黑龍江省財政資金績效評價改革問題與對策研究綜述

王玉英+林曉旭

基金項目：2017年度黑龍江省經濟社會發(fā)展重點研究課題（17056）

【摘 要】近年來，隨著信息科技的不斷發(fā)展，財政資金使用過程的公開化、使用結果的合理化開始逐步成為各級政府部門的重點關注對象。本文對國外、國內其他省份和黑龍江省財政資金績效評價相關研究文獻進行了梳理，在此基礎上總結了未來的研究方向及研究成果的實際應用價值，以期能夠為黑龍江省財政資金績效評價改革研究提供理論基礎。

【關鍵詞】財政資金；績效評價；研究綜述

基于完善社會主義經濟、建立公共財政的需求，我國開始逐步推行各級政府財政資金使用全過程公開化、透明化。在市場經濟的推動下，民眾不僅關心政府公共支出的具體方向和資金投入規(guī)模，更渴盼知曉每一項體現政府管理能力和水平的財政資金支出所產生的實際效益。如何能夠以最合理的投入達到最大限度的公共效益是各級政府的不懈追求。因此，財政資金的績效評價是目前包括黑龍江省在內各級財政部門及民眾所關注的重點問題之一。

一、國內外財政資金績效評價研究綜述

1.國外關于財政資金績效評價的相關研究

（1）績效管理重要性的提出。Tom Peters和Robert Waterman（1982）在《追求卓越》一書中提出了精簡人事、組織，用最優(yōu)的組織管理打造最高的顧客滿意度的想法。通過對62家公司的調研與數據考察，來驗證績效管理的重要程度。他們的管理理念對麥肯錫式的經營思維形成了猛烈的沖擊，使得美國當局政府開始關注到了顧客滿意度及績效管理的重要性。美國國會于1993年通過并頒布了《政府績效與結果法案》，法案要求各級政府、公共組織必須定期以報告的形式制定并提交公眾項目支出計劃以及預期要取得的績效成果，以提高政府在美國民眾心中的公信力。至此，政府績效評價被正式納入了國家法律中。

（2）績效評價的相關影響因素研究。Evan Berman and XiaoHu Wang（2000）在《美國縣城績效評價：改革的能力》一文中認為：縣城的組織管理能力很大程度上影響著績效評價的成功與否。高水平的管理需要以下條件：

①將支出與實際經營相關聯(lián)；

②收集具有時效性的數據；

③擁有分析績效數據能力的人員；

④一定的信息技術；

⑤牽頭實行績效評價的部門；

⑥精心挑選的能夠參與績效評價的官員。

研究表明：缺乏上述條件不能夠阻止最初的績效評價應用，但會危及績效評價管理的廣泛開展。Julnes和Holzer（2013）以真實數據為基礎，運用文獻分析法和德爾菲法對績效評價結果的影響因素進行了研究。他們認為，經濟和政治是對績效評價結果影響最大的因子。

（3）績效評價類型、評價指標選取角度的相關研究。De Lancer Julnes Patria和Marc Holzer（2001）在《提升績效評價在公共組織中的使用，影響采用和實施因素的實證研究》一文中認為政府部門可以根據績效評價的類型來選擇評價方法，他將績效評價劃分為三種類別：成本、收益和結果績效評價、項目影響和產出績效評價和組織政策和過程績效評價。CarlG（2003）從傳統(tǒng)財務數據、顧客滿意度、內部經營流程、技術性和創(chuàng)新性、人力資源、合作經營、經營結果等角度對政府支出管理的績效評價指標進行了設計，以求從多維度對政府公眾支出進行全方面的考評。

（4）從實證角度對公共財政績效評價的相關研究。Sean等（2006）以公共教育支出績效評價為例進行了實證研究。研究結果表明：不同的組織結構類型反饋的績效評價結果是不一樣的，政府應該根據不同的組織特征選擇相應的績效評價戰(zhàn)略來保證績效評價的合理性和評價質量。

