企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)與防范對(duì)策探析

史新海

【摘 要】內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司進(jìn)行監(jiān)督和防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)控制機(jī)構(gòu)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制主要通過開展內(nèi)部審計(jì)來完成，只有外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理層加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，這樣才能促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展，在競爭激烈的市場(chǎng)生存下去。本文對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)所存在的問題進(jìn)行分析，并提出解決方案，希望能夠有效的提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；集團(tuán)公司；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)實(shí)施困難

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部想要發(fā)揮出其機(jī)構(gòu)權(quán)威性和內(nèi)部審計(jì)職能，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人員必須是集團(tuán)高管。就國內(nèi)近幾年的國有企業(yè)來看，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施力度不夠，主要原因是集團(tuán)不重視內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，董事會(huì)不直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。由此可以看出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司的地位和其獨(dú)立性相關(guān)。如果內(nèi)部審計(jì)在公司地位比較高，就比較獨(dú)立。在實(shí)際情況中，內(nèi)部審計(jì)在我國集團(tuán)公司的地位比較低，有一些公司不重視內(nèi)部審計(jì)，實(shí)施力度不足。

2.處理審計(jì)問題時(shí)效率不足

內(nèi)部審計(jì)部門在集團(tuán)內(nèi)部是這樣運(yùn)行的：董事會(huì)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理，報(bào)告的直接力度和審計(jì)部門開展活動(dòng)的效率有緊密聯(lián)系。如果直接報(bào)告給董事會(huì)有利于加強(qiáng)審計(jì)問題的監(jiān)督力度，直接報(bào)告給總經(jīng)理有利于審計(jì)問題的解決。所以下級(jí)子公司要建立和母公司一對(duì)一的報(bào)告途徑，這樣有利于一級(jí)一級(jí)的報(bào)告，可以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題。如果只向高層報(bào)告，就會(huì)忽略一些小問題，造成大的后果，就會(huì)造成重大審計(jì)問題的掩蓋，從而損害集團(tuán)公司的利益。

3.內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常與其他單位相牽連，缺少一定的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)是由高管層，內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、內(nèi)審人員組成，管理層管理，由紀(jì)檢監(jiān)察職能、法律職能、財(cái)務(wù)職能等賦予一個(gè)部門，這樣一來，審計(jì)的一方和被審計(jì)的一方有共同的利益，這樣就不能正常的進(jìn)行工作，獨(dú)立性較弱，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的職能不能完全的發(fā)揮出來。

4.內(nèi)部審計(jì)的作用不能發(fā)揮出來

集團(tuán)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的的管理方式不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮不出來。假若集團(tuán)公司是強(qiáng)控類型的企業(yè)，母子公司對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行分級(jí)管理，垂直型內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的缺少會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的分散，這樣就會(huì)影響審計(jì)工作進(jìn)度，審計(jì)業(yè)務(wù)不能正常進(jìn)行。當(dāng)集團(tuán)公司屬于中型控制型企業(yè)時(shí)，就要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙重管理方式帶入公司管理方式，如果子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)只受子公司領(lǐng)導(dǎo)，整個(gè)集團(tuán)公司的內(nèi)審體系就會(huì)存在缺陷與漏洞，內(nèi)部審計(jì)人員之間的信息溝通不夠通暢，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下面的部署就沒有經(jīng)濟(jì)來源，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣，假如一個(gè)子公司的內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用，就不能對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理情況進(jìn)行全面的管理。

5.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量較低

內(nèi)審質(zhì)量比較低主要是因?yàn)榧瘓F(tuán)公司內(nèi)部沒有建立全面的審計(jì)制度和健全的機(jī)制。在這樣的情況下，一是審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部情況不知情，一些活動(dòng)沒有進(jìn)行參與，內(nèi)審機(jī)構(gòu)無法得到所需信息，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)無法進(jìn)行。二是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行考核的機(jī)制沒有隨著發(fā)展而更新，造成審計(jì)工作的展開有難度，得到的內(nèi)容不足以反映出企業(yè)的問題。

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)所存在的問題提出建議

1.創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)想要在集團(tuán)內(nèi)部發(fā)揮作用，就必須擁有獨(dú)立性，要在集團(tuán)內(nèi)部建立全面的審計(jì)機(jī)制，只有在內(nèi)部沒有辦法的時(shí)候去借助外力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)立職位時(shí)要先設(shè)立董事會(huì)為主的領(lǐng)導(dǎo)職位，設(shè)立總經(jīng)理為主的行政領(lǐng)導(dǎo)，招聘審計(jì)專家來領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)人員，母公司要建立董事會(huì)來管理子公司，子公司要按照母公司的結(jié)構(gòu)來設(shè)立。審計(jì)部門的主要工作是指導(dǎo)下級(jí)的子公司工作，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)做好，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立的意義是不斷的將公司所存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)找出來并解決掉，內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督和服務(wù)于公司。另一方面，公司在招聘審計(jì)人員時(shí)，要注重審計(jì)人員的素質(zhì)和人品，優(yōu)先選用有較多經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)較強(qiáng)的員工。集團(tuán)公司要為內(nèi)審人員增加學(xué)習(xí)和發(fā)展的機(jī)會(huì)，這樣員工才會(huì)一心一意的為公司發(fā)展出力。

2.內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)溝通

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要和集團(tuán)內(nèi)部的高級(jí)管理層、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)審人員、外審人員進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行。想要整改審計(jì)問題，就要得到更多人的配合和支持，需要得到更多信息，企業(yè)內(nèi)部信息要保持通暢，一個(gè)部門和一個(gè)部門之間加強(qiáng)溝通，有必要時(shí)設(shè)立一個(gè)單位來解決部門之間的問題，調(diào)節(jié)其中的沖突。

3.引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)系統(tǒng)

集團(tuán)公司要實(shí)時(shí)監(jiān)控、審計(jì)公司數(shù)據(jù)，在公司EPR系統(tǒng)中嵌入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，在條件允許的情況下將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿珨?shù)據(jù)審計(jì)，這樣就可以更好的建設(shè)內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

4.內(nèi)部審計(jì)要注重風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍比較大，牽扯比較廣，要綜合的進(jìn)行判斷，也就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)，要將內(nèi)部控制和公司治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行融合。要在制定年度審計(jì)和中長期審計(jì)的計(jì)劃時(shí)，要充分的利用自己的經(jīng)驗(yàn)去判斷風(fēng)險(xiǎn)；在制定項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的方案時(shí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出來的結(jié)果來更新資源的配置；在實(shí)際應(yīng)用審計(jì)結(jié)果時(shí)，把問題分為違規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、管理問題，根據(jù)得出的結(jié)果去解決問題。

5.提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量

在完整的內(nèi)部審計(jì)流程里，要有審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)前的調(diào)查與制定方案、審計(jì)的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改追蹤階段這些步驟，這樣才能將審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量提升，只有內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提升，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)提高，集團(tuán)公司才會(huì)發(fā)展更好。

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