財政部門預(yù)算管理中的內(nèi)部控制研究

范紅芳

【摘 要】財政部門作為政府資金的主管部門，一套健全的內(nèi)部控制制度，能夠使得財政收支工作變得更加的規(guī)范，并能夠使得財政資金的使用效益得以充分發(fā)揮。而預(yù)算管理作為財政活動中的核心業(yè)務(wù)之一，只有在擁有嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制制度這一基礎(chǔ)上才能夠充分發(fā)揮出自身的職能。因此說，內(nèi)部控制措施在財政部門的日常工作中有著非常重要的作用，本文就財政部門預(yù)算管理過程中的內(nèi)部控制進行了研究分析。

【關(guān)鍵詞】財政部門；預(yù)算管理；內(nèi)部控制

近年來，我國經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，使得財政收支規(guī)模也得到了比較大幅度的增加，并使得財政職能從“生產(chǎn)建設(shè)型財政”朝著“公共財政”的趨勢進行轉(zhuǎn)變。政府預(yù)算制度改革作為我國財政改革工作中的一個重要環(huán)節(jié)，其能夠決定稀缺財政資源的配置方法、依據(jù)以及程度，并且是我國公共財政框架中的核心內(nèi)容。因此財政部門就需要加強自身的內(nèi)部控制力度，并為財政部門的預(yù)算管理工作構(gòu)建出一個良好的管理環(huán)境，從而進一步提升財政部門的工作效率以及工作質(zhì)量。

一、財政部門內(nèi)部控制的概念以及相關(guān)要素

財政部門內(nèi)部控制指的是由財政局領(lǐng)導(dǎo)班子以及全體員工所實施的，用來實現(xiàn)目標(biāo)控制的一個過程?？梢哉f內(nèi)部控制是組織為了實現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)而采取的一系列風(fēng)險防范控制措施，而根據(jù)該組織性質(zhì)以及目標(biāo)的不同，以及面臨風(fēng)險的差別，使得其所需采取的措施也具備有一定的差異性。內(nèi)部控制想相關(guān)要素主要有以下幾種：

1.內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為內(nèi)部控制制度的具體實施環(huán)境，其包含有單位的職能定位、內(nèi)部結(jié)構(gòu)設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)利分配與責(zé)任承擔(dān)、人力資源政策以及員工道德職業(yè)觀等諸多內(nèi)容，其也是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)以及其它內(nèi)部控制要素的載體。要想取得良好的內(nèi)部控制效果，就需要將內(nèi)部控制制度融入到具體的內(nèi)部環(huán)境之中，并需要在企業(yè)的各種機構(gòu)設(shè)置以及政策執(zhí)行過程中體現(xiàn)出內(nèi)部控制的思想。

2.風(fēng)險評估

風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制制度的一個具體實施環(huán)節(jié)，其目的在于對未來不確定性以及企業(yè)運營活動的影響進行分析。在進行風(fēng)險評估的過程中需要從風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險對于該單位的影響程度兩個部分來進行分析，并在此基礎(chǔ)上采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對方法，來有效規(guī)避風(fēng)險發(fā)生后對于該單位的影響力度。

3.控制活動

控制活動作為內(nèi)部控制制度的核心所在，其也是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行手段。通常情況下，單位的控制活動指的是在風(fēng)險評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，來采取必要的模式將風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。常見的控制活動有財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、業(yè)績考評控制以及不相容職務(wù)分離控制等多項內(nèi)容。

4.內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，內(nèi)部監(jiān)督能夠?qū)υ搯挝粌?nèi)部控制的合理性、健全性以及有效性進行評估檢查的一個過程。通過內(nèi)部監(jiān)督工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)單位運行過程中存在的制度缺陷以及政策缺陷，并對存在的問題進行及時的改進，單位的內(nèi)部監(jiān)督多分為日常監(jiān)督以及專項監(jiān)督兩種形式。

二、財政部門預(yù)算管理過程中的存在的幾點問題

1.內(nèi)控制度無法得到有效的推行

在進行預(yù)算管理的內(nèi)部控制過程中，還存在有局長辦公會權(quán)利缺乏監(jiān)督以及內(nèi)控制度無法有效推行等問題。局長辦公會作為整個財政部門的最高決策結(jié)構(gòu)，其也直接領(lǐng)導(dǎo)著局監(jiān)督科室，這也就導(dǎo)致了局監(jiān)督科室難以充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督制約功能。此外在局長辦公會中各個成員都有著 自身的分管工作，但是對于其他的財政業(yè)務(wù)還不夠熟悉。因此在進行重大事項的討論過程中，其因為業(yè)務(wù)水平的限制，而導(dǎo)致了該決策缺乏足夠的科學(xué)性以及合理性，并直接影響到我國財政部門預(yù)算工作的進一步發(fā)展。此外在局長做出某些事項的決定之后，一些成員雖有意見但不會提出，這樣也就使得預(yù)算管理工作中內(nèi)部制度流于形式，并使得決策的風(fēng)險性得到進一步提升。

2.崗位設(shè)置與授權(quán)審批方面存在的問題

我國財政部門雖然已經(jīng)制定了崗位的分工責(zé)任表，但是在實際工作中還存在有執(zhí)行不力這一問題。因為人員的短缺以及人手緊張等問題，導(dǎo)致在財政部門中一些不相容的崗位依舊無法得到有效的分離，并導(dǎo)致某些業(yè)務(wù)的初審以及復(fù)審工作均是由一人完成。其也使得職務(wù)分離制度形同虛設(shè)。

