì)于投融資項(xiàng)目缺乏科學(xué)的可行性分析，對(duì)于資金的管控缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒蹋瑢?duì)于采購(gòu)的管理缺乏透明度的控制等。這些薄弱的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，使企業(yè)管理存在漏洞，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難以提前預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)和提前制定相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，從而使企業(yè)可能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)因素造成一定的損失。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理的對(duì)策和建議

（一）樹立正確的內(nèi)控意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用

管理層必須意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，充分識(shí)別企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，要想發(fā)現(xiàn)無(wú)處不在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題除了要依靠一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還需要用科學(xué)的輔助手段和專業(yè)的理論知識(shí)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門，運(yùn)用專業(yè)化理論識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)，將內(nèi)控意識(shí)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)所有員工的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)和流程都按照制度認(rèn)真執(zhí)行，鼓勵(lì)員工及時(shí)反映執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，最大限度地減小風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

（二）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，分離不相容職務(wù)

健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)易出現(xiàn)機(jī)構(gòu)累贅、流程重疊、不相容職務(wù)不分離的現(xiàn)象。為了確保內(nèi)部控制獨(dú)立發(fā)揮監(jiān)督作用，并發(fā)揮內(nèi)部控制的高效率作用，需要完善企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，對(duì)機(jī)構(gòu)和流程進(jìn)行精簡(jiǎn)和重組，避免利益相關(guān)方干涉內(nèi)部控制部門的工作，對(duì)股東、相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)等與重要的財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)崗位等都進(jìn)行權(quán)力分離，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與股東大會(huì)也需要相互獨(dú)立，相互監(jiān)督，互不干涉，確保各自發(fā)揮監(jiān)督作用，這樣才能更有效地實(shí)施內(nèi)部控制。

（三）完善制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)、重組流程的基礎(chǔ)上，還需要完善制度設(shè)計(jì)。對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)工作環(huán)節(jié)，都需要制定相應(yīng)的管理制度，企業(yè)的每一項(xiàng)工作都需要按照制度的規(guī)定進(jìn)行。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制，主要在于準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提前制定相應(yīng)預(yù)警機(jī)制。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制也需要制定嚴(yán)格科學(xué)的管理制度，對(duì)每一項(xiàng)投資、融資等涉及資金的項(xiàng)目，需要用專業(yè)的理論知識(shí)和輔助性的技術(shù)手段，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，再制定預(yù)警機(jī)制。企業(yè)以完善的制度，規(guī)定工作按照這種流程，以確保企業(yè)不因風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和控制能力薄弱而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)造成嚴(yán)重的困難。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，為內(nèi)部控制保駕護(hù)航

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，可以避免內(nèi)部人控制、責(zé)任作秀、信用缺失、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等現(xiàn)象出現(xiàn)，能夠保障企業(yè)所有者與利益相關(guān)者的合法利益不受侵害。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在很大程度上可能會(huì)站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的角度，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的意志進(jìn)行審計(jì)工作，最終得出的審計(jì)結(jié)果可能缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)失去了審計(jì)與監(jiān)督的作用。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的技術(shù)手段和權(quán)威性的檢測(cè)結(jié)果，因此企業(yè)必須確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性，審計(jì)人員的專業(yè)性和高道德性，并在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)定時(shí)審查內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)結(jié)果，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的工作進(jìn)行公平公正的考核與評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題可及時(shí)按照制度向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等進(jìn)行匯報(bào)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效性和及時(shí)性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部控制管理工作，內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的保障，不能忽視內(nèi)部控制的作用，使其流于形式，這樣可能導(dǎo)致企業(yè)在真正面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制“正到用時(shí)方恨少”。

（作者單位為佳通輪胎<中國(guó)>投資有限公司安徽分公司）

[作者簡(jiǎn)介：張勁松（1974-），男，安徽廬江人，大學(xué)學(xué)歷，中級(jí)職稱，就職于佳通輪胎（中國(guó)）投資有限公司安徽分公司財(cái)務(wù)科，研究方向：財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控。]

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