財(cái)務(wù)信息化條件下的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

龔林紅

(武漢理工大學(xué) 財(cái)務(wù)處，湖北 武漢 430070)

財(cái)務(wù)信息化條件下的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究

龔林紅

(武漢理工大學(xué) 財(cái)務(wù)處，湖北 武漢 430070)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，在財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式已不足以適應(yīng)高校財(cái)務(wù)部門(mén)信息化發(fā)展的需要，探索新的內(nèi)部控制模式成為急需解決的問(wèn)題。以高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的傳統(tǒng)理論為研究基礎(chǔ)，從COSO內(nèi)部控制模型的五要素入手，在分析我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題基礎(chǔ)上，提出了在信息化時(shí)代下完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施，并探討了如何應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題。

信息化；高校；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；大數(shù)據(jù)

20世紀(jì)以來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)在全球范圍的普及，會(huì)計(jì)信息化得到迅速發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化充分利用了現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將計(jì)算機(jī)智能融合到傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)科之中，使傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理有序自動(dòng)化，在線數(shù)據(jù)得以開(kāi)放共享。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)，是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理方式的一次大跨越。高校財(cái)務(wù)信息化是高校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，而傳統(tǒng)高校財(cái)務(wù)核算僅局限于財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的封閉式財(cái)務(wù)核算，不利于各部門(mén)的數(shù)據(jù)交換，工作效率較低。近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)高校財(cái)務(wù)資金投入的加大，各高校逐漸實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電子化辦公，財(cái)務(wù)信息能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)時(shí)傳遞、快速處理，財(cái)務(wù)部門(mén)職能與其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)職能也相互滲透，顯著改善了服務(wù)水平與業(yè)務(wù)效率。隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)信息化也必將跨入大數(shù)據(jù)時(shí)代。然而，隨著財(cái)務(wù)信息化的不斷深入，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制逐漸成為緊要問(wèn)題。如何建立起行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是當(dāng)前高校財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)之一。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的內(nèi)容

我國(guó)內(nèi)部控制理論的研究對(duì)象大多是企業(yè)，而針對(duì)高校內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)研究并不多，目前我國(guó)高校內(nèi)部控制主要遵循2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》有關(guān)規(guī)定，根據(jù)規(guī)范中對(duì)高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的界定，可將高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念定義為：高校相關(guān)財(cái)務(wù)人員為保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠、資金資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)資源配置合理、資金使用靈活高效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效控制和降低、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度而對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)進(jìn)行的管理和控制活動(dòng)。由高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念不難看出，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主體是涉及高校一切經(jīng)濟(jì)動(dòng)的財(cái)務(wù)人員，內(nèi)部控制的目標(biāo)是多元的，而高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的要素則可根據(jù)COSO(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)內(nèi)部控制整合框架的有關(guān)理論，由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五部分構(gòu)成。

圖1 COSO內(nèi)控框架示意圖

圖1為COSO內(nèi)部控制框架示意圖，它清晰地顯示了內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素之間的相互關(guān)系，由圖1可以看出，控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基本條件和基礎(chǔ)，處于內(nèi)控系統(tǒng)的底部；監(jiān)控是內(nèi)控系統(tǒng)的保障，處于內(nèi)控系統(tǒng)的頂端；控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是內(nèi)控系統(tǒng)的核心；而信息和溝通則是橋梁，它促進(jìn)內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)不斷調(diào)整與自我完善。由于COSO只提供了內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)成的框架，而構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)則必需根據(jù)高校業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，充實(shí)基本要素的內(nèi)容，使其成為切實(shí)可行的措施和控制活動(dòng)。本文基于此契合點(diǎn)，結(jié)合高校財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和相關(guān)法規(guī)，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的內(nèi)容進(jìn)行歸納和總結(jié)，致力于構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。表1給出了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的具體內(nèi)容。

