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    淺析企業(yè)財務(wù)管理的幾個問題

    2017-10-31 18:51:40湯紅
    中國集體經(jīng)濟 2017年30期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)集團財務(wù)管理

    湯紅

    摘要:我國的企業(yè)集團在世界經(jīng)濟的大框架下,已經(jīng)顯現(xiàn)出財務(wù)管理問題,這些問題直接造成了企業(yè)的盈利下降,持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展能力差。文章以中國企業(yè)為研究對象,基于對企業(yè)發(fā)展模式、組織形勢和體制結(jié)構(gòu)的闡述,深度剖析財務(wù)管理方面的問題,并探討相應(yīng)的解決對策。

    關(guān)鍵詞:企業(yè)集團;財務(wù)管理;結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)

    一、前言

    我國目前的企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)有著與世界模式相接軌的趨勢,相應(yīng)水平也是有了明顯的提高。但是,我國的企業(yè)集團,已經(jīng)在實際運行中,在資金集中管理、籌資管理、投資管理、財務(wù)信息控制等方面出現(xiàn)一定的問題,必需要提升企業(yè)集團財務(wù)管理的水平。

    二、企業(yè)集團財務(wù)管理

    (一)財務(wù)集中管理的現(xiàn)狀及問題

    財務(wù),是指本金的投入與收益活動及形成的各種關(guān)系的綜合,在企業(yè)集團層次中主要包括財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系兩個方面的內(nèi)容,企業(yè)集團財務(wù)集中管理是以實現(xiàn)經(jīng)營盈利為目標,進行本金的投入與收益的組織活動,在特定的體制和環(huán)境中,協(xié)調(diào)企業(yè)集團整體財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理活動。因為資金是企業(yè)的血液,是企業(yè)賴以生存的根本,所以,企業(yè)集團在集中財務(wù)管理中,“盤活資金”是企業(yè)財務(wù)集中管理的最高目標。資金集中管理的主要模式有:集權(quán)管理、分權(quán)管理和融合管理三大模式。企業(yè)集團進行科學(xué)化財務(wù)管理的主要目的就是盡量減少資金缺口、資金挪用、“三角債”等問題,集權(quán)、分權(quán)、融合三大模式的相互配合,能夠抓緊對資金的實時跟蹤,切實保障資金的流通與安全。在企業(yè)集團的資金集中管理中,因為財務(wù)關(guān)系的特殊性、財務(wù)主體的多層性、財務(wù)管理體制的特殊性、財務(wù)管理內(nèi)容的特殊性等,導(dǎo)致在分配機制、員工工資、國家稅收和管理費用等方面,企業(yè)資金的到位和使用問題成為企業(yè)集團財務(wù)工作人員最大的工作挑戰(zhàn)。

    (二)籌資管理的模式

    在中國,企業(yè)集團籌資模式的優(yōu)勢在于相較于子公司和單個企業(yè),集團企業(yè)具有更豐富的籌資渠道和更保險的籌資方式。籌資渠道和籌資方法都是籌資風(fēng)險數(shù)據(jù)統(tǒng)計的主要評估項,籌資渠道即資金的來源,或從哪里取得資金;籌資方式指采取什么方法和形式從特定的渠道獲得資金,企業(yè)集團籌資主要是通過改制企業(yè)集團方式方法進行的。在籌資權(quán)的集中化管理的模式下,企業(yè)集團為不斷降低債權(quán)人風(fēng)險,保障債權(quán)人權(quán)益,在增強自身抗風(fēng)險能力的基礎(chǔ)上,不斷優(yōu)化籌資方案并降低籌資成本。對下屬子公司的改制,號召企業(yè)集團成員的籌資,第三方外部金融機構(gòu)的債務(wù)籌資,權(quán)益籌資,債務(wù)重組和轉(zhuǎn)移形勢的籌資等等,凡此類別都是企業(yè)集團籌資管理的重要模式。但是,為實現(xiàn)籌資的科學(xué)、合法和適當,企業(yè)集團的籌資管理也要遵循一定的組織原則?;I資金額的合理性、籌資的效益性、長短期籌資的配比性等都是在企業(yè)集團財務(wù)管理人員進行籌資管理應(yīng)該遵循的原則。

