行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

金玉

摘要：社會進(jìn)步帶動了行政事業(yè)單位的發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制成為公眾聚焦點(diǎn)，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與落實情況直接影響到社會發(fā)展與穩(wěn)定。從行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性入手，簡要分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；對策

中圖分類號：F23文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.33.050

行政事業(yè)單位各項管理、服務(wù)工作的開展離不開資金保障，行政事業(yè)單位的資金主要來自于政府財政撥款，為了提升財政資金的安全性，必須要對行政事業(yè)單位各項工作流程與財務(wù)信息加以監(jiān)督和管理，從而發(fā)現(xiàn)其中存在的客觀問題，及時改進(jìn)現(xiàn)有的工作方式和手段，最大程度上避免違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)一步提升我國財政資金的安全水平。

1行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

財務(wù)信息的準(zhǔn)確性是行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容，通過加強(qiáng)行政單位的內(nèi)部控制，對財務(wù)信息進(jìn)行收集和記錄，能夠有效加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財務(wù)信息質(zhì)量，約束單位內(nèi)部財務(wù)管理工作，從而提升財務(wù)管理工作水平。通過對行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容與方式加以監(jiān)督管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化和制度化的目標(biāo)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)政策及法律法規(guī)的有效落實，使行政事業(yè)單位能夠在法律法規(guī)的約束下開展各項工作，避免行政事業(yè)單位出現(xiàn)因內(nèi)控制度不完善而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

2.1財務(wù)會計基礎(chǔ)薄弱

財務(wù)會計崗位設(shè)置、內(nèi)容安排、制度建立是會計基礎(chǔ)保障，上述工作會對行政事業(yè)單位的財務(wù)工作造成影響，在實際工作之中，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱，會計崗位結(jié)構(gòu)缺乏合理性，普遍存在一人多崗現(xiàn)象，崗位之間的權(quán)責(zé)劃分模糊不清，使會計管理工作造成一定的困擾，甚至還有一些單位，會計人員同時負(fù)責(zé)財務(wù)賬目處理和資金劃撥，或是所有的財務(wù)公章由一名會計人員管理，長此以往，極易出現(xiàn)貪污腐敗、挪用公款的情況。

2.2內(nèi)控制度亟待完善

行政事業(yè)單位各個管理層面通過相互協(xié)調(diào)，通過經(jīng)濟(jì)行為和活動，來保護(hù)經(jīng)濟(jì)資金的安全，將上述行為形成科學(xué)、規(guī)范的制度體系，這一制度體系被稱作內(nèi)控管理制度。內(nèi)控管理制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位加以約束和管理，但仍有部分行政事業(yè)單位現(xiàn)階段的內(nèi)控制度過于陳舊，錯誤的認(rèn)為財務(wù)管理制度就是企業(yè)內(nèi)部控制，這種想法過于片面，財務(wù)控制只是內(nèi)控工作的一個組成部分，因其內(nèi)控制度全面性較差，所以直接影響內(nèi)控工作優(yōu)勢的發(fā)揮。另外，一些行政事業(yè)單位企業(yè)管理人員對內(nèi)控工作和制度的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致國家發(fā)布的相關(guān)政策無法得以落實，造成行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂，因此造成單位資金存在安全隱患，極大制約了行政事業(yè)單位的發(fā)展。

2.3預(yù)算管理科學(xué)性差

我國企事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開展時間較晚，還存在諸多不足。預(yù)算工作方面，預(yù)算是內(nèi)控管理順利實施的首要條件，但當(dāng)前行政事業(yè)單位的預(yù)算編制缺乏合理性，與西方發(fā)達(dá)國家相比，其整體水平較為落后。尤其是部分行政事業(yè)單位，在進(jìn)行部門預(yù)算管理時，容易受到傳統(tǒng)財務(wù)管理制度的影響，僅僅是根據(jù)過去幾年的財務(wù)數(shù)據(jù)來進(jìn)行預(yù)算編制，并沒有與其他部門進(jìn)行有效溝通，這種編制方式容易導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，長此以往，預(yù)算編制無法為內(nèi)控提供參考功能，從而造成實際內(nèi)控工作在開展時缺乏規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。

3行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)優(yōu)化措施

3.1提升行政單位職工素質(zhì)

