淺談營改增對建筑企業(yè)會計(jì)核算的影響與應(yīng)對策略

簡云科

摘要：我國在流轉(zhuǎn)稅制度上，營業(yè)稅與增值稅并存，容易造成重復(fù)征收稅務(wù)的情況。為此，我國稅務(wù)制度進(jìn)行了改革，營改增就是其中一項(xiàng)重要的舉措。營改增的推出有效的抑制了企業(yè)重復(fù)納稅的現(xiàn)象，對我國企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級有著重要的影響。建筑行業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，隨著營改增的推出，稅制調(diào)整對建筑行業(yè)會計(jì)核算帶來了一定的影響，為此本文在這里簡單的分析了一下營改增對建筑企業(yè)會計(jì)核算的影響，并探討了其應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑企業(yè)；會計(jì)核算

目前我國的經(jīng)濟(jì)增長依然處于下行通道，總需求量與總供給持續(xù)處于失調(diào)狀態(tài)，營改增的推出，避免了原有重復(fù)征稅的現(xiàn)象，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到升級，提高了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到促進(jìn)作用。但是由于建筑行業(yè)自身因素的影響，營改增的實(shí)施為其會計(jì)核算帶來了一定的影響。因此，建筑企業(yè)應(yīng)該積極的探索應(yīng)對策略，保障企業(yè)在營改增推進(jìn)的過程中，能夠維持自身的利益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目的。

一、營改增對建筑企業(yè)的重要意義

營改增全稱為營業(yè)稅改增值稅，是指將以往繳納的營業(yè)稅項(xiàng)目改為繳納增值稅。最大的特點(diǎn)就是能夠減少重復(fù)征稅，可以促進(jìn)社會形成一個更好的良性循環(huán)，并有利于降低企業(yè)稅負(fù)。從2011年起，經(jīng)過國務(wù)院批準(zhǔn)，國家稅務(wù)總局、財(cái)務(wù)部門聯(lián)合下發(fā)了營改增的試點(diǎn)方案至2016年5月1日提出全國推開營改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)納人營改增試點(diǎn)，營業(yè)稅退出了稅收的舞臺，增值稅的制度也更加的規(guī)范，有效的緩解了原有的稅收所導(dǎo)致的許多弊端，同時營改增的不斷完善，對企業(yè)稅收管理和經(jīng)濟(jì)效益的提升起到了重要的意義。建筑業(yè)是一項(xiàng)非常復(fù)雜的行業(yè)，隨著營改增的推行，緩解了建筑行業(yè)重復(fù)征稅的問題，并提升了企業(yè)商品增值鏈。這是因?yàn)椋谝酝亩愂罩贫认?，建筑企業(yè)的一些固定資產(chǎn)是不能抵押的，實(shí)行營改增以后，企業(yè)就可以抵押這些與生產(chǎn)具有關(guān)系的資產(chǎn)，大大降低了企業(yè)的建筑成本，保障了企業(yè)自身的利潤。所以營改增對于建筑企業(yè)來說具有非常重要的意義。

二、營改增對建筑企業(yè)會計(jì)核算的影響

（一）對成本核算的影響

以前建筑企業(yè)繳納的營業(yè)稅收需要繳納進(jìn)項(xiàng)稅額同實(shí)際成本兩個部分的稅額。而實(shí)施營改增以后，建筑企業(yè)計(jì)算增值稅的時候，只用將進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅的相關(guān)票據(jù)進(jìn)行抵扣，這將導(dǎo)致兩者之間相抵扣數(shù)值越來越大，相對企業(yè)所需繳納的稅款也不斷的在增長，這就為建筑企業(yè)的成本核算造成了影響。另外，我國許多小型建筑企業(yè)在施工過程中，經(jīng)常面臨部分開支無法得到增值稅發(fā)票的情況，因此可能造成企業(yè)的勞務(wù)支出、材料采購支出等方面的成本與進(jìn)項(xiàng)稅不能有效的進(jìn)行抵扣，從而造成企業(yè)的成本不斷增加。

（二）對盈利核算的影響

以往繳納營業(yè)稅的時候，建筑企業(yè)通常是以企業(yè)工程總造價(jià)與施工利潤為依據(jù)來進(jìn)行繳稅，而推行營改增以后，建筑企業(yè)在繳納稅款時，必須將增值稅減掉按照純的工程造價(jià)進(jìn)行交稅。在這種情況下，大部分建筑企業(yè)可能會面臨部分增值稅不能扣除的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)最終繳納稅額的增加。稅負(fù)的增加會降低建筑企業(yè)的盈利，造成企業(yè)盈利不穩(wěn)定，進(jìn)而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）對現(xiàn)金流的影響

