行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策

馬秀臻

摘要：本篇文章首先對(duì)實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱、內(nèi)部控制機(jī)制缺少完善性、缺少內(nèi)部監(jiān)管體系三個(gè)方面入手，對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；常見(jiàn)問(wèn)題；對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位也得到了穩(wěn)定發(fā)展，但是隨著而來(lái)的就是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的逐漸加劇，給行政事業(yè)單位內(nèi)部管理提出了更高的要求。為了迎合時(shí)代發(fā)展需求，在市場(chǎng)中占據(jù)穩(wěn)定地位，行政事業(yè)單位開(kāi)始加大了對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注力度。但是結(jié)合當(dāng)前情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，普遍存在諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在，給行政事業(yè)單位的今后發(fā)展帶來(lái)了約制。因此，為了提升行政事業(yè)單位整體工作效率以及管理水平，就要加大內(nèi)部控制管理，通過(guò)構(gòu)建高效的內(nèi)部控制機(jī)制的方式，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中面臨的問(wèn)題進(jìn)處理，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位更好發(fā)展。下面，本文將進(jìn)一步對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行分析和探討。

一、實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要作用

（一）提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全性

通過(guò)構(gòu)建完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的方式，保障單位資產(chǎn)應(yīng)用安全，同時(shí)還能將資產(chǎn)自身具備的應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行高效發(fā)揮。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)數(shù)額缺少清晰性，在賬目方面資產(chǎn)記錄不精準(zhǔn)，在某種程度將會(huì)使得部分資產(chǎn)出現(xiàn)流失現(xiàn)象。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，這樣能夠有效防止資產(chǎn)不良情況的出現(xiàn)。

（二）提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)決策質(zhì)量

構(gòu)建高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制，能夠確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性，給行政事業(yè)單位管理工作人員制定決策提供依據(jù)。但是，結(jié)合目前狀況來(lái)說(shuō)，大多數(shù)行政事業(yè)單位都沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，這給行政事業(yè)單位的今后發(fā)展帶來(lái)了約制。所以，加大內(nèi)部控制管理機(jī)制的構(gòu)建力度是非常必要的。

（三）將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)價(jià)值進(jìn)行高效發(fā)揮

部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，缺少一定的合理性，并且資金應(yīng)用效率不高，給行政事業(yè)單位的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了約制。所以，為了給行政事業(yè)單位創(chuàng)造更對(duì)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)價(jià)值進(jìn)行高效發(fā)揮，就要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)提供保證[1]。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境將會(huì)給內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)帶來(lái)一定影響。當(dāng)前行政事業(yè)單位資金流向通常由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，只要資金流動(dòng)滿足財(cái)政預(yù)算需求，就能夠任意支出，所以導(dǎo)致財(cái)政費(fèi)用存在失控現(xiàn)象。內(nèi)部控制環(huán)境的淡薄，給行政事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制了解帶來(lái)影響，大多數(shù)單位職工沒(méi)有明確開(kāi)展內(nèi)部控制工作的重要性，同時(shí)也不清楚怎樣構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部控制普遍被單位職工認(rèn)為由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)的工作，其他部門(mén)的職工不需要參與到其中。由于內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位今后發(fā)展的重要性，給行政事業(yè)單位日常財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展帶來(lái)了影響和約制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制缺少完善性

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，但是大多數(shù)行政事業(yè)單位都沒(méi)有構(gòu)建高效的內(nèi)部控制管理體系，并且大多數(shù)行政事業(yè)單位普遍認(rèn)為內(nèi)部控制主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，跟其他部門(mén)沒(méi)有太大聯(lián)系。并且還有一些行政事業(yè)單位的職工將內(nèi)部控制當(dāng)作財(cái)務(wù)管理，這些想法都是錯(cuò)誤的[2]。內(nèi)部控制機(jī)制作為對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行關(guān)鍵的主要措施，如果內(nèi)部控制機(jī)制缺少完善性，必將會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展帶來(lái)影響，無(wú)法實(shí)現(xiàn)有章可循、有據(jù)可依。使得財(cái)務(wù)工作沒(méi)有根據(jù)相關(guān)流程來(lái)開(kāi)展，財(cái)務(wù)賬目處理缺少確定性，給徇私舞弊行為出現(xiàn)營(yíng)造條件。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系無(wú)法落實(shí)到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制過(guò)于形式化，無(wú)法將其自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，引發(fā)諸多問(wèn)題。

