基于管理會計視角下的資金管控模式研究

李春友

摘要：基于管理會計視角改進企業(yè)的資金管控模式，對于提高資金管理效率，促進資金管理效益的提升具有非常重要的作用。本文針對基于管理會計視角的資金管控，首先簡要概述了管理會計的概念及對于企業(yè)的作用，并分析了目前一些企業(yè)在資金管控方面出現(xiàn)的問題，最后就基于管理會計視角強化資金的具體管控進行了系統(tǒng)的論述。

關(guān)鍵詞：管理會計；資金管控；改進優(yōu)化

引言

財務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部管理中具有核心作用，直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。而財務(wù)管理的關(guān)鍵就是資金的管控，尤其是對于一些大中型企業(yè)來說，加快資金周轉(zhuǎn)速度，不僅可以有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，對于提高企業(yè)的市場競爭力也具有重要的作用。然而，隨著企業(yè)管理理念的不斷創(chuàng)新發(fā)展，充分運用管理會計強化資金管控，已經(jīng)成為越來越多企業(yè)的選擇，這就要求企業(yè)必須加強對管理會計的深入研究分析，利用管理會計職能與資金管控充分緊密的結(jié)合起來，不斷提高企業(yè)的資金管理水平。

一、管理會計相關(guān)概念概述

管理會計主要是以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為目的，以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營過程及管理需要為手段，以企業(yè)內(nèi)部整體經(jīng)營活動作為管理對象，通過對內(nèi)部各類信息尤其是財務(wù)會計信息的獲取加工，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)過程中的有關(guān)財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、組織管理、監(jiān)督評價以及考核等職能。管理會計在企業(yè)內(nèi)部的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

首先，管理會計與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合，是服務(wù)企業(yè)管理層制定更加科學(xué)合理的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要方法；其次，管理會計將管理職能和會計職能充分結(jié)合，一定程度上可以為企業(yè)的管理層開展管理決策提供更加及時全面的財務(wù)會計信息服務(wù)；第三，管理會計能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際需求以及企業(yè)的自身業(yè)務(wù)特點等，幫助企業(yè)根據(jù)管理目標(biāo)建立準(zhǔn)確的績效考核標(biāo)準(zhǔn)以及評價系統(tǒng)，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理改善；第四，管理會計在企業(yè)內(nèi)部實施過程中運用了更多的數(shù)據(jù)模型，這能夠促使企業(yè)管理層更加直觀的了解企業(yè)的各類相關(guān)信息；第五，管理會計在企業(yè)內(nèi)部組織實施過程中，更加重視內(nèi)部的溝通，這對于強化企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作關(guān)系非常有效。

二、當(dāng)前企業(yè)管理會計運用及資金管控中的問題分析

1.對管理會計沒有科學(xué)準(zhǔn)確的認識，管理會計運用不充分。企業(yè)管理層在自身的管理過程中，對于管理會計理念的認識不準(zhǔn)確，對于管理會計如何在企業(yè)中更好地運用，尤其是依靠管理會計改進強化企業(yè)的資金管控方面，不少企業(yè)還沒有科學(xué)的思路和精準(zhǔn)的舉措，管理會計還未能在企業(yè)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.資金管理的集中程度不高，整體效益有待強化。一些企業(yè)由于自身治理結(jié)構(gòu)的限制，在內(nèi)部管理方面普遍存在著管理以及權(quán)利相對分散的問題，尤其是在資金的管控方面，對內(nèi)部各個分支機構(gòu)的資金集中掌控不夠，對于資金運轉(zhuǎn)情況不夠清楚，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資金使用不合理的問題較為常見，企業(yè)內(nèi)部一些單位出現(xiàn)了資金閑置，而有的單位出現(xiàn)了資金吃緊問題，影響了企業(yè)資金整體效益的強化提升。

3.會計信息集中管理程度不夠，決策管理的準(zhǔn)確度需要加強。信息的及時整理分析使財務(wù)會計管理以及企業(yè)經(jīng)營管理決策的基礎(chǔ)工作，雖然不少企業(yè)內(nèi)部管理過程中都已經(jīng)運用了信息化的手段，但是業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財務(wù)會計系統(tǒng)之間未能實現(xiàn)有效銜接，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各類活動以及財務(wù)會計活動信息難以及時準(zhǔn)確的歸集整理，影響了業(yè)務(wù)、財務(wù)及資金管理決策的及時制定。