還應(yīng)不斷優(yōu)化職工管理制度，利用競爭上崗方式來選拔業(yè)務(wù)技能水平和思想道德素養(yǎng)較高的干部。同時行政事業(yè)單位定期舉辦專業(yè)技能教育培訓(xùn)，使會計人員能夠掌握先進(jìn)的財務(wù)技巧，并鼓勵會計人員參加繼續(xù)教育，進(jìn)而提升會計人員的綜合能力。關(guān)于財務(wù)人員的思想層面也應(yīng)加以重視，通過思想政治教育來幫助財務(wù)人員樹立正確的人生觀、世界觀和價值觀，用馬克思主義理論武裝會計人員頭腦，使其能夠在思想層面上認(rèn)識到自身工作的重要性，并對財務(wù)人員開展理想信念教育，幫助財務(wù)人員樹立崇高的理想信念，從而令財務(wù)人員能夠抵御各種腐朽思想的侵蝕，秉持廉潔奉公理念來開展各項工作。

3.2建立健全的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度體系包括內(nèi)控制度和崗位設(shè)置，為了優(yōu)化行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平，應(yīng)將崗位責(zé)任落實到職工個人，實施權(quán)責(zé)分離模式來進(jìn)行崗位管理，從而建立科學(xué)、合理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系，使關(guān)鍵崗位之間相互監(jiān)督、相互制約，最終構(gòu)成權(quán)力制衡格局。除了實施崗位權(quán)責(zé)分離模式以外，還應(yīng)建立部門與部門、部門與崗位、崗位與崗位之間的聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制，使行政事業(yè)單位形成有機(jī)的整體，職工協(xié)同奮進(jìn)促進(jìn)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與貫徹落實，從而提升內(nèi)控管理制度的實效性。另一方面，建立部門考核評價機(jī)制，根據(jù)行政事業(yè)單位部門的工作情況和服務(wù)能力加以考核，考核評價工作落實到崗位之中，針對考核結(jié)果加以激勵或處罰，進(jìn)一步促使內(nèi)控制度的高效貫徹落實。

3.3強(qiáng)化單位內(nèi)部審計監(jiān)督

內(nèi)部審計是內(nèi)控管理工作的重要組成部分，因此應(yīng)重視行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的實效性，在崗位設(shè)置和人員構(gòu)成方面進(jìn)行全面、科學(xué)的考慮，選拔業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素養(yǎng)水平高的職工來擔(dān)任重要崗位。另外，在行政事業(yè)單位之中，其審計部門需要具備極高的獨(dú)立性，不能隸屬于任何部門，其直屬部門應(yīng)該是行政事業(yè)單位預(yù)算委員會，只有使其完全獨(dú)立出來，才能確保審計部門能夠更為公平公正的開展各項工作。根據(jù)對一些西方先進(jìn)國家內(nèi)控審計工作情況的調(diào)研，發(fā)現(xiàn)很多國家企業(yè)中采用定期與不定期審計相結(jié)合的方式來開展內(nèi)控工作，這種方式能夠獲得真實的結(jié)果，從而客觀的反映出單位的內(nèi)控情況和效果。

3.4完善單位部門預(yù)算制度

行政事業(yè)單位應(yīng)開展綜合預(yù)算管理工作，將單位內(nèi)部各項收支都納入到預(yù)算管理工作之中，杜絕預(yù)算外收支情況的發(fā)生，針對已經(jīng)通過審批的預(yù)算方案，任何人不能隨意改動，從而提升預(yù)算方案的執(zhí)行力度。在實際工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)樹立“三把關(guān)”原則，即立項關(guān)、資金關(guān)和監(jiān)管關(guān)，其中，立項關(guān)是行政事業(yè)單位應(yīng)遵循預(yù)算方案，有預(yù)算才能夠予以立項，換言之，嚴(yán)禁一些無預(yù)算立項行為。資金關(guān)是指，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算來進(jìn)行資金的劃撥，有預(yù)算才可進(jìn)行支付，也就是說，在沒有預(yù)算或超出預(yù)算的情況下，應(yīng)不予支付撥款。監(jiān)管關(guān)，即行政事業(yè)單位審計部門樹立良好的預(yù)算意識，切實把好監(jiān)管關(guān)，只有預(yù)算的項目才能夠為其開展后續(xù)工作，而無預(yù)算的項目不予受理。

4結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位日常工作順利開展的首要保障，也是我國行政事業(yè)發(fā)展的重要影響因素，因此必須重視行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與落實，通過提升行政單位職工素質(zhì)，建立健全的內(nèi)控制度，強(qiáng)化單位內(nèi)部審計監(jiān)督，以及完善單位部門預(yù)算制度來提升內(nèi)控管理水平，從而推動行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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