    (三)投資管理的模式

    投資管理是企業(yè)集團財務(wù)管理的重點項目之一,因為投資是企業(yè)集團盈利的根本,更是企業(yè)集團發(fā)展壯大的途徑,實現(xiàn)對資本的擴張、對企業(yè)的發(fā)展和對社會的貢獻是投資管理的主要目標。在企業(yè)集團財務(wù)管理的實操中,投資管理的模式也是分為集團投資管理和企業(yè)投資管理兩大方向。集團總部是企業(yè)集團的投資中心,但是進行投資的權(quán)利往往是在滿足內(nèi)需、控制風(fēng)險、統(tǒng)籌規(guī)劃的原則下,被下放到各子公司和事業(yè)部的,集團總部只是進行全方位的整體管理。各子公司和事業(yè)部,在結(jié)合自身實力、分析投資環(huán)境的基礎(chǔ)上,制定出詳細的可行性報告,合理規(guī)劃后投入相應(yīng)的人力、物力、財力,進行投資行為。在企業(yè)集團進行的投資管理中,市場調(diào)研、分析是企業(yè)集團投資的前提,科學(xué)的投資決策程序與靈活的投資評價標準是條件,從集團全局的角度為投資項目進行功能分析、定位后,實現(xiàn)資金的更優(yōu)化使用,達到以投資帶動企業(yè)發(fā)展的終極目標。

    (四)企業(yè)集團財務(wù)信息控制

    企業(yè)集團財務(wù)控制的定義是指為實現(xiàn)集團財務(wù)總目標,以各級財務(wù)管理為主體,根據(jù)集團下各級的財務(wù)預(yù)算和制度,在各自相應(yīng)的權(quán)限內(nèi),對集團財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)和方面進行約束、協(xié)調(diào)的管理活動。對單個企業(yè)來說,財務(wù)信息管理是對本身公司財務(wù)的控制和是對企業(yè)價值的掌握,對企業(yè)集團來說,財務(wù)信息管理是對多個財務(wù)主體進行的聯(lián)合,在大型的企業(yè)集團中,財務(wù)信息控制的主流程是對控制標準的制定、執(zhí)行和考核評價,財務(wù)信息控制的主體是所有者和經(jīng)營者,財務(wù)信息控制的依據(jù)是預(yù)算和制度,財務(wù)信息控制的過程是事前的防范性約束和事中的糾偏性調(diào)節(jié)。但是,大型企業(yè)集團財務(wù)信息控制的難度也是非常巨大的,下屬子公司的數(shù)量在籌資管理中的優(yōu)勢存在,但是在財務(wù)信息控制工作中會成為難點、痛點。不論是集團大公司還是下屬子公司,各獨立體都在所有制、股權(quán)比例、產(chǎn)權(quán)形式、規(guī)模、行業(yè),區(qū)域甚至是政策優(yōu)惠方面存在較大差異,這些異同項都給企業(yè)集團的財務(wù)控制帶來諸多難以想象的問題。企業(yè)集團財務(wù)信息控制最重要且難以平衡的就是對應(yīng)的控制原則,系統(tǒng)性原則對信息整合需求和責、權(quán)、利分化分層的現(xiàn)實;重點控制原則和約束與調(diào)節(jié)原則,這四類兩大矛盾體系既是財務(wù)信息控制的原則,又是財務(wù)信息控制應(yīng)注意的問題。

    三、提升企業(yè)集團財務(wù)管理水平的措施和建議

    (一)企業(yè)內(nèi)加強交易管理

    在企業(yè)內(nèi)部,財務(wù)管理的上崗人員職業(yè)素質(zhì)偏差較大,沒有做到在其位謀其政,仍然在從事部門的事務(wù)性工作,簡單的記賬、算賬,處理憑證、填制報表以及應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等,很大程度的在浪費企業(yè)集團的資源配置,制約企業(yè)集團的發(fā)展,所以加強企業(yè)內(nèi)部的管理已經(jīng)是刻不容緩的戰(zhàn)略決策了。市場戰(zhàn)略、內(nèi)部交易、財務(wù)管理和控制等方面構(gòu)成了企業(yè)集團的內(nèi)部關(guān)系,在公司總部的統(tǒng)一調(diào)配指導(dǎo)下,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部資本市場的優(yōu)勢,加強交易管理,是提升企業(yè)集團財務(wù)管理水平最便捷的方法。企業(yè)集團的不斷擴大,財務(wù)資產(chǎn)的不斷累加,如何加強子公司分屬機構(gòu)與總公司之間內(nèi)部的交易管理,協(xié)調(diào)各類變化和結(jié)構(gòu),使得財務(wù)資本能夠得到合理的配置和程度的擴張,這就是企業(yè)內(nèi)交易通過對資本的運營所需解決的現(xiàn)狀問題。我國企業(yè)集團的存在歷史往往是行政捏合的結(jié)果,在企業(yè)內(nèi)部的信息共享和溝通上往往不夠成熟,再加上財務(wù)管理本身的嚴格性和保密性,導(dǎo)致企業(yè)集團內(nèi)部交易管理空間非常受限,因而企業(yè)內(nèi)交易管理的加強是基于我國企業(yè)集團內(nèi)部資本流通運作現(xiàn)狀給出的針對性措施建議。企業(yè)內(nèi)部交易管理的加強不能局限在信息的共享上,在實際供銷合同的簽訂和管理中也應(yīng)該加深介入。充分利用企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)信息的計算機管理系統(tǒng),對供銷合同的合同量和生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)收益等進行合理化虛擬,這都與之后財務(wù)工作中的資金運作、費用運作和分配運作產(chǎn)生相輔相成的效果。交易管理制度的建立和實施也能夠合理規(guī)避企業(yè)集團內(nèi)部交易風(fēng)險點,搭配以嚴格執(zhí)行和有力的監(jiān)督,交易管理制度能夠促進企業(yè)集團積極參與市場競爭,提升整個集團的競爭實力。endprint

