淺談企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的方法

吳志龍

摘要：在改革開放不斷深入與經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的形勢下，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中贏得一席之地，需落實(shí)資金管理及內(nèi)控工作，以將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高至一個(gè)全新的高度。基于此，文章主要從資金管理的意義及內(nèi)容出發(fā)，對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合新時(shí)期的要求提出了內(nèi)控體系的完善措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金利用效益的最大化。

關(guān)鍵詞：資金管理；內(nèi)控體系；效益最大化

一、引言

資金內(nèi)控是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡，保證資金能夠進(jìn)行合理循環(huán)并對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的規(guī)劃、調(diào)整、管理全面調(diào)控的一系列活動(dòng)。資金內(nèi)控可以有效發(fā)揮企業(yè)的資金使用率，使其為企業(yè)帶來更良好的收益，保證企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的高效合法等具有重要意義，需予以高度重視。

二、企業(yè)資金管理實(shí)施的意義及內(nèi)容

（一）資金管理實(shí)施的意義

1. 資金管理貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，從資金籌集—投放運(yùn)營—取得收益，每個(gè)環(huán)節(jié)都有運(yùn)行成本及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)施資金管理，可以讓資金在既定的規(guī)劃下按照管理者的意圖最大限度地發(fā)揮其效能，使各項(xiàng)資金的流動(dòng)均在風(fēng)險(xiǎn)可控范圍內(nèi)，確保資金有效運(yùn)行。

2. 在企業(yè)資金管理中，資金挪用是導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因，為了防止這類事情發(fā)生，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，確保每筆資金收支的合理性，降低不良風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

3. 實(shí)施資金管理，可以使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解當(dāng)前企業(yè)資金使用現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來制定資金管理計(jì)劃，確保資金應(yīng)用的合理性，提高企業(yè)決策的可行性。

（二）資金管理的內(nèi)容

1. 投資管理。在資金管理工作中，投資管理占比較大。將資金放在可能產(chǎn)生利潤的經(jīng)營或生產(chǎn)活動(dòng)中均屬于投資的范疇；企業(yè)要進(jìn)一步創(chuàng)新資金投資管理模式，緊緊圍繞投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行栽u(píng)價(jià)，最后生成報(bào)告提交專家審核，要結(jié)合實(shí)際情況來降低投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

2. 籌資管理。籌資管理是企業(yè)資金管理工作中的基本部分，一般通過籌資方式來形成權(quán)益資金或債務(wù)資金，為企業(yè)的正常運(yùn)營提供便利。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身架構(gòu)，采取多渠道籌資行為，使企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，為后續(xù)的擴(kuò)大再生產(chǎn)奠定經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

3. 資金回收。一般情況下，資金回收會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的影響。內(nèi)部環(huán)境的影響主要是指企業(yè)管理經(jīng)營、決策水平的高低；外部環(huán)境影響主要指的是企業(yè)所處的外圍經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及財(cái)政金融政策等。

三、企業(yè)資金管理中內(nèi)控存在的問題

（一）資金管理和內(nèi)控模式落后

在當(dāng)前社會(huì)進(jìn)步和時(shí)代發(fā)展的環(huán)境下，傳統(tǒng)的企業(yè)資金管理模式已無法滿足時(shí)代和企業(yè)自身發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：企業(yè)管理層未意識(shí)到資金內(nèi)部控制的重要性，缺少完善的資金治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理模式失衡；企業(yè)內(nèi)部的資金管理模式落后，無法應(yīng)用現(xiàn)代信息化資金管理方式，大大降低了資金管理效率。

（二）缺乏完善的資金內(nèi)控制度

企業(yè)由于缺乏完善的資金內(nèi)控制度，導(dǎo)致資金內(nèi)控工作中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：一方面資金財(cái)務(wù)審核缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。諸多企業(yè)資金審核部門的工作人員不專業(yè)，專業(yè)知識(shí)和素質(zhì)不達(dá)標(biāo)；缺少完整的資金審批制度，資金審批流程不規(guī)范，造成企業(yè)資金的合理性運(yùn)用，資金使用效率低下；另一方面資金內(nèi)控管理監(jiān)督力度不足。諸多企業(yè)的資金內(nèi)控缺少完善的監(jiān)督制度，審計(jì)部門缺乏對(duì)領(lǐng)導(dǎo)管理層的監(jiān)督，只注重對(duì)錯(cuò)誤的查處，未能從根本上監(jiān)督防止資金管控工程中錯(cuò)誤現(xiàn)象的發(fā)生，造成資金內(nèi)控管理中很多問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資金預(yù)算管理體系不完整

諸多企業(yè)的管理層和員工認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，未意識(shí)到資金預(yù)算管理是全員參與的過程；諸多企業(yè)的資金預(yù)算編制方法不合理，未結(jié)合時(shí)代要求和自身企業(yè)的優(yōu)勢進(jìn)行編制；執(zhí)行資金預(yù)算沒有加強(qiáng)監(jiān)督力度；部分企業(yè)前期總是制定非常完備的預(yù)算編制規(guī)劃，但在后期的實(shí)行中總是不能按照資金預(yù)算來進(jìn)行，部門和員工的資金使用、支出申請工作落實(shí)不到位，最后導(dǎo)致企業(yè)資金超支，降低其使用效率。

