自收自支單位的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設

張云

摘 要：隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，單位體制改革深入進行，需要進一步采用市場化手段，實現(xiàn)自收自支的目標，提升單位內(nèi)部控制能力，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。因此，本文針對自收自支單位單位內(nèi)部控制問題展開論述。

關鍵詞：自收自支；單位；內(nèi)部控制

對自收自支單位而言，需要根據(jù)當前社會經(jīng)濟發(fā)展的情況，分析在當前改革開放的形勢，結(jié)合自身實際情況，加強內(nèi)部控制，做好資金管理，保證單位內(nèi)部各項活動能夠開展，員工工資能夠及時發(fā)放，維護員工的根本利益。

一、內(nèi)部控制對自收自支單位發(fā)展的重要作用

在進行內(nèi)部控制過程中，需要結(jié)合具體活動的目標，維護單位資產(chǎn)，建立完善的管理標準，不斷規(guī)范會計的活動，在保證廣泛搜集會計信息的基礎上，提升會計工作的準確性和可靠性，從而有效防范財務管理風險，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)單位的自食其力。企業(yè)通過進行嚴格的內(nèi)部控制活動，可以有效提升自收自支單位的經(jīng)濟效益，減少風險和經(jīng)濟損失，更好的為社會服務。自收自支單位在盈利以后，需要按照國家制定的標準上交財政，剩下的部分歸自己單位所有，出現(xiàn)的虧損需要自行承擔，還要承擔預算的各種費用。但是由于自收自支單位的特點，發(fā)展的最終目的不是獲得巨大的經(jīng)濟利潤，而是不斷的創(chuàng)造社會價值，為社會服務，為大眾服務。另外，內(nèi)部控制活動能夠?qū)ψ允兆灾挝蝗粘＝?jīng)營活動進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)腐敗行為。

二、自收自支單位內(nèi)部控制存在的問題

自收自支單位作為重要的行政化管理企業(yè)模式，與企業(yè)相比處在劣勢，在進行內(nèi)部控制過程中，缺乏相應的規(guī)范，內(nèi)部控制能力較弱，存在很多問題。

1.沒有認識到內(nèi)部控制的重要性

在通常情況下，企業(yè)進行內(nèi)部控制主要采用會計控制和管理控制兩種形式。會計管理就是在管理過程中，要保證會計信息的真實性和內(nèi)部財產(chǎn)的安全性以及各項財務活動的合法性。管理控制就是嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的經(jīng)營策略，保證經(jīng)營活動能夠正常進行，實現(xiàn)對財務管理目標的控制。但是對自收自支單位而言，受到傳統(tǒng)經(jīng)營模式的影響，內(nèi)部控制意識比較薄弱，沒有建立完善的內(nèi)部控制機制，尤其在人才引進和激勵獎懲等方面存在很多的缺陷，導致單位經(jīng)營效率不高，影響了自收自支單位各項業(yè)務的正常進行。

2.沒有建立完善的內(nèi)部控制體系

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，自收自支單位經(jīng)營活動不斷增加，但是由于缺乏完善的內(nèi)部控制體系，沒有建立長遠的發(fā)展戰(zhàn)略，人力資源配置不合理，資金活動管理存在問題，無法充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，很難把握轉(zhuǎn)瞬即逝的發(fā)展機遇。在自收自支單位日常經(jīng)營過程中，人力資源得到充分發(fā)揮，也沒有引進先進的會計財務人員，導致內(nèi)部控制體系不完善。另外，由于自收自支單位缺乏激勵機制，無法充分調(diào)動員工的積極性，影響了單位長遠發(fā)展。受到傳統(tǒng)官本位的影響，在日常資金管理過程中，缺乏資金活動管理風險防范的措施，無法提升自收自支單位的經(jīng)濟效益。

3.財務管理基比較薄弱

在自收自支單位改革之前，資金管理主要是上級財政撥付的，性質(zhì)多屬于固定資產(chǎn)，但是流動資金比較缺乏，因此，日常的經(jīng)費主要來源于自身的經(jīng)營。在實現(xiàn)了自收自支以后，由于單位規(guī)模比較小，沒有針對財務管理和成本核算進行專項的管理，導致對日常的財務管理認識不到位，無法根據(jù)單位內(nèi)部業(yè)務發(fā)展情況，科學合理的設置的崗位，影響財務計劃的制定，導致職能缺失。另外，自收自支單位內(nèi)部財務部門沒有真正參與到單位戰(zhàn)略規(guī)劃制定，再加上財務管理水平與實際業(yè)務經(jīng)營出現(xiàn)不匹配的情況，影響了單位的長遠發(fā)展。由此可以看出自收自支單位財務基礎比較薄弱，在實際改革和發(fā)展過程中，財務智能弱化，內(nèi)部控制能力較差。

