淺析企業(yè)全面預(yù)算管理

李亞楠

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實行內(nèi)部管理和控制的重要手段，它有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)競爭力，有助于利用市場力量優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)社會財富的增值。本文對全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、特點及具體流程進行了初略地分析與研究。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；內(nèi)涵；特點、流程

全面預(yù)算管理作為一種有效的內(nèi)部控制工具，也被很多企業(yè)所采用，將全面預(yù)算管理當作企業(yè)加強集權(quán)管理，實現(xiàn)集團公司對分子公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開展集團化管理的突破口。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)可以通過預(yù)算這一系統(tǒng)的方式，對自身戰(zhàn)略目標的完成情況進行跟蹤監(jiān)管，如此可以有效地節(jié)約開支，幫助企業(yè)預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。全面預(yù)算是一種數(shù)量說明，可以通過貨幣或其他數(shù)量形式表現(xiàn)出來，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算，在未來時期內(nèi)，目標計劃要與企業(yè)的各項經(jīng)營活動對應(yīng)。企業(yè)控制的經(jīng)濟活動可以以此作為參考，也可以是經(jīng)營業(yè)績考核的標準。這些都是組成整個有機系統(tǒng)的重要部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，將全面預(yù)算管理當作自身管理體系的重要組成部分之一，用來達成企業(yè)戰(zhàn)略目標。而在未來企業(yè)中，財務(wù)結(jié)果都是在戰(zhàn)略目標的引導(dǎo)下，進行全面、詳細地規(guī)劃，并且通過全程的監(jiān)督與控制，實際完成數(shù)不斷地與預(yù)算目標進行對比與分析，企業(yè)的經(jīng)營活動，可以根據(jù)分析結(jié)果進行完善和調(diào)整，利用各種激勵方式，考核評價預(yù)算的執(zhí)行情況，以達成戰(zhàn)略目標，幫助管理者有效地管理企業(yè)。

二、全面預(yù)算管理的特點

1、全面性。全面預(yù)算管理在企業(yè)運行的投資、運營等方方面面都有體現(xiàn)，涉及到投資部、業(yè)務(wù)部、管理部以及財務(wù)部等諸多部門。從系統(tǒng)性方面分析，全面預(yù)算管理當中，各部門之間具有非常緊密的聯(lián)系，編制的順序是有一定邏輯性的。各種預(yù)算之間是完整而緊密的整體，它們相輔相成，缺一不可。

2、全員性。全員參與預(yù)算，是通過“上下配合、全員參與”的形式來實現(xiàn)的。因為，預(yù)算目標會下達到每個部門，需要每名員工都要參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)中去。

3、全程性。指預(yù)算管理的管控活動，這是一個全方位的過程，包含一系列完整的流程：從設(shè)計、分解、編制、執(zhí)行與分析、調(diào)整、考評等方面對預(yù)算進行管理和控制。這一整套的管理過程，可以很好的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，也能夠很好的反應(yīng)預(yù)算權(quán)威性的特點。

三、全面預(yù)算管理的流程

1、預(yù)算目標的制定

企業(yè)預(yù)算目標的制定，應(yīng)當考慮內(nèi)部主觀條件和外部客觀經(jīng)濟環(huán)境，未來環(huán)境變化趨勢。具體表現(xiàn)形式是：以企業(yè)日常經(jīng)營管理為基礎(chǔ)，以企業(yè)經(jīng)營期望目標為起點，將資源進行重新分配，形成企業(yè)的目標預(yù)算。再以指標的形式分配到各個責任中心，作為執(zhí)行和控制依據(jù)。企業(yè)在制定目標時，應(yīng)當以股東的期望為導(dǎo)向，具有符合企業(yè)長期發(fā)展目標，并分階段實施的層次性。各項預(yù)算目標要以企業(yè)目前情況為基礎(chǔ)，具有可操作性。

2、預(yù)算的編制

作為預(yù)算程序的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，預(yù)算的準確性直接決定著預(yù)算編制工作的質(zhì)量，同時，對于預(yù)算管理作用的發(fā)揮，也能起到直接的決定作用。適合于預(yù)算的編制和程序有三種模式，主要有上下結(jié)合式、自下而上式和自上而下式。總體來看，目標的具體落實則能夠通過預(yù)算編制的自下而上方式中有所體現(xiàn)，自上而下的下達預(yù)算目標中，其民主性和科學(xué)性則是通過采用上下結(jié)合方式進行。預(yù)算編制中應(yīng)該明確相應(yīng)的完成內(nèi)容和完成數(shù)量問題，這點在相應(yīng)的各責任部門中應(yīng)該明確。