此在在授權(quán)審批過程中，還經(jīng)常會出現(xiàn)違反工作流程的情況發(fā)生。比如對于一些預(yù)算單位的用款申請，按照正常流程首先需要讓相關(guān)業(yè)務(wù)科室進行審批，并在經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批之后來決定是否進行資金的拔付。但是財政部門作為一個政府部門，其在運行過程中經(jīng)常會受到各種外界因素的影響，而多是先由領(lǐng)導(dǎo)進行撥付資金數(shù)額的確定，然后在由相關(guān)的科室進行審核工作，這樣也就導(dǎo)致了科室審核工作失去了自身的職能，并無法保證財政資金的安全性。

3.預(yù)算公開內(nèi)容不夠細化

我國的財政部門現(xiàn)階段雖然已經(jīng)實現(xiàn)了財政總預(yù)算以及市直機關(guān)部門預(yù)算信息的公開，但是其預(yù)算公開內(nèi)容還是比較粗糙，其公開的數(shù)據(jù)也較為籠統(tǒng)，并無法對財政資金的具體去向來進行分析。此外在預(yù)算的過程中也只是將財政數(shù)據(jù)進行公開，并沒有對這些數(shù)據(jù)進行標(biāo)注與解釋，這樣也就導(dǎo)致公眾對這些枯燥的預(yù)算數(shù)據(jù)無法進行理解。此外預(yù)算公開的目的在于對公眾們進行財政資金收支情況的說明，并需要由廣大民眾們來進行監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。但是現(xiàn)階段尚缺乏一個預(yù)算信息公開后的反饋機制，其與公眾們的交流與溝通力度不足，這樣也就導(dǎo)致其只擁有一個單向的溝通渠道，并且無法使得公眾們的意見進行及時有效的反饋。

三、提升財政部門預(yù)算管理中內(nèi)部控制效果的相關(guān)措施

1.不斷加強單位主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識

單位的主要負(fù)責(zé)人需要對該單位的內(nèi)部控制制度建立以及實施的有效性進行負(fù)責(zé)，這也就使得內(nèi)部控制制度的推行實質(zhì)是“一把手工程”，因此說單位負(fù)責(zé)人對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度以及重視程度也直接影響到其實施效果。在財政部門的日常運行過程中，只有進一步加強對單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)力度，并進一步加強其對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)知程度，才能夠使得就現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行不斷的優(yōu)化與完善，從而使得該財政單位自身的預(yù)算管理工作得到更進一步的發(fā)展。

2.進行信息化管理模式的構(gòu)建

隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，使得其在企業(yè)與單位的管理過程中也得到了廣泛的應(yīng)用。我國財政部門所推行的“金財工程”就在充分應(yīng)用信息化技術(shù)的技術(shù)上，來在為財政資金運行提供便利性這一基礎(chǔ)上，來對該單位的內(nèi)部控制工作提供一個良好的控制條件?？梢哉f信息化技術(shù)的合理應(yīng)用，能夠使得財政預(yù)算管理的內(nèi)部控制工作提供更加準(zhǔn)確與實時的資金運行信息，并能夠及時發(fā)現(xiàn)資金運行過程中所存在的一些問題并加以解決。通過信息化技術(shù)還能夠在實現(xiàn)信息共享的過程中進一步加強對財政信息的監(jiān)控工作，從而進一步提升該財政部門的預(yù)算管理效果。

3.風(fēng)險控制策略

財政部門在進行預(yù)算管理的過程中，還存在有以下3個方面的風(fēng)險點：

（1）預(yù)算編制質(zhì)量過低：許多財政部門多是由財務(wù)科室來進行預(yù)算編制工作，并缺乏與其它業(yè)務(wù)科室之間的有效溝通，對于一些專業(yè)性較強的業(yè)務(wù)活動也缺乏足夠的了解，從而導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低這一問題出現(xiàn)。

（2）預(yù)算約束力低：因為缺乏預(yù)算編制的規(guī)范性，就導(dǎo)致其在預(yù)算執(zhí)行過程中容易受到各種外界因素的影響，并會頻繁出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整以及追加現(xiàn)象，并導(dǎo)致預(yù)算管理工作缺乏足夠的約束力；

（3）預(yù)算管理效率低下：許多財政部門的領(lǐng)導(dǎo)層對于預(yù)算管理的重視度不足，并認(rèn)為其只是單純的數(shù)據(jù)匯總，因此對于預(yù)算管理流程并沒有充分重視。

在對單位的預(yù)算管理風(fēng)險點有一個清晰了解的基礎(chǔ)上，就可以采取針對性的應(yīng)對措施來進行風(fēng)險的控制，從而確保我國財政部門的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

我國的財政部門預(yù)算管理工作中還存在有比較多的問題，這也就需要進一步加強財務(wù)預(yù)算管理工作中的內(nèi)部控制力度，并為預(yù)算管理工作的進行營造出一個良好的管理條件，才能夠充分激發(fā)財務(wù)部門的預(yù)算管理職能，從而促進我國的市場體系得到進一步完善，并使得我國經(jīng)濟得到有效發(fā)展。

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