新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方法探析

王蘭蘭

摘 要 事業(yè)單位的根本宗旨是提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，然而由于內(nèi)部控制相對(duì)落后，在一定程度上制約了事業(yè)單位的改革發(fā)展。因此，為了提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平，提高事業(yè)單位公共服務(wù)的信譽(yù)度，本文針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范提出了一些有效的實(shí)施方法，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行了分析，以期加強(qiáng)新時(shí)期事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞 新時(shí)期 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 規(guī)范實(shí)施方法

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，人們更加關(guān)注財(cái)務(wù)的合理支出，政府的管理體制發(fā)生了一定的變化，財(cái)政管理的目標(biāo)也有了新的變化：合理使用公共資源、優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展。這就要求新時(shí)期的事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范提高質(zhì)量與效率。所以，對(duì)新時(shí)期下事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范提出有效的實(shí)施方法，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是保證內(nèi)控制度順利進(jìn)行的重要因素。與企業(yè)單位相比較，許多事業(yè)單位都缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，只看重工作業(yè)績(jī)和自身發(fā)展，嚴(yán)重缺乏對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控管理意義的認(rèn)知。此外，還有一些事業(yè)單位即使有內(nèi)控制度，但只是表面的形式，沒(méi)有將內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)到實(shí)際工作中。單位上下應(yīng)意識(shí)到，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，不是僅對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督和管理。

（二）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度的不完善是阻礙事業(yè)單位發(fā)展的重要原因。許多事業(yè)單位并沒(méi)有制定合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這會(huì)造成相關(guān)人員在工作時(shí)只能依靠自己的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)完成，這種不完善的內(nèi)部控制制度會(huì)在一定程度上影響工作的效率和質(zhì)量。另外，有些單位雖然有比較完善的內(nèi)控制度，但是卻缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，這種流于形式的內(nèi)部控制制度也是不可行的。

（三）內(nèi)控方法體系不合理

內(nèi)部控制方法體系的不合理表現(xiàn)在多個(gè)方面。例如，由于事業(yè)單位關(guān)鍵崗位一人多兼的情況普遍存在，職責(zé)混淆，權(quán)限交叉，這就可能在工作中出現(xiàn)一些紕漏。此外，審批制度不合理和流程控制體系不健全的問(wèn)題在一些事業(yè)單位也表現(xiàn)得比較明顯，這兩個(gè)問(wèn)題也會(huì)給事業(yè)單位帶來(lái)不必要的麻煩。

二、新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施方法

（一）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，凈化內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位的工作人員不僅是財(cái)務(wù)人員應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，上至領(lǐng)導(dǎo)下至管理人員都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義。沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，內(nèi)控制度就像孫悟空的金箍棒劃出的圓圈，超出范圍就有危險(xiǎn)，它其實(shí)是對(duì)每個(gè)企業(yè)人員的保護(hù)。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗是制約權(quán)力運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。樹(shù)立正確的崗位責(zé)任觀念，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，才能盡職盡責(zé)地做好工作，同時(shí)不犯或少犯錯(cuò)誤。此外，事業(yè)單位也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，提高工作人員對(duì)《內(nèi)控法規(guī)》的學(xué)習(xí)能力。

（二）優(yōu)化單位內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展活動(dòng)的特點(diǎn)，建立科學(xué)的內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，組建一支專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)，明確其工作范圍，為有效進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要定期做好各個(gè)部門的審計(jì)工作，實(shí)時(shí)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)工作，并且鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成內(nèi)部控制建設(shè)的合力。從而優(yōu)化單位內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，提高事業(yè)單位的管理水平。

（三）貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》

事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作需要長(zhǎng)期的過(guò)程。首先，要成立《內(nèi)控法規(guī)》實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，制定實(shí)施《內(nèi)控法規(guī)》的具體工作步驟，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性；其次，要做好各個(gè)部門的協(xié)調(diào)工作，保證《內(nèi)控法規(guī)》能夠完成相應(yīng)的執(zhí)行計(jì)劃；除此之外，還要定時(shí)組織工作人員參與《內(nèi)控法規(guī)》的培訓(xùn)講座，增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，切實(shí)做好內(nèi)控規(guī)范工作。

三、結(jié)語(yǔ)

以上對(duì)新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)狀問(wèn)題以及實(shí)施方法進(jìn)行了介紹。希望能夠全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高。

（作者單位為重慶市酉陽(yáng)土家族苗族自治縣畜牧產(chǎn)業(yè)發(fā)展中心）

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