各預(yù)算執(zhí)行單位，應(yīng)該結(jié)合自身的特點，對于執(zhí)行條件進行預(yù)測，預(yù)算委員會下達的預(yù)算政策和目標，作為參照的依據(jù)，本單位的詳細預(yù)算方案，要充分考慮多種情況，進行層層上報。對于各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案的匯總和審查工作都是由企業(yè)的財務(wù)部門完成，在此基礎(chǔ)上，得到相關(guān)的綜合平衡意見。發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該進行初步的意見調(diào)整，預(yù)算委員會在平衡審查的過程中起到的則是協(xié)調(diào)作用，預(yù)算執(zhí)行單位接收到相應(yīng)的反饋而進行及時的修正。預(yù)算執(zhí)行單位進行一定的修正調(diào)整，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門就可以將所得到的預(yù)算方案進行匯總，之后將其交付給與之相應(yīng)的預(yù)算委員會討論。對于其中與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預(yù)算目標不相符的內(nèi)容，預(yù)算委員會應(yīng)予相關(guān)執(zhí)行單位進行進一步的調(diào)整和修訂。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)年度預(yù)算草案則由企業(yè)的財務(wù)部門進行正式的編制，然后通過預(yù)算委員會審議批準。

3、預(yù)算的執(zhí)行與控制

為了使得預(yù)算有效運行，應(yīng)以預(yù)算標準為原則對預(yù)算進行嚴格的控制。在預(yù)算編制中包括了預(yù)算指標的控制及預(yù)算控制標準，就是預(yù)算編制產(chǎn)生的，其主要包括幾方面，例如業(yè)務(wù)、財務(wù)預(yù)算、預(yù)算資本支出預(yù)算等。在預(yù)算標準下，開始執(zhí)行預(yù)算則應(yīng)該進行嚴格的預(yù)算控制。預(yù)算編制產(chǎn)生的各類預(yù)算指標的控制就是所謂的預(yù)算控制的標準，其具體主要包括資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等幾方面。預(yù)算執(zhí)行與控制，是預(yù)算工作的中心環(huán)節(jié)，需要全體員工的努力。在一定的預(yù)算數(shù)據(jù)要求下，應(yīng)該嚴格控制好預(yù)算執(zhí)行，在預(yù)算之內(nèi)嚴格控制好支出，收入項目必須完成，在企業(yè)平和的長期發(fā)展要求下，滿足現(xiàn)金的流動規(guī)律。協(xié)助調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行，差異分析能夠根據(jù)環(huán)境和條件的變換，完成預(yù)算情況的匯總，對績效考核進行指導(dǎo)。企業(yè)的重要指標可以通過監(jiān)控預(yù)警進行追蹤，及時處理企業(yè)出現(xiàn)的問題，評價企業(yè)當前狀況，并對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出及時準確的調(diào)整。

4、預(yù)算的分析反饋

企業(yè)實際的經(jīng)營狀況、財務(wù)情況、資金支付情況，可以采用信息化手段，與預(yù)算情況進行比對，找到二者之間的差異。分析反饋體系的建立，對于預(yù)算執(zhí)行，能夠進行有效的管理，做到實時監(jiān)控。企業(yè)的目標，隨著市場激烈競爭環(huán)境的變化，需要針對市場和競爭對手的化，應(yīng)該做出及時的調(diào)整，企業(yè)管理系統(tǒng)具有一定的柔性，可以很快適應(yīng)市場變化。所以，企業(yè)需要分析預(yù)算情況，構(gòu)建起完善的預(yù)算調(diào)整反饋制度，同時對市場與自身經(jīng)營環(huán)境的變動進行敏銳地感知，對預(yù)算目標和預(yù)算方案進行實時調(diào)整，構(gòu)建起動態(tài)的、柔性的預(yù)算管理體系。最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

5、預(yù)算的考評

預(yù)算考評是循環(huán)過程的總結(jié)，它可以提供精確合理的實際經(jīng)驗，為后期的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評的工作使得預(yù)算具備了更強的剛性，能夠使得企業(yè)內(nèi)的所有工作人員都更加重視預(yù)算管理工作，促進企業(yè)順利開展目標管理工作，營造出良好的企業(yè)績效文化與目標文化。不但如此從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體情況來講，預(yù)算考評的平衡計分卡可以幫助企業(yè)開展系統(tǒng)的考評工作。從財務(wù)角度來講ERP現(xiàn)代信息化管理系統(tǒng)可以對現(xiàn)金流運轉(zhuǎn)情況進行監(jiān)督和掌控，通過財務(wù)杠桿來規(guī)避EVA價值增長率、收入成本增長率及資產(chǎn)負債率等變動帶來的財務(wù)風險。從內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度來講，企業(yè)為了提高股東價值，就需要重新構(gòu)建內(nèi)部運作流程，準確對目標成本進行定位，因此必須要對股東回報率、成本使用率及銷售率等進行了解。從客戶角度來講，企業(yè)為了在市場激烈的競爭中占據(jù)到有利地位，就必須對客戶滿意度、客戶服務(wù)、客戶回購率等方面實行指標評價。從學(xué)習成長角度來看，企業(yè)從刺激員工工作積極性方面考慮，應(yīng)該對員工服務(wù)指標、滿意度、學(xué)習與成長的評價指標等方面進行了解，同時開展培訓(xùn)工作，力求使員工的上述指標符合企業(yè)發(fā)展的目標。

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