表1 高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的具體內(nèi)容

如表1所示，根據(jù)高校主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，從內(nèi)控目標(biāo)層、內(nèi)控要素、內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)以及內(nèi)控措施四個(gè)方面，給出了高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本要素的具體內(nèi)容，其中包括6項(xiàng)內(nèi)控目標(biāo)，5項(xiàng)基本要素，18項(xiàng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)，并根據(jù)高校財(cái)務(wù)特點(diǎn)列舉了50項(xiàng)內(nèi)控實(shí)施措施，這些可為我國(guó)高校建立適應(yīng)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系提供支持。

二、高校財(cái)務(wù)信息化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響

隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理經(jīng)歷了從傳統(tǒng)手工記賬到局域網(wǎng)會(huì)計(jì)電算化并發(fā)展到目前網(wǎng)絡(luò)化高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的過(guò)程，技術(shù)載體也從傳統(tǒng)的賬本發(fā)展到基于網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等信息化技術(shù)的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)信息化也必將跨入大數(shù)據(jù)時(shí)代。

目前我國(guó)近五分之四的高校已經(jīng)建成了基于校園局域網(wǎng)下的信息管理系統(tǒng)，把高校內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)整合在一個(gè)信息平臺(tái)之上，包括本科生業(yè)務(wù)、研究生業(yè)務(wù)、校人事、科研管理、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等各子系統(tǒng)；而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要由校財(cái)務(wù)管理部門(mén)如計(jì)財(cái)處管理，它包含了賬務(wù)處理系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、學(xué)生收費(fèi)等子系統(tǒng)；目前利用校園網(wǎng)的信息化平臺(tái)，又發(fā)展了一些將管理業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)數(shù)據(jù)共享整合的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)結(jié)合的新系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)綜合服務(wù)系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)、薪金發(fā)放管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)查詢系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)賬信息的填寫(xiě)、收入發(fā)放表單的填制及在線提交，科研經(jīng)費(fèi)收支，個(gè)人收入等信息查詢等等。財(cái)務(wù)信息化使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理越來(lái)越及時(shí)、可靠、準(zhǔn)確，而且財(cái)務(wù)信息化也使傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生了變化，不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)實(shí)施過(guò)程、工作環(huán)節(jié)、操作方式上的改變，在財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)人員管理等方方面面也發(fā)生了質(zhì)的變化。因此，財(cái)務(wù)信息化對(duì)原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將產(chǎn)生巨大的沖擊，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制帶來(lái)了新問(wèn)題。隨著信息化的不斷深入和高等教育改革不斷推進(jìn)，高校已逐步建立起與信息化水平相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但目前仍處于完善之中，存在著許多亟待解決的問(wèn)題，例如制度不健全、管理不嚴(yán)密、意識(shí)薄弱，執(zhí)行不規(guī)范，監(jiān)督不力等。下面擬從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架的五要素來(lái)分析信息化對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響和存在的主要問(wèn)題。

(一)控制環(huán)境復(fù)雜化，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)技術(shù)人員

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能。通常指部門(mén)高級(jí)管理人員和員工對(duì)工作環(huán)境的控制意識(shí)和應(yīng)對(duì)控制環(huán)境變化的自覺(jué)性。信息化建設(shè)已改變了高校財(cái)務(wù)部門(mén)的工作環(huán)境。會(huì)計(jì)核算工作從傳統(tǒng)的依靠會(huì)計(jì)人員完成轉(zhuǎn)化為“人-機(jī)”共同完成，它將會(huì)計(jì)人員從繁瑣的會(huì)計(jì)核算工作中解脫出來(lái)，使高校的財(cái)務(wù)管理從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變；另一方面隨著我國(guó)高校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度改革的深入，財(cái)政部門(mén)對(duì)高校財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管力度的加大，對(duì)會(huì)計(jì)信息披露要求提高，都對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算及管理能力提出了更高的要求。新形勢(shì)下，會(huì)計(jì)人員不僅要有財(cái)會(huì)方面的專業(yè)知識(shí)，還要有軟件應(yīng)用及計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)。目前高校仍有部分會(huì)計(jì)工作人員存在專業(yè)知識(shí)老化，管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制觀點(diǎn)薄弱及計(jì)算機(jī)及軟件應(yīng)用不熟練的問(wèn)題。

