大數(shù)據(jù)背景下的審計風險探究

王昉

摘要：大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展為設計工作的開展提供了新的途徑，促進了審計工作的迅速發(fā)展。但是大數(shù)據(jù)技術在審計工作中的應用也為審計帶來了新的風險，在文章當中筆者對大數(shù)據(jù)背景下的審計風險進行了分析與研究，旨在促進大數(shù)據(jù)背景下審計工作的進一步發(fā)展。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計風險；審計模型

一、引言

從審計工作的發(fā)展歷史來看，審計工作的發(fā)展往往都是以數(shù)據(jù)技術的發(fā)展為前提。在最近幾年當中，大數(shù)據(jù)成為數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)的新熱點，也為審計工作的發(fā)展帶來了新的動力，在未來一段時間，大數(shù)據(jù)審計必將成為審計工作開展的主要模式。同時在最近幾年當中由于審計風險所導致的問題在社會當中層出不窮，人們迫切通過大數(shù)據(jù)技術促進審計工作的全面發(fā)展。同時大數(shù)據(jù)審計當中所存在的風險也引起了人們的廣泛關注，在這樣的背景下許多專家與學者都對大數(shù)據(jù)審計進行了深入的分析與研究，在本文當中，筆者查閱了大量的文獻，對現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)審計的風險進行了必要的探索。

二、大數(shù)據(jù)為審計工作帶來的變化研究

（一）實現(xiàn)了審計資源的再分配

審計工作屬于一種服務產(chǎn)業(yè)，因此，審計人員不僅需要考慮審計風險，同時還需要考慮審計工作的成本與效益。大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，為審計人員帶來了海量般的數(shù)據(jù)，但是其中很大一部分是無意義的，這就要求審計人員必須要具備一定的數(shù)據(jù)挖掘能力。但是審計人員也可以從單純的數(shù)據(jù)當中解脫出來，只需要學習數(shù)據(jù)處理的相關內容，從而適應大數(shù)據(jù)背景下的審計工作，同時審計工作也必然逐漸轉向數(shù)據(jù)分析的方向，因此審計資源也必然會向著這方面不斷傾斜。此外，數(shù)據(jù)的過度挖掘也會導致一系列問題的產(chǎn)生，比如侵犯他人隱私等問題，這些問題單純依靠審計行業(yè)無法有效實現(xiàn)，必須要依賴于政府與法律的力量通過法律與行政手段才能實現(xiàn)。

（二）審計數(shù)據(jù)的拓展

當前階段在我國的審計行業(yè)當中現(xiàn)代風險導向審計模式是被大部分審計人員所接受的審計模式，抽樣審計也是大部分審計人員進行重大報錯審計時的常用方法。因為，在現(xiàn)階段的審計工作當中，所涉及到的數(shù)據(jù)類型與數(shù)量相對較多，從經(jīng)濟效益角度考慮，無法對所有的數(shù)據(jù)進行審計，這就要求只能通過抽樣的方法從局部對整體進行推斷。但是隨著大數(shù)據(jù)技術的不斷發(fā)展，數(shù)據(jù)處理與分析的能力被不斷提高，同時數(shù)據(jù)存儲技術也不斷提高，審計人員可以隨時隨地的獲得大量的數(shù)據(jù)。因此，審計人員對于數(shù)據(jù)處理的能力也得到了極大的提升，并不需要通過手動的方式實現(xiàn)數(shù)據(jù)的大量處理，而只需要通過大數(shù)據(jù)技術對自己所需要的數(shù)據(jù)進行挖掘與搜集，從大量的數(shù)據(jù)當中搜索出自己所需要的數(shù)據(jù)，并將精力放在數(shù)據(jù)邏輯分析以及預測當中。

（三）審計過程的延伸

在現(xiàn)代社會審計當中，尤其是在社會審計當中，所有的審計工作都是在事后進行集中審計。但是國家審計由于在政策方面具有較大的優(yōu)勢，因此，比社會審計存在著較大的先進性，但是從社會發(fā)展的角度來說，完善的社會動態(tài)審計僅僅是時間的問題，尤其是在大數(shù)據(jù)技術出現(xiàn)之后，社會動態(tài)審計的呼聲也在不斷提高。在當前的經(jīng)濟活動當中，傳統(tǒng)的紙質數(shù)據(jù)的數(shù)量正在不斷減少，許多審計信息都是通過互聯(lián)網(wǎng)以及軟件進行傳輸，在這個過程當中數(shù)據(jù)的更改往往無跡可尋，這就導致事后審計無法有效審查出事中的各種虛假問題。此外，通過事前與事中審計，還可以從外源數(shù)據(jù)的角度對企業(yè)的運行進行分析，為企業(yè)的業(yè)務決斷提供必要的參考，這也可以改變傳統(tǒng)的事務所與企業(yè)之間的關系。

