淺談工程跟蹤審計的風險及規(guī)避措施

崔建軍

【摘 要】在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展與城市化進程加快推進的背景下，工程建設(shè)項目愈來愈多，工程項目的建設(shè)也引發(fā)社會的廣泛關(guān)注。做好工程的審計工作，顯得極其重要。本文簡要分析了工程跟蹤審計中容易遇到的風險，并進一步探討了提高風險防范的措施，希望給相關(guān)者提供借鑒意義。

【關(guān)鍵詞】工程跟蹤審計；風險；防范措施

我國針對于建設(shè)工程項目所開展的跟蹤審計有兩種方式。一種是對政府投資的項目來說，將審計工作授權(quán)給會計事務(wù)所或者是工程造價的咨詢公司來開展工作；另一種是由建設(shè)單位內(nèi)部來負責跟蹤審計。而跟蹤審計工作是一項復(fù)雜、多變的工作，常常會受到多方面因素的制約，進而就會產(chǎn)生審計的風險。為此，就需要重視審計工作的各個環(huán)節(jié)，提高工作規(guī)范性，盡可能的規(guī)避風險。

一、工程跟蹤審計的常見風險

1.工程立項階段的審計工作不夠及時

建設(shè)項目的全過程跟蹤審計工作需要做到事前介入、事中審計以及事后監(jiān)督這三方面的要求。簡單的說，建設(shè)項目全過程跟蹤審計是將審計的關(guān)口往前移動，不是從工程招投標或是工地正式開工才進行審計工作的。但是在實際中，常常會發(fā)現(xiàn)一些建設(shè)工程的跟蹤審計工作開展較晚，就無法真正的了解與掌握有關(guān)法律法規(guī)、國家政策以及地方性文件等內(nèi)容，在審計過程中容易因為認識不清，使得審計工作不規(guī)范、不全面、不充分，進而產(chǎn)生風險。比如說，由于對項目建議書、立項報告、可行性研究報告等有關(guān)的工程前期事項缺乏跟蹤審計，就無法發(fā)揮出監(jiān)督的作用，對工程中一些勞民傷財或者是不必要建設(shè)的工程項目不能夠及時的制止，既會給工程的整體效益帶來損失，也會不利于和諧社會的建設(shè)。

2.在工程準備階段的工作不夠充分

對政府投資的建筑工程項目來說，審計工作的開展，有助于提高對工程建設(shè)的監(jiān)督力，從這一點來看，審計單位是主要的監(jiān)督部門之一。由于在工程準備階段所做的基礎(chǔ)工作不夠充分，就會影響到審計的質(zhì)量，進而產(chǎn)生相應(yīng)的風險。首先是當有關(guān)的審計人員在項目招投標階段，沒有認真查看相應(yīng)的資料，對投標單位資格認證審查缺乏嚴格性的要求，使得投標單位的門檻低，就有可能會影響到項目的整體建設(shè)質(zhì)量。其次是在確認投標單位的數(shù)量上，不滿足有關(guān)法律的規(guī)定，就會影響最終的結(jié)果，選定評標專家缺乏公正性。最后是在合同管理上，簽訂的合同內(nèi)容與條款缺乏嚴謹性，容易埋下風險隱患，在項目建設(shè)后期極易給建設(shè)單位造成損失。

3.項目施工階段的跟蹤審計不全面

在施工階段，會有許多資金的投入，而由于資金管理不當，審計的程序不夠規(guī)范，容易發(fā)生虛列工程成本、套取資金等問題，進而就會影響到整個工程的順利開展，帶來極大的損失。項目施工過程中，遇到一些事項變更時，如果對這些事項的記錄不及時不完整，特別是針對于一些隱蔽工程，缺乏真實的記錄，就無法準確的進行定價，影響到審計的質(zhì)量。并且，在施工階段，所需要的建筑材料種類多、數(shù)量多，管理具有一定的難度，跟蹤審計如果沒有及時的核算每一次購買事項，提高審計工作的規(guī)范性，而是事后在進行監(jiān)督，就無法發(fā)揮出跟蹤審計的作用。

二、建設(shè)工程跟蹤審計中常見問題的解決措施

1.做好建設(shè)前期的工程造價控制和審計工作

從之前來看，審計工作的開展更加重視工程竣工驗收后的結(jié)算審計，在一定程度上就會忽視開工前期審計。事實上，事前審計、事中審計以及事后審計同樣重要，對工程項目來說，前期的決策、方案的確立、工程是否具有可行性等因素都會影響到整體的造價，所以就需要重視建設(shè)項目前期的工程造價控制，提高審計規(guī)范性。對審計人員來說，一是要先審核項目的決策程序是否規(guī)范，決策是否合理，對該建設(shè)單位是否有開展投資項目進行可行性分析，形成可行性分析報告；二是要審查投資項目是否滿足規(guī)范要求，一旦存在重復(fù)建設(shè)、移花接木、化整為零的情況，就要提出質(zhì)疑與報告；三是要加強對建設(shè)項目資金的審查力度，審核其資金的來源是否真正合法，整體資金的投入能否滿足工程要求，防止出現(xiàn)釣魚工程。

2.強化工程建設(shè)施工期間工程造價的跟蹤審計

從工程造價的整體來說，施工階段是最關(guān)鍵的時期。這是因為建筑項目工程一般具有周期長，工序繁多等特點，在施工階段容易受自然、社會等因素的影響，進而導致工程造價發(fā)生變化。為此，在這個階段，更需要做好跟蹤審計的工作，審計人員要鍛煉出不怕苦、不怕臟、不怕“掉架子”的職業(yè)精神，認真收集施工現(xiàn)場所需要的審計材料，做好現(xiàn)場記錄，提高審計證據(jù)的真實性與全面性，發(fā)揮出審計的監(jiān)督作用。比如在開挖施工基槽、道路基層的時候，就需要特別關(guān)注土方量的計算，全面測量原始地貌、開挖的深淺等數(shù)據(jù)，防止出現(xiàn)計算不準確的問題，影響到最終的工程造價，避免給國家?guī)碡斦p失。

3.提高審計內(nèi)部人員的素質(zhì)

做好建筑工程的審計，提高風險規(guī)避的能力，需要從審計人員入手，培養(yǎng)他們的綜合素質(zhì)與能力，強化人才強審的意識。為此，有關(guān)的單位就需要加大資金的投入，提高對審計人員素質(zhì)的培訓，引導審計人員樹立正確的世界觀與價值觀，提高對自身職業(yè)道德素質(zhì)的認識，在各項利益面前，都能夠堅守自身的崗位，做好本職工作。另一方面，還需要健全審計人才的激勵機制，通過多種形式的人才培養(yǎng)方式，挖掘出更多的審計人才，拓寬審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快復(fù)合型人才培養(yǎng)的步伐，提高審計人員業(yè)務(wù)操作的實踐能力，進而發(fā)揮出人才資源的作用，提高審計的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

從近幾年來看，建筑工程項目日益增加，工程的造價與質(zhì)量管理問題成為了社會關(guān)注的一大重點。做好工程中的跟蹤審計工作，從工程項目準備階段到工程竣工審核的過程中，都及時的開展審計工作，做好事前、事中以及事后三方面的監(jiān)督，提高規(guī)范性，有助于提高審計的質(zhì)量，推動工程項目的順利開展。

參考文獻：

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