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    “營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響和措施

    2017-10-16 08:43:05王輝
    中國(guó)經(jīng)貿(mào) 2017年18期
    關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理營(yíng)改增措施

    王輝

    【摘 要】伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,我國(guó)的稅務(wù)制度和從前相比,也有了明顯的發(fā)展。對(duì)各個(gè)企業(yè)而言,“營(yíng)改增”的提出在很大程度上影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。所以,企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量,就必須先明確“營(yíng)改增”帶來(lái)的實(shí)際影響,再選用合理對(duì)策來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。本文分析了“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響,并根據(jù)這些影響為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了一些改進(jìn)措施,旨在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

    【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理;“營(yíng)改增”;影響;措施

    為了有效改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該要緊緊抓住“營(yíng)改增”的時(shí)機(jī),有效利用“營(yíng)改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響,并采取合理措施,真正發(fā)揮“營(yíng)改增”的作用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。“營(yíng)改增”措施和國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)相符,財(cái)務(wù)管理人員對(duì)“營(yíng)改增”形成正確認(rèn)識(shí),把握契機(jī),對(duì)企業(yè)有著深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

    一、“營(yíng)改增”的概念和意義

    1.“營(yíng)改增”的概念

    所謂“營(yíng)改增”,指的就是用增值稅來(lái)替代營(yíng)業(yè)稅,對(duì)企業(yè)一些原本應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目改征增值稅。之前,在征收企業(yè)稅收時(shí),收取的都是企業(yè)收入的營(yíng)業(yè)稅,這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)必須進(jìn)行持續(xù)繳稅,甚至有可能造成企業(yè)重復(fù)繳稅的狀況。這樣的征稅方式,在一定程度上會(huì)加大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力,對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展非常不利。而取消營(yíng)業(yè)稅,征收增值稅,就可以從根源上避免企業(yè)不斷繳稅與重復(fù)繳稅的狀況,不但可以使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本得到壓縮,促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足、健康發(fā)展;對(duì)于企業(yè)而言,“營(yíng)改增”更是一次前所未有的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí),這也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該借助“營(yíng)改增”稅務(wù)制度,來(lái)對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式做出調(diào)整,幫助企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。實(shí)施“營(yíng)改增”,可以繼續(xù)壯大、發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),提高社會(huì)分工的合理性,促進(jìn)有效融合,能夠讓我國(guó)經(jīng)濟(jì)朝著更加健康、良好的方向發(fā)展。

    2.“營(yíng)改增”的重要意義

    這次的“營(yíng)改增”涉及到了非常廣的范圍,出現(xiàn)了越來(lái)越多的試點(diǎn)企業(yè),可以從以下幾方面探知到其重要意義:

    (1)實(shí)行“營(yíng)改增”能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。在傳統(tǒng)的征稅模式中,在征收服務(wù)業(yè)稅收時(shí),要對(duì)其營(yíng)業(yè)額進(jìn)行全額征稅,這給服務(wù)業(yè)帶來(lái)了沉重的稅收,甚至有可能出現(xiàn)重復(fù)征稅的狀況。但實(shí)行“營(yíng)改增”之后,第三產(chǎn)業(yè)得到的扶持力度進(jìn)一步增加,其勢(shì)必會(huì)迎來(lái)更加良好的發(fā)展。

    (2)實(shí)行“營(yíng)改增”制度還能夠加強(qiáng)我國(guó)貨物、勞務(wù)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí),出口不能獲得退稅,我國(guó)的勞務(wù)與貨物在國(guó)際市場(chǎng)中的價(jià)格偏高,出口企業(yè)無(wú)法取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。把征收營(yíng)業(yè)稅改成征收增值稅之后,我國(guó)稅制逐漸向國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)看齊,我國(guó)出口的勞務(wù)、貨物在國(guó)際市場(chǎng)中會(huì)呈現(xiàn)更加明顯的價(jià)格優(yōu)勢(shì),其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力也會(huì)隨之增強(qiáng)。

    二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

    實(shí)行“營(yíng)改增”之后,給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)了一系列的影響。

