完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的策略

李園園

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位體制也不斷深化改革。為了提高行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，需要不斷對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系進(jìn)行完善。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。近年來，內(nèi)部控制在行政事業(yè)事業(yè)單位中的應(yīng)用逐漸廣泛、增多。因而，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制白皮書的發(fā)行，給當(dāng)下如何完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系這一問題以新的啟示和指引。行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系對(duì)防范行政事業(yè)單位行政權(quán)利濫用起著重要作用，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施，有利于在行政事業(yè)單位內(nèi)形成懲戒、防范、保障機(jī)制完善的懲腐反貪體系，從而加快行政事業(yè)單位體制改革的步伐。對(duì)現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的基本情況和存在的固有問題進(jìn)行剖析，給出相應(yīng)的完善方法和對(duì)策，旨在為行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的健康發(fā)展助力，給行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系的相關(guān)工作者以啟迪。

一、行政事業(yè)單位的概述

（一）行政事業(yè)單位的含義

行政事業(yè)單位，顧名思義，就是行政單位和事業(yè)單位的綜合稱呼，該事業(yè)單位具有行政管理的職能，因而其履行的職能是執(zhí)法監(jiān)督，以及管理職能，但不是對(duì)社會(huì)全部的管理職能，只是其中一部分。

（二）行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀

（1）行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待完善

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政治體制的改革，行政事業(yè)單位在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下，也形成了自己獨(dú)特的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)主要包括內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查、行政檢查，行政單位，該機(jī)構(gòu)在運(yùn)作中需要聽命并服從于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，并接受其監(jiān)督，也包括外部審計(jì)的監(jiān)督。但是行政事業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)中，依然存在諸多問題。與企業(yè)單位相比，企業(yè)主要目的雖然是以盈利為目的的組織，但是企業(yè)實(shí)行的是三權(quán)分立的結(jié)構(gòu)體制，使各部門之間互相制約、互相監(jiān)督，從而使監(jiān)督職和決策機(jī)制能得到最大程度的發(fā)揮。然而，行政事業(yè)單位卻缺乏這樣一種機(jī)制，決策機(jī)制不能充分地體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用，因?yàn)楦鳑Q策部門為了維護(hù)本單位或自身的利益，在決策時(shí)會(huì)想方設(shè)法通過決策來維護(hù)自己所希望達(dá)到的利益，從而使決策機(jī)制不能很好的運(yùn)行。又因?yàn)樾姓聵I(yè)單位中，層級(jí)制結(jié)構(gòu)多，從而使上傳下達(dá)花費(fèi)大量的人力、財(cái)力、時(shí)間，不能進(jìn)行有效的監(jiān)督。上級(jí)命令在下達(dá)時(shí)，層層過濾，容易造成曲解甚至不利于行政事業(yè)單位發(fā)展的虛假信息，從而阻礙了更好的執(zhí)行?？梢姡姓聵I(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待完善。

（2）危機(jī)意識(shí)相對(duì)較弱

行政事業(yè)單位因其自身具有相對(duì)穩(wěn)定性，行政人員在一定程度上弱化了危機(jī)意識(shí)，而殊不知，行政事業(yè)單位也會(huì)面對(duì)危機(jī)事件的發(fā)生。行政人員在工作中，淡化了人民本位的意識(shí)，忽視了人民的主體的地位，甚至有些已背離了為人民服務(wù)的宗旨和對(duì)人民負(fù)責(zé)的原則，激起了人民群眾對(duì)行政事業(yè)單位的不瞞情緒，為社會(huì)暴動(dòng)埋下禍根。并且，行政事業(yè)單位內(nèi)部人員因職位升遷、績效考核，部門與部門之間或者個(gè)人與組織之間、或組織中工作人員自身，都會(huì)出現(xiàn)矛盾與沖突。各部門或組織中的個(gè)人為了維護(hù)自己的利益，勾心斗角，互相算計(jì)，不利于行政事業(yè)單位的內(nèi)部團(tuán)結(jié)，阻礙工作的進(jìn)行。一定程度上，容易加劇危機(jī)的爆發(fā)。