（三）缺少內(nèi)部監(jiān)管體系

內(nèi)部監(jiān)管作為行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要環(huán)節(jié)，內(nèi)部監(jiān)管不但是內(nèi)部控制中關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管的主要措施。行政事業(yè)單位可以借助內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的不足和漏洞，并根據(jù)不同的問(wèn)題，采取相應(yīng)的修整措施。但是據(jù)目前情況來(lái)說(shuō)，一些行政事業(yè)單位沒(méi)有設(shè)定專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，即便設(shè)定了內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，也一般由財(cái)務(wù)部門(mén)的職工來(lái)?yè)?dān)任，導(dǎo)致監(jiān)管效果差強(qiáng)人意。換句話說(shuō)，內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的不完備，在某種程度上將會(huì)給內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)帶來(lái)一定影響，從而約制了行政事業(yè)單位的更好發(fā)展。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化措施

（一）提升職工內(nèi)部控制管理意識(shí)

在構(gòu)建內(nèi)部控制管理機(jī)制之后，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)工作人員應(yīng)該第一時(shí)間做好機(jī)制的宣傳工作，讓單位全部職工都參與到內(nèi)部控制機(jī)制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)中，并且將相關(guān)規(guī)定實(shí)施到每個(gè)部門(mén)，提升單位職工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的了解[3]。并且還要構(gòu)建職責(zé)機(jī)制，將內(nèi)部控制落實(shí)到每個(gè)職工身上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制自身作用的高效發(fā)揮。通過(guò)提升職工內(nèi)部控制意識(shí)的方式，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制管理范圍，從而保證內(nèi)部控制工作更好開(kāi)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制

通常情況下，內(nèi)部控制機(jī)制都應(yīng)該是結(jié)合行政事業(yè)單位真實(shí)狀況來(lái)構(gòu)建的，并且在構(gòu)建的過(guò)程中，還要結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行改革和完善。內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建以及落實(shí)都要詳細(xì)到每個(gè)崗位中，例如，針對(duì)會(huì)計(jì)工作來(lái)說(shuō)，應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)情況進(jìn)行核查和監(jiān)管，而內(nèi)部控制機(jī)制中應(yīng)該具有資產(chǎn)管理功能，做好資產(chǎn)采購(gòu)時(shí)間以及信息的記錄工作，對(duì)資產(chǎn)維護(hù)實(shí)施備案。不管是哪個(gè)部門(mén)，或者是哪個(gè)單位領(lǐng)導(dǎo)，在進(jìn)行資產(chǎn)應(yīng)用或者占用時(shí)都要做好記錄工作，同時(shí)還要辦理相關(guān)的審批手續(xù)，否則需要將資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)封存，任何部門(mén)或者人員都不得進(jìn)行應(yīng)用。

（三）建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)

針對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效力偏低。所以，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的監(jiān)管部門(mén)是非常必要的，落實(shí)其監(jiān)管職責(zé)，可以確保內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行效力，將內(nèi)部控制機(jī)制的自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮。另外，還要注重內(nèi)部監(jiān)管工作重點(diǎn)，在時(shí)間方面要做到事前評(píng)估、事中監(jiān)管、施工把控；在內(nèi)部監(jiān)管內(nèi)容方面，應(yīng)該將工作重心放置在內(nèi)部控制審計(jì)以及績(jī)效考核兩個(gè)方面，合理應(yīng)用資金運(yùn)營(yíng)制度，從而保證資金安全[4]。并且，還要保證監(jiān)管工作人員職責(zé)落實(shí)到實(shí)處，提升財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性和真實(shí)性，強(qiáng)調(diào)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員有關(guān)法律職責(zé)。針對(duì)違反相關(guān)規(guī)則的行為，予以一定懲罰，從而起到確保監(jiān)管信息真實(shí)、合理的效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，不僅可以提升行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全性，同時(shí)還能將行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)價(jià)值進(jìn)行高效發(fā)揮。但是據(jù)目前狀況來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，普遍存在一定問(wèn)題，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平提升帶來(lái)了約制。因此，我們需要采用相應(yīng)的優(yōu)化措施，通過(guò)采用提升職工內(nèi)部控制管理意識(shí)、構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制、建立專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)等方式，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，給行政事業(yè)單位今后發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山東省濰坊市奎文區(qū)人民法院信息技術(shù)管理辦公室）endprint