三、基于管理會計視角的資金管控模式研究

1.運用管理會計對企業(yè)的資金管控進行合理的決策管理。各類各樣的相關(guān)業(yè)務(wù)信息以及財務(wù)信息是企業(yè)進行管理決策的主要依據(jù)，對于資金管控來說同樣需要大量的信息數(shù)據(jù)作為支撐。因此，在資金管控方面運用管理會計，應(yīng)該按照企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營方針，充分考慮經(jīng)濟規(guī)律的制約，選擇建立合理的模型對決策影響因素進行分析，尤其是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的銷售情況、利潤水平、成本費用以及資金變動等對資金管控的實際情況進行測算預(yù)計，為企業(yè)的資金管控決策提供第一手的信息支撐。

2.重視管理會計在投資決策中的重要作用?？茖W(xué)合理的投資決策，可以有效促進企業(yè)利潤收益的增長，促進企業(yè)的快速發(fā)展。在利用管理會計進行投資決策的管理過程中，不僅僅應(yīng)該停留在技術(shù)層面，而應(yīng)該從成本效益角度進行深人分析，對投資項目或者投資方案的可行性進行評估篩選。這一階段資金管控的重點有兩點：一是合理的選擇籌資方式，積極拓寬籌資渠道減少籌資難度，同時也應(yīng)該重視籌資資金的來源屬性，合理的評估控制籌資風(fēng)險問題。另一方面，應(yīng)該對投資過程中資金運用的監(jiān)管，通過多種手段確保資金安全可靠以及資金使用效益的最大化。

3.強化全面預(yù)算管理的有效運用?；诠芾頃嬕暯歉倪M完善企業(yè)的資金管控模式，全面預(yù)算管理也是非常關(guān)鍵的內(nèi)容。在預(yù)算管控體系的建設(shè)方面，應(yīng)該堅持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，重點是將發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為企業(yè)確定的全面預(yù)算目標(biāo)，促進全面預(yù)算目標(biāo)在企業(yè)內(nèi)部的溝通交流與細化分解，積極協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動開展，確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)丫發(fā)展。其次，在全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列控制活動組織實施過程中，應(yīng)該把管理重點放在提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率方面，通過協(xié)調(diào)、限制執(zhí)行的差異，促進實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

4.改進資金風(fēng)險管控體系。資金風(fēng)險管控也是企業(yè)管理會計體系的重要組成，在資金風(fēng)險管控方面，首先應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部的資金風(fēng)險管控力度，建立完善資金風(fēng)險管控機制，定期跟蹤分析資金實際使用狀況，并通過選擇相應(yīng)指標(biāo)，及時監(jiān)測分析資金管控風(fēng)險隱患，防范資金風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，應(yīng)該重點加強對資金流向的分析，特別是強化對企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)部門以及分支機構(gòu)的資金流動量、資金分布的分析，確保資金運作使用嚴(yán)格按照資金計劃執(zhí)行，并進一步將資金管控有關(guān)情況整理形成分析報表，為企業(yè)經(jīng)營管理決策服務(wù)。

5.不斷提高資金管理信息化水平。信息系統(tǒng)是管理會計應(yīng)用實施的基礎(chǔ)條件，也是提高資金管控質(zhì)量和效率的關(guān)鍵所在。在管理會計視角下完善企業(yè)的資金管控體系，應(yīng)該以信息系統(tǒng)為手段，重點應(yīng)該按照企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理以及資金管控的具體要求，搭建高效、協(xié)同、準(zhǔn)確、靈活的財務(wù)精細化運營平臺，建立以財務(wù)大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的管理會計分析體系，提升企業(yè)財務(wù)管理工作對業(yè)務(wù)活動質(zhì)量的感知速度與準(zhǔn)確度，有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)資源配置，進而依靠信息化系統(tǒng)強化財務(wù)管理和資金管理在整個企業(yè)戰(zhàn)略中的核心指導(dǎo)作用，確保管理會計職能的充分發(fā)揮。

結(jié)語

基于管理會計視角下改進企業(yè)的資金管控模式，關(guān)鍵應(yīng)該合理運用管理會計的各項職能，尤其是對企業(yè)資金需求量進行準(zhǔn)確預(yù)測，并在投資決策、全面預(yù)算、資金風(fēng)險控制以及管控成效評價等多方面采取有效措施，不斷促進提高企業(yè)的資金整體管控水平。

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