    1.稅負(fù)影響

    僅從稅負(fù)增面來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”可以為兩種納稅人帶來(lái)利好:一種是“營(yíng)改增”試點(diǎn)中的小規(guī)模納稅人,這類人原本需要繳納 3%~5%的營(yíng)業(yè)稅稅率,在實(shí)行了“營(yíng)改增”之后,其可以減輕2%的稅負(fù);另一種就是增值稅的一般納稅人,一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè),之前無(wú)法抵扣稅額,但在改征增值稅之后,其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額和范圍都得到了顯著增加,同時(shí)會(huì)產(chǎn)生運(yùn)輸費(fèi)用支出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵扣比例也增加了4%。

    從行業(yè)層面來(lái)說(shuō),因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)的固定資產(chǎn)占據(jù)非常大的比例,雖然增加了可抵扣的稅負(fù),但稅率也從之前的3%升到了11%,因此不會(huì)呈現(xiàn)明顯的稅負(fù)變化。但征收的實(shí)際情況表明,這部分企業(yè)也出現(xiàn)了稅負(fù)下降,然而下降期間和企業(yè)存在顯著差異。對(duì)一些以勞務(wù)或其他非可抵扣類資產(chǎn)為成本的行業(yè)而言,稅負(fù)具有差異性,有些企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)上升。在改革稅收制度時(shí)也要考慮這部分企業(yè),適當(dāng)調(diào)整稅率,同時(shí),這類企業(yè)也需要高度關(guān)注政府最新的政策法規(guī),申請(qǐng)一些財(cái)政補(bǔ)助,增強(qiáng)企業(yè)的凈利潤(rùn),降低企業(yè)虧損。

    2.會(huì)計(jì)核算影響

    (1)實(shí)行“營(yíng)改增”后,稅種改變勢(shì)必會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅不涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額,在賬目中可以計(jì)入各項(xiàng)真實(shí)收入,參照實(shí)際情況來(lái)列支對(duì)應(yīng)成本。但在征收增值稅之后,不論是收入入賬的方法,還是原則,都發(fā)生了很大程度的變動(dòng)。例如在服務(wù)業(yè)中,征收增值稅后,確認(rèn)收入前需要先根據(jù)規(guī)定稅率將銷項(xiàng)稅額扣除,成本的列支也應(yīng)該抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅額。除此之外,進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額在換算時(shí)都要借助“應(yīng)交稅金”,當(dāng)期的應(yīng)納稅額和當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額間的差額相等,在營(yíng)業(yè)稅的核算中,則可以直接參照收入額或是收支差額乘上稅率來(lái)計(jì)算稅收。

    所以,對(duì)會(huì)計(jì)核算而言,實(shí)行“營(yíng)改增”之后,在核算成本、收入和稅金時(shí)都有了很大不同,也需要適當(dāng)調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

    (2)試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)的會(huì)計(jì)核算也出現(xiàn)了不同。因?yàn)?,“營(yíng)改增”制度并沒(méi)有在所有地區(qū)同時(shí)推廣,而只在一部分地區(qū)進(jìn)行了先行試點(diǎn)。因此,一些跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè),面臨著核算上的困難,這些企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)需要不斷地調(diào)整和銜接不同的稅種問(wèn)題,難度大大增加。

    (3)對(duì)一些混合經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō),“營(yíng)改增”政策對(duì)其會(huì)計(jì)核算提出了更高的要求。在“營(yíng)改增”制度中,混合經(jīng)營(yíng)者如果不能明確劃分不同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的興致,對(duì)各類業(yè)務(wù)明細(xì)不能進(jìn)行核算,在會(huì)計(jì)核算時(shí)就只能根據(jù)局稅率較高的稅種進(jìn)行。因?yàn)槿缃翊蟛糠址?wù)類企業(yè)都為混合經(jīng)營(yíng),所以一些中小企業(yè)要想減輕稅負(fù),就應(yīng)該分別核算不同稅種的業(yè)務(wù)。

    3.發(fā)票管理影響

    改征增值稅之后,相關(guān)的發(fā)票種類也產(chǎn)生了改變,這就意味著發(fā)票管理也和之前有所不同。例如,在傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅稅制中,服務(wù)類企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票只要為服務(wù)類的稅務(wù)發(fā)票,但在征收了增值稅之后,由于多了進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別,企業(yè)發(fā)票管理也面臨著更高的要求。