四、企業(yè)資金管理中內(nèi)控體系的完善

（一）加強(qiáng)企業(yè)資金的有序性管理

1. 推行資金計(jì)劃管理，建立計(jì)劃編制、審批和監(jiān)督的有效控制系統(tǒng)。資金計(jì)劃編制應(yīng)采取先逐級(jí)編報(bào)和審批后滾動(dòng)管理的模式，計(jì)劃一旦審核通過，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，除非大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)同意，否則不允許更改。

2. 實(shí)行資金集中管理制度。目前有很多先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)人力資源、財(cái)務(wù)核算、設(shè)備材料，即人財(cái)物和資金流、信息流、物流集成應(yīng)用進(jìn)行管理。從資金管理的角度來說，可在集團(tuán)層面設(shè)立各子公司專用結(jié)算賬戶，各子公司將各自的資金收入統(tǒng)一上交至專用結(jié)算賬戶，再由集團(tuán)層面根據(jù)各子公司當(dāng)期資金計(jì)劃，將匯集的資金靈活分配給下屬單位賬戶中使用，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，資金出入均處于可控狀態(tài)，大大提高了資金的使用效率。

3. 建立暢通的信息與溝通渠道。信息與溝通可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)營管理信息的準(zhǔn)確、完整收集，而這些信息如果能以恰當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)傳遞給合作部門，將有利于領(lǐng)導(dǎo)正確決策，信息越全面，決策的風(fēng)險(xiǎn)度越低。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在做出投資決策前，要詳細(xì)閱讀財(cái)務(wù)部門的信息報(bào)告及聽取相關(guān)建議，制定可行性的投資方案，保障企業(yè)資金得到有序的管理。

（二）建立完善資金風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系

1. 制定科學(xué)系統(tǒng)的資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案可參照之前出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的主要應(yīng)對(duì)策略、現(xiàn)行抵御風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)之舉以及同行業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的經(jīng)典案例等，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)與實(shí)際發(fā)展趨勢進(jìn)行制定。同時(shí)，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中要不斷地查漏補(bǔ)缺，明確風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的責(zé)任，對(duì)原有預(yù)案進(jìn)行補(bǔ)充與完善。

2. 資金風(fēng)險(xiǎn)防范與控制是一項(xiàng)長期性工作，貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中，故企業(yè)可采取事前、事中與事后風(fēng)險(xiǎn)管理方式，對(duì)企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資金風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善和擴(kuò)充，以建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理與防控體系。

3. 對(duì)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行全面監(jiān)督與及時(shí)反饋，建立資金風(fēng)險(xiǎn)定期報(bào)告制度，并根據(jù)企業(yè)制定的防控目標(biāo)建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，定期或不定期的對(duì)企業(yè)進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)的大小、類型及產(chǎn)生的誘因等，對(duì)現(xiàn)階段的資金管理及內(nèi)控模式進(jìn)行調(diào)整或完善。

（三）加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)控信息化建設(shè)

信息系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為依托，以系統(tǒng)化管理理念為主要指導(dǎo)原則，目的是提高企業(yè)的決策效率同時(shí)降低其風(fēng)險(xiǎn)。合理且高效的信息系統(tǒng)能夠調(diào)配整合企業(yè)內(nèi)部的多種資源，從而以最小的成本產(chǎn)生最大的收益，有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。推進(jìn)信息化建設(shè)，是企業(yè)生存的輔助性管理工具，其對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生的控制作用可以固化資金內(nèi)控管理制度。如針對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)引進(jìn)ERP信息管理系統(tǒng)，可及時(shí)掌握庫存情況，滿足企業(yè)的采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等運(yùn)作功能。同時(shí)，也可以利用信息系統(tǒng)對(duì)部門之間進(jìn)行有效的管理和統(tǒng)籌，此舉能夠最大程度消除人為因素對(duì)資金內(nèi)控管理的消極影響，并提供重要管理資料和信息。針對(duì)現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)信息化建設(shè)的不足，應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，成立信息管理部門，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施，最終鞏固資金管理內(nèi)部控制的成果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管力度

內(nèi)部審計(jì)是大部分企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一種重要活動(dòng)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一。企業(yè)首先要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)的反饋工作，還要定時(shí)做出評(píng)價(jià)。

五、結(jié)論

綜上所述，資金管理作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，其管理水平及效果與企業(yè)的整體發(fā)展有著緊密聯(lián)系，因此，作為資金管理人員，應(yīng)堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、立足創(chuàng)新的原則，積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，尋求適合自身發(fā)展的運(yùn)營模式。同時(shí)還應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，提高經(jīng)濟(jì)效益，深化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：廣東省長大公路工程有限公司）