論工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

孫建林

摘 要：應(yīng)收賬款是工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大銷售，提高市場(chǎng)占有的良好手段，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)積極作用，同時(shí)也可能給企業(yè)帶來(lái)消極影響。工業(yè)企業(yè)應(yīng)完善信用管理機(jī)制，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度，有效地管理好應(yīng)收賬款，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高盈利水平，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)平穩(wěn)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.31.049

應(yīng)收賬款是工業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)工業(yè)企業(yè)的發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生重大影響。一方面利用合理的應(yīng)收賬款賒銷擴(kuò)大自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并以提高市場(chǎng)占有率已成為一種主要的經(jīng)營(yíng)手段。另一方面，應(yīng)收賬款的回收存在諸多的信用風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，影響企業(yè)的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。因此必須加大力度對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，特別是建立完善的信用管理機(jī)制和強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度等，只有當(dāng)賒銷導(dǎo)致收入的增加大于賒銷導(dǎo)致成本增加時(shí)，賒銷才能可行。

1 應(yīng)收賬款的概念和成因

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)的單位及其他單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。

應(yīng)收賬款是伴隨賒銷產(chǎn)生的，不賒銷是“等死”，賒銷就是“找死”，這是一個(gè)侼論，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的現(xiàn)實(shí)難題。市場(chǎng)逐漸轉(zhuǎn)為買方市場(chǎng)，相當(dāng)多的工業(yè)企業(yè)為了打開(kāi)市場(chǎng)銷路不得不以鋪貨、賒銷方式進(jìn)行交易。銷售成立的時(shí)間就是應(yīng)收賬款的確認(rèn)時(shí)間，如果銷售成立時(shí)未收到現(xiàn)金，則應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收賬款。

2 應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、利潤(rùn)情況、資金流量情況、企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展等方面有著重要的影響。企業(yè)要在日趨競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展壯大，就必須擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售，提高市場(chǎng)的占有率。面對(duì)日益加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，賒銷已成為必不可少的促銷手段。采用應(yīng)收賬款方式有助于企業(yè)擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。特別是在新產(chǎn)品的銷售、開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)、開(kāi)拓新領(lǐng)域中賒銷是最可能的有效方式。采用應(yīng)收賬款方式的賒銷還有助于企業(yè)積壓存貨的銷售，優(yōu)化企業(yè)存貨的管理，節(jié)約開(kāi)支。企業(yè)存貨數(shù)量的增多，必然引起儲(chǔ)存、管理費(fèi)用的相應(yīng)增多。企業(yè)都會(huì)考慮采用賒銷方式進(jìn)行銷售，將存貨處理，增加資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款，減少了不必要的儲(chǔ)存費(fèi)、管理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額呈現(xiàn)逐漸增加的趨勢(shì)時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)銷售的回款產(chǎn)生極大的影響，資金，降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度、減少企業(yè)的利潤(rùn)水平、限制企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。應(yīng)收賬款的加大，膨化了企業(yè)的償債能力和盈利水平。實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制下，貨款沒(méi)有收回的賒銷已經(jīng)確認(rèn)為銷售收入，結(jié)果是導(dǎo)致沒(méi)有現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)增加，直接虛增了企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，還導(dǎo)致企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅、企業(yè)所得稅等稅負(fù)的增加。應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)周期產(chǎn)生消極影響。時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的應(yīng)收賬款嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金循環(huán)，形成企業(yè)流動(dòng)資金短缺，影響了企業(yè)生產(chǎn)的再投入，有時(shí)甚至影響到企業(yè)員工工資的發(fā)放。過(guò)度的不合理的賒銷破壞了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)工作，時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)收賬款還容易形成呆賬和壞賬，給企業(yè)造成比較大的損失。