    (1)增值稅發(fā)票管理要將一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別開(kāi)來(lái)。小規(guī)模納稅人,只需要使用普通發(fā)票,其發(fā)票管理和原來(lái)相差不大。但一般納稅人就需要使用普通發(fā)票和專用發(fā)票兩種類型的發(fā)票,稅務(wù)部門(mén)也特別規(guī)定了兩種發(fā)票的適用范圍。因?yàn)樵鲋刀愔写嬖诙愂盏挚?,如果企業(yè)不能正確使用發(fā)票類型,就需要承擔(dān)面臨法律責(zé)任。

    (2)增值稅發(fā)票和營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在限額上存在不同,普通發(fā)票只具備較低的限額。通常來(lái)說(shuō),增值稅的一般納稅人只有十萬(wàn)元的發(fā)票限額,遠(yuǎn)不能和服務(wù)業(yè)務(wù)的限額相比。申請(qǐng)大額發(fā)票的時(shí)間非常長(zhǎng),在一定程度上對(duì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展造成了阻礙。

    三、結(jié)合“營(yíng)改增”加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施

    1.完善稅務(wù)籌劃管理

    (1)增值稅和營(yíng)業(yè)稅最大的區(qū)別就是,營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,增值稅則是價(jià)外稅。企業(yè)在預(yù)算成本費(fèi)用時(shí),應(yīng)該轉(zhuǎn)變以往的計(jì)算方法,同時(shí), 對(duì)出售的商品也要分別對(duì)商品價(jià)格和稅金進(jìn)行記賬,如此可以明顯減少主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。所以,確定商品價(jià)格時(shí),要轉(zhuǎn)變之前的定價(jià)方式,如果需要的話,應(yīng)該合理提升商品價(jià)格,以降低“營(yíng)改增”給企業(yè)利潤(rùn)帶來(lái)的沖擊。

    (2)在增值稅稅制中,嚴(yán)格規(guī)定了銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。當(dāng)企業(yè)的年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí),如果在采購(gòu)材料過(guò)程中,僅僅關(guān)注貨物價(jià)格,而不關(guān)注對(duì)方可否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)繳納的稅金。所以,企業(yè),特別是一般納稅人企業(yè),必須健全購(gòu)銷系統(tǒng),來(lái)完善財(cái)務(wù)籌劃。

    和營(yíng)業(yè)稅相比,增值稅有著更加負(fù)責(zé)的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)管理,企業(yè)規(guī)模也更大,面臨著更大的管理難度。一方面,應(yīng)該提高財(cái)會(huì)部門(mén)人員的業(yè)務(wù)能力;另一方面,企業(yè)各部門(mén)之間要做好協(xié)調(diào)配合,適應(yīng)“營(yíng)改增”的變化。

    2.提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

    實(shí)行“營(yíng)改增”之后,不論是發(fā)票管理,還是財(cái)務(wù)報(bào)表分析,都對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了新的要求,提升會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),能夠讓企業(yè)更快地適應(yīng)新政策。

    (1)財(cái)務(wù)人員需要深入了解“營(yíng)改增”政策,熟悉其內(nèi)容和重要意義。

    (2)財(cái)務(wù)人員必須要正確管理發(fā)票,提升自己的專業(yè)水平。最后,財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)稅基數(shù)和稅率應(yīng)該進(jìn)行正確確認(rèn)。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅和增值稅有著不同的核算方式,所以財(cái)會(huì)人員必須仔細(xì)確認(rèn)核算稅費(fèi)時(shí)的計(jì)稅基數(shù)與稅率。

    四、總結(jié)

    實(shí)行“營(yíng)改增”制度,同時(shí)為企業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。所以,企業(yè)應(yīng)該緊緊把握這一契機(jī),利用“營(yíng)改增”給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響,采用有效措施,來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作,更好地適應(yīng)新形勢(shì),實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 呂連菊,邱茹蕓.淺析"營(yíng)改增"對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].會(huì)計(jì)之友,2015,(16):89-91.

    [2] 李榮鑫,王淑梅.“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2016,(19):86-87.

    [3] 葛剛.探究“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響[J].中國(guó)商貿(mào),2015,(8):15-17.

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