在以往，建筑企業(yè)所繳納的稅額是高于自身所需要承擔(dān)的稅務(wù)額的。建筑企業(yè)在實(shí)際繳稅時，經(jīng)常受到稅金預(yù)繳制度的約束，需要按照固定比例的營業(yè)稅和所得稅來繳納預(yù)付稅款，這種情況導(dǎo)致建筑企業(yè)在墊付建筑工程前期資金的同時還需要預(yù)先繳納未收款項(xiàng)的工程稅金，因此造成企業(yè)面臨現(xiàn)金流減少的情況。工程施工過程中，需要按照工程施工進(jìn)度來繳納稅金，其繳納的金額一般會超出企業(yè)應(yīng)該繳納稅金的額度，這樣可能會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流的減少，對接下來的施工建設(shè)造成影響。營改增實(shí)施后，企業(yè)不用提前預(yù)付稅款，在施工過程中也不需要墊付大量的現(xiàn)金，企業(yè)可以在工程完工以后再進(jìn)行繳納稅金，這減少了企業(yè)現(xiàn)金流的流失，對建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供了保障。

三、建筑企業(yè)會計(jì)核算面對營改增影響的應(yīng)對策略

（一）完善企業(yè)會計(jì)核算制度

隨著營改增的實(shí)施，增加了建筑企業(yè)會計(jì)核算工作的難度，因此企業(yè)只有不斷的規(guī)范會計(jì)核算工作，做好企業(yè)會計(jì)涉稅工作，建立完善的企業(yè)會計(jì)核算制度，才能做好營改增過渡階段的基礎(chǔ)工作。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)可以借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來實(shí)現(xiàn)高效健全的企業(yè)會計(jì)核算系統(tǒng)，以此保障企業(yè)會計(jì)核算的正確性。同時建筑企業(yè)應(yīng)該有目的管理自身財(cái)務(wù)核算工作，明確和細(xì)化相關(guān)財(cái)務(wù)部門員工的工作權(quán)限和職責(zé)，以此確保能夠有序的開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。此外，還需要科學(xué)的調(diào)整建筑企業(yè)的會計(jì)核算方法，細(xì)化核算工作，慢慢的將企業(yè)由整體核算轉(zhuǎn)變?yōu)閱蜗蚝怂?，以此提高建筑企業(yè)的會計(jì)核算水平。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)，做好稅收籌劃

隨著營改增政策的實(shí)施，對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員來說是一個提高自身專業(yè)素養(yǎng)的契機(jī)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該制定針對性的培訓(xùn)計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對營改增的認(rèn)識和提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力，并制定相關(guān)的考核，提高建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門員工的學(xué)習(xí)能力以及應(yīng)變能力。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

建筑企業(yè)想要在營改增的政策下更好的保證自身利益，降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)的盈利，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理是勢在必行的。企業(yè)需要在現(xiàn)有的管理機(jī)制上進(jìn)行創(chuàng)新與完善，增加企業(yè)內(nèi)部的管理力度，提高財(cái)務(wù)部門監(jiān)管制度，有效的控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低企業(yè)繳納稅金的支付壓力。同時，企業(yè)在進(jìn)行管理合同時，應(yīng)該細(xì)分合同約定的梳理工作，將增值稅的票據(jù)納入合同條款中，有效的保障銷項(xiàng)稅額在企業(yè)施工過程中得到抵扣。

（四）提高企業(yè)營改增意識

在營改增的環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該分析自身，評估自身的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，然后科學(xué)的分析營改增可能會對企業(yè)會計(jì)核算造成的影響。在營改增政策的推行下，會遇到困難，但是在困難中也有機(jī)遇，只要建筑企業(yè)能夠抓住營改增相關(guān)的優(yōu)惠政策，就能提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)建筑機(jī)械化，有效的提高建筑企業(yè)的生產(chǎn)效率，確保建筑企業(yè)利潤最大化。

結(jié)束語

營改增的實(shí)施，是財(cái)稅體制的又一次深刻改革與完善，對緩解我國企業(yè)稅負(fù)壓力起到了很大的作用，有效的推進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)效益的平穩(wěn)發(fā)展。營改增的推行對于建筑企業(yè)來說是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，企業(yè)積極的順應(yīng)改革浪潮，提高營改增意識，完善企業(yè)會計(jì)核算制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，進(jìn)而能夠有效的加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)的精準(zhǔn)度，降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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