（3）信息溝通不暢通

由于我國行政事業(yè)單位實(shí)行層級(jí)制與職能制相結(jié)合的結(jié)構(gòu)體制。也就是說，從中央到地方劃分為不同的層級(jí)，包括國務(wù)院、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、市（州）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）；從職能方面劃分，也就是說，每一層級(jí)又劃分為若干個(gè)部門。如國務(wù)院下又分設(shè)各部、委、署。中央與地方之間又是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，因而，行政事業(yè)單位呈現(xiàn)出一種縱橫交錯(cuò)、錯(cuò)綜復(fù)雜的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。這種垂直管理體系使各級(jí)或各部門之間信息溝通不暢通，很難實(shí)現(xiàn)信息交流與共享的目標(biāo)。并且，信息在傳達(dá)過程中，因其層級(jí)多，容易造成信息漏傳或誤傳，或者滋生謠言的傳播，很大程度上阻礙了行政執(zhí)行效率的提高。

（4）考核機(jī)制不到位

在我國行政事業(yè)單位中，監(jiān)督考核機(jī)制方面存在著缺陷。考核機(jī)制不到位，再加上內(nèi)審機(jī)構(gòu)基本上與會(huì)計(jì)部門平行，并且在工作中依附于執(zhí)行機(jī)構(gòu)，不能結(jié)合實(shí)際情況，自主決定，權(quán)威性和獨(dú)立性極低，這種不利于考核的局面，噬待解決。

二、行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制的必要性

（一）規(guī)范產(chǎn)業(yè)管理

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有利于對(duì)資產(chǎn)管理進(jìn)行管理規(guī)范。從行政事業(yè)單位發(fā)展趨勢(shì)來看，資產(chǎn)規(guī)模越來越大，這也就意味著，資產(chǎn)管理的難度與日俱增，但是，資產(chǎn)的現(xiàn)有管理規(guī)范性較差，從而使事業(yè)單位的資產(chǎn)安全受到了挑戰(zhàn)，各種資產(chǎn)流失問題屢見不鮮。通過內(nèi)部控制制度的完善可以確保資產(chǎn)管理更加符合相關(guān)要求，使得資產(chǎn)管理規(guī)范性提升，繼而減低資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（二）降低行政管理成本

與日本行政管理相比，我國行政管理成本極高。我國每年在行政管理方面的費(fèi)用，大約要占到財(cái)政支出的四分之一。因而，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，是大勢(shì)所趨。要結(jié)合我國具體的國情，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一套科學(xué)、合理、行之有效的內(nèi)部控制體系。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，通過建立合理的開支標(biāo)準(zhǔn)，減少不必要的花費(fèi)，從而降低行政事業(yè)單位的成本，減輕財(cái)政支出的負(fù)擔(dān)。

（三）提高行政效率

行政事業(yè)單位，是以社會(huì)效益最大化為目標(biāo)的。層級(jí)制的限制和信息溝通的不暢通，一定程度上影響了行政效率，阻礙了服務(wù)質(zhì)量的提高，從而使社會(huì)公共效益不能最大程度的體現(xiàn)出來。因而，實(shí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有利于加強(qiáng)監(jiān)督，提高行政部門工作的透明度。對(duì)行政人員的工作起到督促作用，避免行政人員在工作中拖泥帶水，從而提高行政效率。

（四）有利于反腐倡廉政策的落實(shí)

反腐倡廉屬于政治范疇，是政治發(fā)展對(duì)政府官員提出的新的要求。反腐倡廉，是黨政建設(shè)的行政綱領(lǐng)。腐敗問題，關(guān)系到一個(gè)國家的發(fā)展和民族的衰落。行政人員的腐敗，不僅是工作人員自身的問題，更是行政制度存在漏洞，讓一些意志薄弱的行政人員有機(jī)可乘，從而滋生了不法行為，使貪污腐敗蔚然成風(fēng)。反腐倡廉從古至今，日漸成為政治的一大熱點(diǎn)問題。因而，我們要不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部體系的建設(shè)，讓制度對(duì)行政人員的行為產(chǎn)生約束作用，符合法律的規(guī)范，廉潔高效，從而實(shí)現(xiàn)為人民更好的服務(wù)的目標(biāo)。endprint

（五）有利于推進(jìn)我國社會(huì)主義發(fā)展

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，是我國社會(huì)變革對(duì)行政部門改革提出的新的課題。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，有利于提升行政事業(yè)單位的管理水平，擴(kuò)大服務(wù)范圍。完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，要求行政事業(yè)單位在工作過程中要實(shí)事求是，一切從實(shí)際出發(fā)，充分運(yùn)用法律法規(guī)，做好內(nèi)部制度建設(shè)、開展、監(jiān)督、管理、服務(wù)、反饋等工作，使工作緊密有序合法的開展，使行政人員真正做到權(quán)為民所用，請(qǐng)為名所系，利為民所謀，為社會(huì)主義發(fā)展鋪路，從而更好的推進(jìn)我國社會(huì)主義發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