三、自收自支單位內(nèi)控控制措施

自收自支單位主要采用事業(yè)編制和企業(yè)運作的方式，采用獨立行政管理手段，需要進一步提升自身運營能力，不斷擴大市場規(guī)模，提高員工待遇，樹立良好的品牌形象，推動自收自支單位的良性發(fā)展。

1.需要建立完善的內(nèi)部管理體系

自收自支單位而言，需要根據(jù)當前社會經(jīng)濟發(fā)展的形勢，分析內(nèi)部控制存在的優(yōu)勢和問題，轉(zhuǎn)變經(jīng)營發(fā)展理念，不斷借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗，根據(jù)我國制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，建立適合本單位發(fā)展的內(nèi)部控制管理體系，優(yōu)化內(nèi)部控制流程。在實際發(fā)展過程中，針對內(nèi)部控制存在的問題，不斷進行完善和調(diào)整，推動企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

2.建立完善的財務管理控制體系

自收自支單位要不斷分析當前市場經(jīng)濟發(fā)展的變化，結(jié)合自身實際情況，引進現(xiàn)代化財務管理理念，發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制過程中的重要作用，建立完善財務管理體系。第一，要建立有效的單位財務機構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部財務管理資源配置，采用定崗定責的工作理念，明確財務人員管理的職責，從根本上提升財務管理人員的責任意識和服務意識，幫助自收自支單位加強財務內(nèi)部管理。第二，財務人員對自收自支單位內(nèi)部控制的效果，會產(chǎn)生十分重要的影響，需要發(fā)揮自身單位發(fā)展經(jīng)營過程中參謀和咨詢作用，重點做好財務分析和監(jiān)控，為進一步調(diào)整內(nèi)部控制決策和推動單位向前發(fā)展提供可借鑒性的依據(jù)。第三，自收自支單位要建立完善的內(nèi)部財務管理機制，需要建立陽光財務，堅決防止財務漏洞出現(xiàn)，規(guī)范內(nèi)部資金流動，制定科學合理的投資金融目標，提升自收自支單位防御財務風險的能力，建立完善的資金管理機制，為自收自支單位資金運行建立安全穩(wěn)定的環(huán)境。

3.加強人力資源管理

在單位改革，實現(xiàn)自收自支以后，需要對干部員工進行積極的引導，發(fā)揮他們在內(nèi)部控制過程中的主體作用。自收自支單位在制定未來發(fā)展戰(zhàn)略過程中，需要進一步完善人力資源框架體系，優(yōu)化內(nèi)部人力資源布局，做好人力資源的管理，做好人才的培養(yǎng)、使用以及考核，針對不同類型的人才，安排不同的崗位，充分發(fā)揮他們的特長，為做好人才儲備，打下良好的基礎，從根本上提升自收自支單位的核心競爭力。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，自收自支單位既面臨機遇，又面臨挑戰(zhàn)，為了進一步提升自收自支單位綜合實力，需要建立優(yōu)秀的單位文化，加強對廣大員工的再教育，發(fā)揮單位文化的指導教育作用，建立良好的單位發(fā)展文化氛圍，不斷完善企業(yè)用人、留人管理機制，結(jié)合單位文化的要求，制定適合自收自支單位發(fā)展戰(zhàn)略，通過單位文化的作用，提升人力資源管理的效率。

4.加強內(nèi)部控制監(jiān)督力度

為了保證自收自支單位內(nèi)部控制制度落實到位，需要進一步加強監(jiān)督力度，推動單位的良性運行。首先，自收自支單位要設置專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，對企業(yè)內(nèi)部日常的經(jīng)營活動進行優(yōu)化和控制，保證內(nèi)部控制措施落實到位。其次，針對實際反饋的效果，自收自支單位針對實際存在的問題，提出有效的改進措施，進一步完善內(nèi)部控制制度。最后，通過監(jiān)督，不斷查漏補缺，從根本上提升自收自支單位的核心競爭力。

自收自支單位要不斷引進現(xiàn)代企業(yè)管理經(jīng)營理念，加強內(nèi)部控制，制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，明確自收自支單位標準，從而推動自收自支單位的良性發(fā)展。

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