簡(jiǎn)述自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀與建議

趙永宏

【摘 要】近年來，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，自收自支事業(yè)單位的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈化，它們不依靠財(cái)政撥款，而是通過自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和服務(wù)，取得收入，自負(fù)盈虧。這種單位與政府存在著各種千絲萬(wàn)縷的內(nèi)在聯(lián)系。它不僅要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，還要繳納與企業(yè)相同的賦稅，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，做出了突出的貢獻(xiàn)，盡了應(yīng)盡的職責(zé)。在事業(yè)單位進(jìn)行改革過程中，自收自支事業(yè)單位與市場(chǎng)能夠完全完成對(duì)接。但是對(duì)事業(yè)單位來講，它的內(nèi)部控制卻相對(duì)薄弱，不能靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)。本文將具體分析自收自支事業(yè)單位的內(nèi)控現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

【關(guān)鍵詞】自收自支事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議

一、前言

自收自支的事業(yè)單位不斷增多，相比于傳統(tǒng)的事業(yè)單位，它們與市場(chǎng)的接觸更為密切，能夠更為靈活地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)中的變化，自收自支事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行管控，更多的是為保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整。運(yùn)用內(nèi)部的分工，來調(diào)節(jié)自身的經(jīng)濟(jì)行為，為了最大程度地避免和降低單位經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保相應(yīng)的政策和法規(guī)得以貫徹，從而實(shí)現(xiàn)自收自支事業(yè)單位管理的目標(biāo)，自收自支事業(yè)單位采用了一系列系統(tǒng)、規(guī)范的控制方法和程序手段。加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制，不僅能促進(jìn)單位的運(yùn)營(yíng)，而且對(duì)單位的改革起到有力地推動(dòng)作用。

二、自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.內(nèi)控制度不健全，預(yù)算制度不合理

自收自支事業(yè)單位管理中，內(nèi)部控制制度作為單位實(shí)施管理的重要工具，存在著一些缺陷。比如會(huì)計(jì)控制的范圍不廣，項(xiàng)目管理不夠全面，職務(wù)體系分工和安排也不盡合理，預(yù)算編制不科學(xué)，不僅不能對(duì)單位內(nèi)部的資金使用情況進(jìn)行有效的調(diào)控，對(duì)于單位內(nèi)部的資金動(dòng)態(tài)也不能予以監(jiān)督和記錄。合理的預(yù)算編制能夠控制資金的流向，有利于財(cái)務(wù)人員在日常管理工作中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，而不合理的編制留會(huì)影響到財(cái)務(wù)預(yù)算準(zhǔn)確性。但是，現(xiàn)在很多單位都缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制，預(yù)算體系的建設(shè)也不健全，財(cái)務(wù)部門所編制的預(yù)算也沒有細(xì)化，對(duì)于科室的工作人員也沒有起到應(yīng)有的約束作用。從當(dāng)期的情況來看，很多自收自支單位的財(cái)務(wù)預(yù)算只是走過場(chǎng)，不具有應(yīng)有的規(guī)范性、嚴(yán)肅性以及科學(xué)性。加上考核和審查制度的缺乏，出現(xiàn)很多例外審批，結(jié)果常常超出預(yù)算支出。通常而言，單位對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)的控制更加重視，而對(duì)預(yù)算外的創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)則相對(duì)弱化。同時(shí)，會(huì)計(jì)控制項(xiàng)目不全面，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理體系不全面，如沒有相應(yīng)地監(jiān)控對(duì)外投資，單位盲目加大投資或者擴(kuò)大投資的規(guī)模，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展，但是獲得的結(jié)果卻不不盡人意。遇到重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行期間，由于沒有相應(yīng)的制度制約，對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計(jì)，也沒有形成制度化，這些都會(huì)對(duì)單位的內(nèi)控效率形成阻礙。