（一）要提高行政人員內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，意味著首先要提高領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制作用。唯有領(lǐng)導(dǎo)層面控制意識(shí)得到了提高，才會(huì)歸正、約束自己的行為。哪些可為，哪些不可為，以身作則。從而形成良好的作風(fēng)，為下屬起帶頭作用，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)威。下屬會(huì)效仿領(lǐng)導(dǎo)人員的作風(fēng)，繼而規(guī)范自己的行為。從上至下，形成一種工作效率高、服務(wù)質(zhì)量好、各部門之間協(xié)調(diào)運(yùn)作的良好工作秩序。

（二）要改善內(nèi)部控制環(huán)境

赫茨伯格的雙因素理論，在行政事業(yè)單位環(huán)境管理方面尤為適用。影響人們行為的發(fā)生有兩個(gè)因素，一個(gè)是激勵(lì)因素，一個(gè)是保健因素。激勵(lì)因素是指人們對(duì)環(huán)境、工作任務(wù)、考核標(biāo)準(zhǔn)、工作成就等極為滿意，從而激勵(lì)對(duì)人們產(chǎn)生激勵(lì)作用，促使人們努力工作。保健因素是指阻礙人們工作的因素，它對(duì)人們不起激勵(lì)作用，因而也叫“不滿因素”。保健因素來自人們對(duì)上級(jí)監(jiān)督的不滿、工作環(huán)境的不滿等。

從雙因素理論中，改革人員要吸取教訓(xùn)，對(duì)于行政內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，要加大力度改善內(nèi)部控制環(huán)境。把工作人員的不滿因素進(jìn)行分析、調(diào)整，轉(zhuǎn)換成激勵(lì)下屬工作的積極因素。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制待完善

行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，離不了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位工作中的重要組成部分。行政事業(yè)單位，可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，分析合理與不合理之處，從而為下一步開展工作提供客觀依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。因而，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在行政事業(yè)單位的運(yùn)行中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估很大程度上決定著行政事業(yè)單位的服務(wù)范圍、工作效率、工作質(zhì)量。顯然，行政事業(yè)單位要結(jié)合國情，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部具體的工作情況，建立一套科學(xué)合理、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必然要求。一定程度上降低行政事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率，把行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍之內(nèi)。

（四）內(nèi)外監(jiān)管要結(jié)合

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，要求內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制要充分結(jié)合起。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，利用新聞媒體，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，保證民眾言論自由，實(shí)行大眾和社會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督，讓行政人員的工作在陽關(guān)下進(jìn)行。加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)所屬的行政事業(yè)單位的監(jiān)督工作，不定期考察，使行政人員樹立規(guī)范意識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)的審計(jì)部門要保持相對(duì)獨(dú)立，增強(qiáng)權(quán)威。可以根據(jù)具體情況，恰當(dāng)?shù)男惺孤殭?quán)，如發(fā)現(xiàn)問題可以糾正，使財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)的目的得以實(shí)現(xiàn)。從而審計(jì)部門的審查職能得到充分的發(fā)揮。

（五）要對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)行保護(hù)制度

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，要求對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)，實(shí)行財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，可以使花銷開支明細(xì)化。對(duì)每一月、每一周甚至每一天的開支，都要進(jìn)行登記，財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)部門要不定期對(duì)這些登記在案的記錄，進(jìn)行核實(shí)，防止多報(bào)、虛報(bào)的不良現(xiàn)象的發(fā)生。要有專門人員對(duì)這些記錄進(jìn)行保管，使財(cái)產(chǎn)的使用公開、透明。對(duì)于其他人員，包括未授權(quán)的人員，不得接觸或私自調(diào)用財(cái)產(chǎn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按法律途徑處置。從而使財(cái)產(chǎn)規(guī)范化、明細(xì)化、公開化、法制化，防止過度開銷和鋪張浪費(fèi)。

四、結(jié)語

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，社會(huì)改革的不斷推進(jìn)，作為我國執(zhí)行機(jī)構(gòu)的行政事業(yè)單位，也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷進(jìn)行深化改革，不斷革新。加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是時(shí)代發(fā)展的要求，從而為我國社會(huì)主義發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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