    (二)新模式下的制度建設(shè)及監(jiān)督

    制度經(jīng)濟學(xué)認為,每一種經(jīng)濟后果或現(xiàn)象都是特定制度安排的結(jié)果。隨著市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)競爭的加劇,企業(yè)集團必須在組織結(jié)構(gòu)、管理模式、產(chǎn)業(yè)定位等方面做出調(diào)整,而相應(yīng)的調(diào)整必然會引起財務(wù)管理模式的變化,愈加集中化的財務(wù)管理在加強對下層級的財務(wù)監(jiān)控與調(diào)控的能力的同時,相應(yīng)的落實監(jiān)督機制也是愈加難以操作,因此新模式下的制度建設(shè)及監(jiān)督刻不容緩。財務(wù)資金的風(fēng)險預(yù)警機制的建立,企業(yè)集團的經(jīng)營活動不可能游離在財務(wù)管理體制之外,也不可能完全避免風(fēng)險的存在,但是財務(wù)資金的風(fēng)險預(yù)警機制能夠準確的進行財務(wù)風(fēng)險評估、預(yù)警和排除工作。新模式下的預(yù)警機制建設(shè)能夠有效規(guī)避風(fēng)險,促進企業(yè)集團健康、良性的發(fā)展。精細化財務(wù)管理也是一項重要的管理機制,企業(yè)集團要始終堅持已制定的企業(yè)戰(zhàn)略方向,充分整合企業(yè)資源,實施全面預(yù)算,就必須實行更為精細化的財務(wù)管理機制。市場經(jīng)濟對企業(yè)集團的管理靈活性提出了更高的要求,競爭是極其殘酷的但市場是兼具吸引力的,所以新模式下企業(yè)集團內(nèi)部的控制制度也應(yīng)該不斷的加強,用科學(xué)、健全的內(nèi)部控制體系為制勝法寶,從而在市場經(jīng)濟中不斷提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。最后,企業(yè)集團結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)管理機制的變革也是新模式下制度建設(shè)的重點,在企業(yè)集團中,結(jié)構(gòu)型資產(chǎn)的指代范圍通常僅限于企業(yè)的固定資產(chǎn),因為相應(yīng)管理機制的落后,導(dǎo)致企業(yè)集團內(nèi)固定資產(chǎn)閑置過多,不注重保管和維護,越拖越久就給資金管理造成很大的困擾。對結(jié)構(gòu)性資產(chǎn)管理機制的變革要明確資產(chǎn)重組的方向和規(guī)律,做好重組預(yù)期,始終堅持市場導(dǎo)向原則,在資產(chǎn)重組的有效范圍內(nèi)進行各類資產(chǎn)比例的調(diào)整。

