非營利組織內部控制問題研究

劉歡

【摘 要】本文以企業(yè)內部控制的理論為基礎，結合非營利組織自身的特點，分析我國非營利組織在內部組織中存在的問題，例如內部控制環(huán)境薄弱、具體業(yè)務流程存在漏洞、沒有有效的監(jiān)管等，進而針對這些問題提出了相應的改善措施，如健全內部控制環(huán)境、加強對業(yè)務流程的控制、強化監(jiān)管等，希望能夠對非營利組織的內部控制完善有所幫助。

【關鍵詞】非營利組織；內部控制；措施

一、我國非營利組織內部控制的現(xiàn)狀

非營利組織的出發(fā)點都是為了無償?shù)姆沾蟊?，不過在實際的運行過程中還存在很多的問題，給其正常運轉帶來了一系列的阻礙。出現(xiàn)這些不利影響的因素主要就是沒有一個完善合理的內部控制系統(tǒng)，所以，完善非營利組織的內部控制體系就成了重點工作。

二、我國非營利組織內部控制存在的問題

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，非營利組織在內部控制的建設問題上已經(jīng)越來越受到重視，相關的學者也在不斷的對其進行研究和完善。近年來，我國非營利組織在內部控制上已經(jīng)取得了很大的成就，但是我們并不能為此感到驕傲，在實際的操作過程中還存在很多的問題。

1.內部控制環(huán)境薄弱

（1）人員內部控制觀念淡薄。在非營利組織中不論是管理人員還是普通的工作人員都忽視了內部控制制度，沒有按照相關的規(guī)定來約束自己的行為，他們在日常的工作中利用職務的便利做出損人利己的事情，導致非營利組織在人民的心中形象蕩然無存，阻礙其向前發(fā)展。（2）非營利組織沒有健全的組織結構。治理結構框架規(guī)定董事制定組織的整體發(fā)展方向，并對員工進行時時的監(jiān)管，對所有的股東的利益負責。在非營利組織中，管理者一般都與政府有密切的關系，政府在選擇非營利組織的領導層時并不是按照管理水平的高低進行層層選拔，通常都是依靠關系直接認定。

2.非營利組織具體業(yè)務流程存在漏洞

（1）職務設置存在沖突。非營利組織的正常運轉涉及很多部門，這些部門如果在業(yè)務工作上都相對獨立，互相監(jiān)督，勢必會使內部控制系統(tǒng)能夠有效的執(zhí)行，不過在非營利組織中由于組織結構的不合理，導致在業(yè)務分配上沒有考慮相對獨立性，導致在職務的設置方面存在沖突的現(xiàn)象，這些都不利于內部控制的有效執(zhí)行。（2）財產(chǎn)保護疏于管理。在購置固定資產(chǎn)的時候通常缺乏前瞻性。在非營利組織中存在一個比較常見的問題就是采購不合理，這主要是由于缺乏對財務以及實際需求合理考慮造成的。在固定資產(chǎn)的使用過程中也有很多的問題。

3.信息披露機制不健全，透明度低

（1）沒有完善的內部監(jiān)督體系。不過我國的大多數(shù)非營利組織并沒有單獨的內部審計部門，即使少數(shù)存在內部審計部門的組織也很少進行持續(xù)監(jiān)管和評估，大多數(shù)的審計流程都只是形式并沒有在實際的操作的過程中執(zhí)行。（2）內部監(jiān)督執(zhí)行效果差。我國內部監(jiān)管體系主要就是審計委員會以及組織內部審計部門。內部監(jiān)督體系的完善是保證內部工作順利實施的前提條件，不過在我國的非營利組織中，很少有設置審計委員會的，而內部審計部門也通常是財務部門的下級單位，在對事項進行監(jiān)管的時候不具備有效的獨立性，導致不能起到效果極佳的監(jiān)督效果。

三、非營利組織內部控制問題的對策

1.企業(yè)的內控理論對非營利組織內控構建的借鑒

在構建非營利組織的內部控制制度時，必需要學習企業(yè)的先進經(jīng)驗，然后將自身的特點融合到企業(yè)的控制當中，逐漸找到適合自身行業(yè)發(fā)展的內部控制制度，

（1）提高非營利組織的管理效率，合理利用資金，確保財務信息的真實性以及資產(chǎn)的完整性，將所有的資源的作用發(fā)揮到最大。（2）不斷的加大宣傳的力度，免費向社會公眾提供服務。（3）將組織的特點和企業(yè)的先進經(jīng)驗完美融合，打造屬于自身發(fā)展的模式，進而增強管理效率，將資源進行重新分配。

2.改善內部控制的環(huán)境

優(yōu)良的組織文化能夠成員增強內控意識，目前，組織的所有人員并不是對內部控制有一個詳細的了解，為了減少員工的這種陌生感，必需要對其進行相應的培訓，通過定期的對成員進行教育培訓，這樣不僅可以讓成員之間進行有效的交流，還可以通過培訓讓成員了解到最新的內部控制知識，內部控制的建設需要全體成員的參與，只有這樣才能更快、更穩(wěn)地促進內部控制制度的建設，而且保證其有效的運轉。

3.構建非營利組織內部控制監(jiān)督體系

要確保監(jiān)督在整個運營過程中包括項目的涉及、執(zhí)行以及資金的投放數(shù)量和領域，而且還要保證非營利組織的廉潔性，嚴格的執(zhí)行內部規(guī)章制度，科學的規(guī)范每個流程環(huán)節(jié)，項目的決策以及執(zhí)行要確保清晰，各個部門之間要各司其職、互相配合、互相監(jiān)督。同時，非營利組織的廉潔自律也是重中之重，內部規(guī)章制度設計的嚴格，才能科學規(guī)范各個環(huán)節(jié)和流程。

4.完善風險評估系統(tǒng)

（1）成立專門的風險評估部門。在具體操作過程中，人員必需具備較高水準的能力，否則不能將這個部門的作用發(fā)揮出來，甚至很可能帶來負面的效果。（2）設置風險管理制度。風險管理制度必需滿足多數(shù)員工的同意，具體操作的人員要進行綜合能力的考察，這樣才能將管理制度發(fā)揮出最佳的效果。（3）制定策略方案。不斷的對能夠造成風險的因素進行分析、總結，將得到的最終數(shù)據(jù)提供給最終負責人，以此增加組織的整體運營效率以及管理效率，盡可能的避免風險所帶來的傷害。通過上述三個步驟，為非營利組織建立科學的風險評估系統(tǒng)，最終實現(xiàn)能夠未雨綢繆的目的。

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