我國(guó)個(gè)稅存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

魏麗絲

摘 要：本文基于我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)稅政策與社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，闡述了個(gè)稅在我國(guó)征收以來(lái)產(chǎn)生的主要問(wèn)題，并從加強(qiáng)制度建設(shè)、改進(jìn)懲罰手段等角度提出解決的方法，使個(gè)稅征收更能發(fā)揮調(diào)節(jié)收入的作用，保證個(gè)稅在我國(guó)有效實(shí)施。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；收入；偷逃稅

文章編號(hào)：1004-7026（2017）11-0097-01 中國(guó)圖書分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

個(gè)稅在我國(guó)征收僅有37年，是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象征收的一種稅，實(shí)行分類征收，即將納稅人取得的不同所得劃分不同的分類，共有工資薪金所得、偶然所得等十一類所得項(xiàng)目，并對(duì)不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目適用不同稅率，以此來(lái)計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅額。個(gè)稅自開征以來(lái)納稅人數(shù)量及稅收金額不斷增加，在所有稅種中的地位逐漸提高，現(xiàn)已上升為我國(guó)第四大稅種。但是由于稅收制度的相對(duì)滯后以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況等因素的影響，未能充分發(fā)揮個(gè)稅應(yīng)有的功能，偷逃個(gè)稅的現(xiàn)象廣泛存在，稅源的流失不僅使我國(guó)的財(cái)政收入遭受損失，還將導(dǎo)致個(gè)稅調(diào)節(jié)貧富差距的能力減弱。

1 我國(guó)個(gè)人所得稅存在的主要問(wèn)題

目前，在征收個(gè)稅的過(guò)程中，還存在以下問(wèn)題：

1.1 費(fèi)用扣除不合理

個(gè)稅采用分類征收，在這種模式下，是采用總收入減去固定的費(fèi)用扣除部分作為應(yīng)納稅所得額，再對(duì)應(yīng)納稅所得額征稅。但不同納稅人承擔(dān)了不同的贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等必要的家庭開支，另外不同區(qū)域納稅人承擔(dān)的家庭支出也不盡相同，這種方法對(duì)固定費(fèi)用扣除規(guī)定過(guò)于單一，未考慮不同納稅人實(shí)際的稅負(fù)能力，且未按照最低生活水平線開支進(jìn)行費(fèi)用扣除，無(wú)法真實(shí)反映納稅人的納稅能力，使個(gè)稅多得多征、公平稅賦、調(diào)節(jié)收入的功能大打折扣。我國(guó)稅收政策缺乏人性化的費(fèi)用扣除規(guī)定，也導(dǎo)致諸多問(wèn)題的產(chǎn)生，如個(gè)人納稅能力不足，但仍需承擔(dān)較高稅負(fù)；收入家庭仍需繳個(gè)稅等問(wèn)題，這些均成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)，在2017年兩會(huì)期間，再次吸引了社會(huì)的目光。

1.2 稅收征管制度不健全

個(gè)稅是納稅人最多的一個(gè)稅種，目前我國(guó)個(gè)稅征收實(shí)行的是自行申報(bào)和代扣代繳方式，自行申報(bào)制度不健全，代扣代繳制度難以落到實(shí)處。一直以來(lái)，主要靠工作單位對(duì)個(gè)稅進(jìn)行代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以監(jiān)督核實(shí)納稅人全部收入來(lái)源，扣繳義務(wù)人不依法代扣代繳的情形也并不罕見(jiàn)，公民主動(dòng)申報(bào)個(gè)稅的意識(shí)較淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)處于被動(dòng)的境地。同時(shí)，稅務(wù)部門普法不徹底，導(dǎo)致公民普遍對(duì)個(gè)稅缺乏重視，未切實(shí)履行納稅義務(wù)。

1.3 個(gè)人收入透明度低，導(dǎo)致工薪階層承擔(dān)個(gè)稅較重

改革開放后，人們收入水平大幅增加，高低收入人群差距也越來(lái)越大，普通中低收入者占我國(guó)人口絕大多數(shù)，中低收入人群收入主要來(lái)源于工資，而這部分收入收入單一、透明，且工資薪金項(xiàng)目應(yīng)交的個(gè)稅一般都由單位代扣代繳了，所以中低收入者逐漸成為了我國(guó)個(gè)稅的納稅主體。但是高收入群體收入多元，一個(gè)納稅人同一納稅期內(nèi)取得哪些應(yīng)稅收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以據(jù)實(shí)核查，當(dāng)納稅人以現(xiàn)金方式取得收入時(shí)，并未與銀行賬戶產(chǎn)生聯(lián)系，收入更加難以核實(shí)，這造成稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定程度上難以核實(shí)，加上公民并不重視個(gè)稅繳納，結(jié)果是高收入人群所繳納的個(gè)稅占整體個(gè)稅比重反而比中低收入人群要，反映出個(gè)稅大量流失的現(xiàn)狀。

1.4 對(duì)偷逃個(gè)稅行為的處罰力度小，違法成本低

我國(guó)偷逃個(gè)稅問(wèn)題，在個(gè)稅剛剛在我國(guó)推行時(shí)就已曝光，由于當(dāng)時(shí)對(duì)各種偷逃稅案件處罰不力，負(fù)面影響深遠(yuǎn)，納稅人在偷逃個(gè)稅時(shí)更加肆無(wú)忌憚。目前我國(guó)個(gè)稅的處罰大多以行政處罰代替刑罰，繳納罰款就能解決問(wèn)題，這顯然沒(méi)有使違法者傷筋動(dòng)骨，難以從源頭治理偷稅漏稅的現(xiàn)象。

2 個(gè)人所得稅對(duì)策分析

2.1 完善費(fèi)用扣除方法

在收入扣除固定費(fèi)用的基礎(chǔ)上，考慮根據(jù)不同家庭的實(shí)際情況，將贍養(yǎng)、撫養(yǎng)老人子女等家庭必要開支一并扣除，減少低收入家庭承擔(dān)的稅負(fù)，另外也可以倡導(dǎo)家庭主動(dòng)申報(bào)支出，以家庭作為一個(gè)整體進(jìn)行納稅申報(bào)。

2.2 加強(qiáng)對(duì)高收入群體收入來(lái)源的監(jiān)督，制訂科學(xué)、有效的稅收征管制度

建立健全個(gè)人收入及財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)不僅要求記錄工資薪金收入，還要能反映個(gè)人其他各項(xiàng)收入，這樣能有效減少高收入人群的稅款流失。

2.3 加大對(duì)個(gè)稅偷逃行為的懲罰力度

加強(qiáng)個(gè)稅的征收管理，打擊偷逃稅行為也是現(xiàn)階段必不可少的手段。將行政處罰與刑罰兩種懲罰手段結(jié)合使用，不僅要使偷逃稅者蒙受經(jīng)濟(jì)上的損失，還要依法對(duì)其進(jìn)行刑罰，這樣能增加違法成本，使違法者對(duì)偷逃稅產(chǎn)生忌憚，才能從源頭解決偷逃稅問(wèn)題，保障稅收的完整性。

參考文獻(xiàn)：

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