三、大數(shù)據(jù)背景下的審計風險探究

關于大數(shù)據(jù)背景下的審計風險，雖然已經(jīng)有許多專家與學者進行了研究，但是從總體上來說，大部分的研究都并不系統(tǒng)，基于此種情況，在本文當中筆者對現(xiàn)階段大數(shù)據(jù)背景下的審計風險進行了系統(tǒng)的研究。

（一）由于大數(shù)據(jù)系統(tǒng)所導致的審計風險探究

在大數(shù)據(jù)審計當中，大數(shù)據(jù)系統(tǒng)是發(fā)揮審計功能的主要物質載體，是實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計的基礎，大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)主要需要完成數(shù)據(jù)采集、處理、分析以及存儲各種審計行為，同時在使用大數(shù)據(jù)技術進行初審的過程當中，也存在著各種不同類型的審計模式，例如在進行審計數(shù)據(jù)采集方面可以使用Scribe、網(wǎng)絡爬蟲等，而在數(shù)據(jù)處理方面則可以使用SQL，此外還可以利用R語言實現(xiàn)對非結構數(shù)據(jù)的有效采集，在數(shù)據(jù)分析方面則可以使用Big Table或者可視化技術等。此外，大數(shù)據(jù)技術在審計方面的優(yōu)勢也體現(xiàn)在數(shù)據(jù)存儲方面，強大的云平臺使得大規(guī)模審計數(shù)據(jù)的存儲得以實現(xiàn)。大數(shù)據(jù)審計技術的發(fā)展雖然推動了審計工作的發(fā)展，但是也帶來了新的審計風險。

如果大數(shù)據(jù)審計的監(jiān)管環(huán)境不夠嚴格，單純從審計數(shù)據(jù)質量的角度進行分析，任何可以被審計單位上傳的數(shù)據(jù)都屬于一種非真實的數(shù)據(jù)，而基于非真實的審計工作是沒有任何意義的。在這一方面國家審計由于可以對相關責任人進行處理，因此，在實際當中具有強有力的效力，但是社會審計往往并沒有權利對相關責任人進行處理，因此，只能從數(shù)據(jù)質量方面入手，但是目前階段針對數(shù)據(jù)真實性方面的工作還存在著一定的問題，這也導致審計風險的產(chǎn)生。

（二）由于數(shù)據(jù)分析所導致的審計風險

大數(shù)據(jù)審計對審計人員的數(shù)據(jù)分析能力提出了較高的要求，同時在數(shù)據(jù)處理的過程當中也存在著較大的審計風險。首先，審計人員在開展審計工作之前必須要選擇一個特定的數(shù)據(jù)分析平臺，如果所選擇的數(shù)據(jù)分析平臺無法有效滿足雙方的實際需求，往往會導致審計工作的開展存在較大的難度，并引發(fā)審計風險。審計人員在進行數(shù)據(jù)分析平臺選擇的過程當中往往只能通過嘗試的方式進行，雖然在未來可能存在能夠滿足所有個性化需求的數(shù)據(jù)分析平臺的出現(xiàn)，但是現(xiàn)階段的大數(shù)據(jù)技術還不足以支撐這種平臺的發(fā)展。其次，大數(shù)據(jù)審計要求將所有的數(shù)據(jù)村存在云平臺當中，這就導致數(shù)據(jù)安全存在著一定的風險。大數(shù)據(jù)中不乏一些關于被審計單位的機密信息，或者客戶的信息，若是不能妥善管理或者遭到惡意攻擊，造成的損失是不可估量的。

四、結語

大數(shù)據(jù)技術在審計工作中的應用提高了審計效率，是未來審計工作應用的核心技術。大數(shù)據(jù)技術在審計工作中的應用不僅導致審計工作出現(xiàn)了新的變化，也為審計工作帶來了新的風險，這就為大數(shù)據(jù)審計的全面發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)，在本文當中，筆者結合自己的實際工作經(jīng)驗分析了大數(shù)據(jù)對審計工作帶來的變化與新的風險，希望能對我國審計工作者有所啟發(fā)，避免審計風險的發(fā)生。

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（作者單位：南通市崇川區(qū)審計局）endprint