3 積極防范應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

優(yōu)良的應(yīng)收賬款管理是工業(yè)企業(yè)良性運(yùn)行的前提，健全的信用體系是防止企業(yè)壞賬、呆賬的根本保障。

3.1 制定科學(xué)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品

工業(yè)企業(yè)應(yīng)不斷研究市場(chǎng)變化，分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境，評(píng)估自身綜合實(shí)力，對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略和產(chǎn)品策略，不同的細(xì)分市場(chǎng)實(shí)行不同的銷售策略，有些細(xì)分市場(chǎng)可以賒銷，有些細(xì)分市場(chǎng)不實(shí)行賒銷，盡量避免賒銷方式進(jìn)行銷售。合適的產(chǎn)品策略和銷售策略甚至還會(huì)引來(lái)預(yù)付賬款。企業(yè)還應(yīng)建立完善的售前、售中、售后的服務(wù)機(jī)制，為客戶提供完善的服務(wù)和技術(shù)支持。

3.2 建立完善的應(yīng)收賬款信用管理機(jī)制

設(shè)立專門的信用管理機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行信用建檔、評(píng)估客戶信用、分析客戶信用風(fēng)險(xiǎn)、制定客戶信用額度，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施監(jiān)督。客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到應(yīng)收賬款回收的效率和效果。在銷售合同訂立前，要在客戶當(dāng)?shù)剡M(jìn)行實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)了解該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況（包括客戶的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、與本企業(yè)的合作情況和業(yè)績(jī)）、信譽(yù)狀況、支付能力等，采用“5C信用分析法”對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行評(píng)估，即從品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件五個(gè)方面分析客戶的信用水平，確定客戶信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)。制定差異化的銷售政策。這些都是應(yīng)收賬款管理的事前政策。

3.3 強(qiáng)化應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前審批、事中監(jiān)督、事后控制，形成規(guī)范化的應(yīng)收賬款工作流程和完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

（1）建立賒銷審批制度。企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，賦予企業(yè)內(nèi)部不同級(jí)別的人員不同金額賒銷的審批權(quán)限，賒銷前，由銷售人員提出賒銷申請(qǐng)，經(jīng)賦有權(quán)限的人員批準(zhǔn)后，報(bào)信用管理的部門按客戶的授信額度進(jìn)行審核確認(rèn)，審核通過(guò)后方可進(jìn)行賒銷。

（2）建立銷售責(zé)任制。將銷售貨款回籠作為考核銷售部門和銷售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，建立考核指標(biāo)體系，如銷售收入總額、銷售回籠率、陳欠款回籠額等指標(biāo)，引入激勵(lì)措施，銷售人員的銷售提成與應(yīng)收賬款的回籠掛鉤。

（3）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回籠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行分類，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)長(zhǎng)期未收回且占應(yīng)收賬款額度比較大的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行催收，避免壞賬、呆賬死賬的發(fā)生。

（4）建立應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度。對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行對(duì)賬和核對(duì)是為了保持應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。每年與客戶進(jìn)行對(duì)賬有助于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的追溯和風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下的追款。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是不斷完善監(jiān)控體系，改進(jìn)內(nèi)部控制制度，避免內(nèi)部人員做假賬，同時(shí)檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查有無(wú)應(yīng)收賬款的異常情況、有無(wú)重大差錯(cuò)、玩忽職守、故意不收回應(yīng)收賬款等情況。檢查銷售環(huán)節(jié)正確的授權(quán)審批、充分的記錄和憑證等；檢查收款環(huán)節(jié)收款記錄的合理性、核對(duì)應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡以及與客戶的對(duì)賬函證等。

4 結(jié)語(yǔ)

對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，一方面促進(jìn)降低企業(yè)應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，減少企業(yè)發(fā)生壞賬損失的幾率，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的收款費(fèi)用；另一方面利用應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)來(lái)促進(jìn)銷售，提高市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的盈利水平。企業(yè)內(nèi)部各部門之間要互相協(xié)調(diào)配合，使賒銷給企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。

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