    (三)強化管理職能

    企業(yè)集團應(yīng)當在戰(zhàn)略制定中站在全局思想的制高點上,加大重視管理職能在企業(yè)財務(wù)經(jīng)營方面的決定性作用,定期對管理層人員進行培訓(xùn)和審查,提高各管理層相對應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和監(jiān)督意識,充分發(fā)揮普管層人員在提供信息,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和高管層人員在控制風(fēng)險方面的作用。在企業(yè)集團管理職能崗位上,崗位職能不確切、人員配置不靈活、監(jiān)管松懈、晉升消極等問題的存在,極大的遏制了在崗職員的工作熱情。其中的財務(wù)管理職能崗更是存在上級指派、裙帶上位等問題,極易引發(fā)重大財務(wù)損失。企業(yè)集團的管理人員,是作為企業(yè)溝通、協(xié)調(diào)與內(nèi)外部關(guān)系的橋梁和紐帶而存在的,工作積極主動、專業(yè)強勢過硬,在公共關(guān)系活動中,能夠機敏的協(xié)調(diào)好各方利益,在保證信息真實的前提下,做好相關(guān)單位的商業(yè)關(guān)系維護。在企業(yè)集團財務(wù)管理方面,強化管理職能要做到財務(wù)的資金的集中統(tǒng)一管理,促進企業(yè)集團各部門與財務(wù)部門的密切合作,提高資金的實際使用效益,有效實現(xiàn)資本的內(nèi)部運營。在企業(yè)集團內(nèi)部,保障資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度的前提下,可以進行適當?shù)墓芾頇?quán)限下放,既能夠?qū)崿F(xiàn)原處各層次的閑散資金得到增值,又能夠?qū)崿F(xiàn)管理職能的強化。

    (四)加強企業(yè)財務(wù)治理和控制

    企業(yè)集團財務(wù)治理和控制的具體工作方向有規(guī)范集團公司法人治理結(jié)構(gòu),處理好集團集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系,集團內(nèi)部資金的調(diào)劑、融通,集團內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的制定,企業(yè)集團利潤分配,企業(yè)集團財務(wù)控制,企業(yè)集團財務(wù)監(jiān)督,企業(yè)集團財務(wù)評價等?,F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的基本理念是對現(xiàn)金資產(chǎn)的擁有值,大型企業(yè)集團的財務(wù)治理和控制不僅需要技術(shù)手段的支持和實控能力的掌握,高度集中化的管理模式更是直接影響企業(yè)集團資金流動效率和效益的關(guān)鍵因素。中國的企業(yè)集團普遍存在財務(wù)風(fēng)險意識薄弱的問題,采購、生產(chǎn)、財務(wù)、市場預(yù)測、銷售等各環(huán)節(jié)之間缺乏系統(tǒng)的協(xié)調(diào)和配合,致使該多進成本的不進,該攤銷的不攤銷,該提的折舊不計提等現(xiàn)象的產(chǎn)生。企業(yè)集團內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)缺乏合理規(guī)劃,籌資計劃中所需成本過高,企業(yè)實際負債比例過高,不斷增加財務(wù)風(fēng)險?,F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和理財手段實現(xiàn)企業(yè)集團的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、高效迅速已成為大多數(shù)企業(yè)集團的財務(wù)管理困惑。加強企業(yè)集團財務(wù)的治理和控制還要不斷的優(yōu)化和改善資本結(jié)構(gòu),獲得融資、吸引外資是每個企業(yè)的命脈,腳踏實地、實事求是的進行企業(yè)集團的資本擴張和投資才是優(yōu)質(zhì)的資本控制手段。無論如何,在企業(yè)集團既定的發(fā)展戰(zhàn)略中,企業(yè)財務(wù)的治理和控制要充分結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略思想,不管是穩(wěn)定型、緊縮型還是混合戰(zhàn)略下,都要及時調(diào)整選用不同的財務(wù)控制模式來支撐企業(yè)集團。

    四、結(jié)語

    基于企業(yè)集團內(nèi)部繁雜的結(jié)構(gòu)層次和組織形式,以及財務(wù)工作的專業(yè)性和特殊性,企業(yè)集團內(nèi)相應(yīng)管理模式的轉(zhuǎn)型備受考驗。在企業(yè)集團財務(wù)管理工作中,不斷創(chuàng)新、精細化財務(wù)管理理念,搭配現(xiàn)代化的管理方法、控制手段,最終實現(xiàn)了企業(yè)資本運營的良性循環(huán)。企業(yè)內(nèi)交易管理的加強,相應(yīng)制度的建立健全,監(jiān)督機制的革新和完善,管理職能的深化改革,企業(yè)財務(wù)的治理和控制等措施和建議都在不斷的提升企業(yè)集團財務(wù)管理的水平。

    參考文獻:

    [1]崔楓.發(fā)揮好企業(yè)財務(wù)管理的作用[J].山西財稅,2000(06).

    [2] 崔正旭.淺析當前企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策[J].福建金融,2005(03).

    (作者單位:四川西部能源股份有限公司)endprint

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