2.單位內(nèi)控不重視，專業(yè)人員的缺乏

自收自支事業(yè)單位的財(cái)務(wù)來源都比較單一，主要依靠事業(yè)收入。相比較盈利性企業(yè)而言，完善的內(nèi)控制度是基礎(chǔ)，高素質(zhì)的管理人員更是必不可少。但是，自收自支事業(yè)單位雖然有國(guó)家政策支持，但是更有各種有形無形的限制，導(dǎo)致自收自支事業(yè)單位在發(fā)展業(yè)務(wù)上既經(jīng)驗(yàn)不足又有體制上的局限，更是從理念上沒有應(yīng)有的重視。沒有形成有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格控制。單位的管理者對(duì)于會(huì)計(jì)制度的不重視，會(huì)使得單位資金的完整和和安全失去保證，最終使得會(huì)計(jì)工作不夠規(guī)范，資產(chǎn)的賬面價(jià)值也會(huì)與實(shí)際情況不相符。不僅如此，這種不重視的態(tài)度，還會(huì)使得從業(yè)人員不具備應(yīng)有的綜合素質(zhì)，工作質(zhì)量也難以得到保障。從當(dāng)前自收自支的單位中的從業(yè)者來看，一些會(huì)計(jì)可能身兼數(shù)職，缺乏專業(yè)的工作素養(yǎng)，加上單位內(nèi)員工的職責(zé)不能明確，會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生直接的影響，甚至?xí)霈F(xiàn)財(cái)務(wù)人員任意挪用公款或者“吃回扣”等各種徇私舞弊的現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

1.完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理

自收自支事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營(yíng)，首先必須有完善的內(nèi)部控制制度作保障，建立一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)機(jī)制，幫助管理層從宏觀上把握住自身的發(fā)展方向，也使得財(cái)務(wù)工作規(guī)范化和程序化。其次，合理進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)資金、人力、資源等進(jìn)行合理規(guī)劃。內(nèi)部控制需要的全體員工的共同參與，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和管理的全面對(duì)接，就要全面實(shí)施內(nèi)控制度，包括單位的資金流、人物流以及信息流等，并將其與單位的各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系，對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過程地管控。再次，對(duì)于項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)，也有相應(yīng)的制度來保證審批程序的規(guī)范合理，實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。而單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，必須要有相應(yīng)的監(jiān)督制度，主要包括兩個(gè)方面：一方面，相關(guān)部門立法監(jiān)督。對(duì)單位的有效監(jiān)督，需要通過法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)對(duì)其的外部監(jiān)管，通過相應(yīng)的立法執(zhí)法以及審計(jì)和監(jiān)管，對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并要做到公正和客觀；另一方面，單位內(nèi)部審計(jì)以及自我監(jiān)管。通過內(nèi)部審計(jì)，營(yíng)造相對(duì)透明的內(nèi)部氛圍，從而提升各個(gè)工作人員在履行自己職責(zé)時(shí)的自覺性，并在職業(yè)道德督促下從事自己的工作。單位要對(duì)各項(xiàng)工作的開展情況做好監(jiān)督。將財(cái)政和審計(jì)部門的職能充分發(fā)揮出來，通過有針對(duì)性的、實(shí)時(shí)的審計(jì)和監(jiān)督，幫助內(nèi)控部門不斷加強(qiáng)和完善。

2.重視內(nèi)控，提升工作人員的業(yè)務(wù)水平

工作人員是管理和推動(dòng)單位發(fā)展的主體，要實(shí)現(xiàn)單位的整體發(fā)展，必須加強(qiáng)單位內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控制度的重視，只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，充分理解內(nèi)控對(duì)單位發(fā)展的意義，改變傳統(tǒng)的觀念，才能將內(nèi)控切實(shí)地付諸行動(dòng)。這就要求對(duì)管理者所具備的決策素質(zhì)，以及員工從事工作的業(yè)務(wù)水平加強(qiáng)培訓(xùn)。一方面，管理者要努力提升自己掌控大局的管理能力；另一方面，員工要保持與時(shí)俱進(jìn)，積極學(xué)習(xí)最先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)，提升從業(yè)技能，使得專業(yè)素養(yǎng)不斷提升。單位必須為管理人員和職工提供相應(yīng)的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，擴(kuò)展和鞏固其專業(yè)知識(shí)，并組織起相關(guān)的培訓(xùn)考核，讓培訓(xùn)起發(fā)揮出應(yīng)有的作用。具體而言，單位的各個(gè)部門，應(yīng)根據(jù)自己的需求，引導(dǎo)工作人員掌握必備的專業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)技能以及職業(yè)道德，最終促進(jìn)整個(gè)單位人員的素質(zhì)的提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

自收自支單位的競(jìng)爭(zhēng)力和發(fā)展能力的增強(qiáng)，需要采用現(xiàn)代的管理理念和方式，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的管理，通過完善的內(nèi)控管理制度，以及高素質(zhì)的管理和工作人員，將內(nèi)控體系不斷地完善，逐漸實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和系統(tǒng)化，通過內(nèi)部控制的有序更迭，讓單位實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)的成功。

參考文獻(xiàn)：

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