2.國內其他省份關于財政資金績效評價的相關研究

（1）公共支出績效評價理論的引入。朱志剛（2003）是我國較早從事公共支出績效研究的學者之一，他以財政資金投入與產出為切入點，系統(tǒng)的闡述了績效評價的理論及應用，同時介紹了美國、加拿大等發(fā)達國家財政資金績效評價建設與實施情況，通過具體的實例對評價指標體系的搭建進行了分析。

（2）公共支出結構與財政資金績效的相關關系研究?？冃漭x和鄭華（2010）以山東省財政資金數據為例進行了實證分析，運用主成分分析法建立綜合評價函數對財政運行的全過程進行了評價，以求準確把握財政資金的運行狀態(tài)和最佳成果。研究結果顯示：社會保障支出、教育支出以及科技支出等所占比重與其財政資金的支出結構得分值成正相關，即績效結果越好。

（3）財政資金績效評價中存在的問題。李潔雯（2012）認為，廣東省作為全國現行開展績效評價工作的省份之一，積累了豐富的績效評價經驗，但仍然存在不少尚未完善的問題，如：

①各評價主體的自評質量參差不齊，績效評價機制尚需完善；

②評價方法仍局限于目標預定與實施效果比較法，選擇較為單一；

③宏觀評價指標沒有真正反映出教育資金的實際績效成果；

④較短的評價周期不能真正體現出教育資金的產出效益；

⑤沒有先進的科技來支撐績效評價數據的搜集和分析；

⑥在財政資金分配使用的過程中，未呈現“績效優(yōu)先”的理念。

（4）績效評價指標體系在財政資金中的應用研究。王晨帆（2015）以浙江省2008—2012年間試點地區(qū)的國有林場財政支農項目資金使用情況數據為樣本，通過定量和定性的方法構建績效評價指標體系，根據績效評價標準測算財政支農資金的實際成效。研究結果顯示：財政支農項目資金的使用情況績效評價結果為良好，但仍存在財政資金投入的帶動效應低以及國有林場政務信息透明化程度不高等問題。

二、黑龍江省財政資金績效評價研究動態(tài)

1.黑龍江省財政專項資金支出存在的問題研究endprint

李正茂，索志林（2008）以黑龍江省2003—2005年財政配套的專項扶貧資金使用情況為切入點，指出了財政扶貧資金在支出方面存在立項程序不規(guī)范、資金管理分散化、資金監(jiān)管反饋差等問題，并從健全扶貧資金管理制度以及改進扶貧資金支出管理方式兩個大方面提出了提高財政專項扶貧資金使用效益的對策建議。李立媛、張亞凱（2015）通過對黑龍江省科技資金支出的現狀分析和實證分析，認為黑龍江省財政科技支出存在波動較大、規(guī)模較小，各市級支出不均衡、資源配置不合理等問題，并從建立政策法規(guī)、強化監(jiān)督與管理等角度提出相關建議。

2.黑龍江省財政支出規(guī)模與經濟發(fā)展的相關關系研究

徐怡紅（2011）從黑龍江省財政支出規(guī)模對經濟貢獻的角度系統(tǒng)研究了二者之間的相關關系，即財政支出規(guī)模越高，越能夠正向促進經濟的增長，支出規(guī)模是影響經濟發(fā)展的重要因素之一。研究結果明確了財政支出規(guī)模在提升黑龍江省經濟發(fā)展水平中所起的重要作用，但未明晰財政資金使用在經濟發(fā)展全過程中所產生的績效結果水平。

3.黑龍江省財政資金支出產生的社會效益研究

高洋（2012）認為，黑龍江省針對小型農田水利工程的財政資金補助支出加快了墾區(qū)的現代化農業(yè)建設，增強了抗自然風險能力，推動了農業(yè)產業(yè)化結構的調整，為積極建設新農村提供了有力的支撐。文獻闡述了財政專項資金為社會經濟建設帶來的積極影響，但對于具體的投入產出績效并未提及。

4.黑龍江省財政資金績效評價存在的問題及對策研究

仲崇兵（2014）以黑龍江省食品藥品監(jiān)督管理績效評價為研究對象，深入的剖析了其績效評價所存在的問題：

①績效評價價值取向扭曲；

②評價指標單一、不夠細化；

③缺少統(tǒng)一的法律、法規(guī)準繩對績效評價進行約束；

④績效評價結果公開性差，應用甚少。

馬秀（2014）圍繞黑龍江省環(huán)保專項資金的使用效益、后續(xù)的社會、環(huán)境效益進行了研究，構建了黑龍江省環(huán)保專項資金績效評價指標體系并進行了試點及調研工作。研究啟示：為了達到最優(yōu)的環(huán)保專項資金的使用效益，應逐步建立“四有”管理模式：預算執(zhí)行有監(jiān)控，項目完成有評價，評價結果有反饋，反饋結果有應用。

三、進一步研究方向及應用價值

黑龍江省作為全國的老工業(yè)基地，地處東北，經濟發(fā)展相對較為落后，主要依靠國家財政資金來發(fā)展區(qū)域產業(yè)經濟，因此財政資金的科學化、合理化的支出影響著黑龍江省經濟的健康發(fā)展。相比于其他較早開展財政資金績效評價工作的省份，黑龍江省財政資金績效評價研究仍處于探索階段，從近些年的理論研究情況來看，取得了一定的進展，但仍存在一些尚未解決的困擾和實踐應用問題，影響著黑龍江省財政資金績效評價工作的全面開展。因此，針對黑龍江省財政資金績效評價改革存在的問題進行深入研究是十分必要的。

在立足于黑龍江省財政資金績效評價改革歷程的基礎上，從宏觀和微觀兩個角度來分析制約績效評價工作改革發(fā)展的瓶頸和短板，根據國家財政資金相關管理政策規(guī)定，結合黑龍江省的實際情況以及目前遇到的新情況、新問題，著重考慮績效評價體系的事前評估功能，探究可行的突破辦法和出路，力求構建一套科學合理、行之有效的財政資金績效評價體系，以解決現有評價指標體系設置不科學、指標量化難等問題，用實際的數據結果來考評財政資金支出帶來的社會綜合效益。

針對黑龍江省財政資金績效評價的研究具有豐富的實際應用價值，主要可用于以下幾方面：一是將績效評價結果作為黑龍江省政府部門和相關單位領導任職期內責任義務履行情況的重要考核指標和依據；二是通過新媒體將財政資金的績效評價結果向公眾披露，讓公眾能夠及時了解到黑龍江省的財政資金的支出方向及使用效益，提高公眾的滿意度；三是將財政資金績效評價結果上報省人大，接受人大的監(jiān)督。四是將績效評價結果作為下一年度財政資金配置方向、支出規(guī)模的重要參考指標。此外，黑龍江省政府也可把績效評價結果作為優(yōu)化組織機構以及簡政放權的重要依據。

參考文獻：

[1]Tom Peters and Robert Waterman.In Search Of Excellence[M].1982.

[2]CarlG Thor. How to Find Select and Display Performance Measurements in Government Cost Management[J].2003，17（3）：31-38.

[3]朱志剛.公共支出績效評價研究[M].北京：中國財政經濟出版社，2003.

[4]李潔雯.財政資金績效評價制度存在的問題及建議--以教育支出績效評價為例[J].會計之友，2012（1）：57-58.

作者簡介：

王玉英，女，博士研究生，高級會計師，哈爾濱工程大學財務處副處長，黑龍江省會計領軍人才，研究方向：現代財務管理與會計。

林曉旭，女，碩士研究生，哈爾濱工程大學財務處科員。endprint