(二)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是確認(rèn)和分析部門(mén)目標(biāo)過(guò)程中產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，它隨著外部條件的變化而不斷變化，因此需要建立一套風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略來(lái)辨認(rèn)和處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)高校財(cái)務(wù)信息化管理是一項(xiàng)嚴(yán)肅又艱巨的工作，每個(gè)高校應(yīng)當(dāng)充分了解自身實(shí)際情況，結(jié)合自身特點(diǎn)，探索出適合自己的信息化之路，盡可能吸收熟悉各學(xué)院內(nèi)部情況的相關(guān)職能部門(mén)和資深從業(yè)人員參加，將內(nèi)部控制手段完善嵌入財(cái)務(wù)信息軟件，以提升內(nèi)部控制的效率和效果。但由于我國(guó)高校財(cái)務(wù)信息化正趨于逐步完善的建設(shè)中，沒(méi)有成熟的模板可以借鑒，同時(shí)財(cái)務(wù)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系尚在研究和探索之中，且財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)并不多，這些都給高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來(lái)較大挑戰(zhàn)。

(三)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)具有局限性

控制活動(dòng)是在部門(mén)內(nèi)部各個(gè)階段和職能之間都會(huì)存在的，有助于部門(mén)負(fù)責(zé)人的指令成功下達(dá)并得到執(zhí)行的規(guī)則制度，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍之內(nèi)。首先，內(nèi)控信息系統(tǒng)的運(yùn)作都是通過(guò)計(jì)算機(jī)在線處理完成，需要人為輸入數(shù)據(jù)與啟動(dòng)操作程序，一旦操作失誤，輕則造成賬務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤或丟失，重則造成資料庫(kù)損壞。其次，所有在線數(shù)據(jù)都可以通過(guò)授權(quán)賬戶獲取，操作員的用戶名和密碼，一旦被動(dòng)機(jī)不純的人竊取，將會(huì)造成信息泄露的巨大隱患；系統(tǒng)管理員的權(quán)利過(guò)于集中，成為內(nèi)部控制的一大弊端。

(四)缺乏有效的信息溝通方法

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地采集和傳遞與財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制密切相關(guān)的各種信息，確保信息能以恰當(dāng)高效的方式在單位內(nèi)部有關(guān)層級(jí)之間、單位與外部之間進(jìn)行及時(shí)傳遞并有效溝通的過(guò)程。一方面，在高等學(xué)校的內(nèi)部，一般都構(gòu)造了信息化網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)部門(mén)、行政部門(mén)、校醫(yī)院、教務(wù)處和學(xué)生工作處等部門(mén)大都使用各自的專用軟件，各部門(mén)之間的信息不能及時(shí)傳遞、實(shí)時(shí)流通，造成各自的信息封閉。另一方面，在高校外部沒(méi)有建立財(cái)務(wù)報(bào)告公開(kāi)制度，高校也未能及時(shí)、充分地向社會(huì)公眾披露相應(yīng)的信息。

(五)高校內(nèi)部監(jiān)督力度不大

內(nèi)部監(jiān)督是單位內(nèi)部人員之間的相互約束和監(jiān)督，是控制的一種手段。同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度的實(shí)施狀況進(jìn)行有針對(duì)性的規(guī)范檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷。高校財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作通常由內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行，并沒(méi)有專門(mén)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施效果的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，往往是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的非獨(dú)立小組。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)工作一般由高校管理層安排，沒(méi)有通過(guò)制度來(lái)明確審計(jì)范圍，審計(jì)結(jié)果也向管理層匯報(bào)，監(jiān)督作用被削弱。

三、信息化環(huán)境下完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的舉措

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠合理配置資源，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，最終能夠有效貫徹學(xué)校政策。通過(guò)以上我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制特點(diǎn)及存在問(wèn)題的探討，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架的五要素，特提出以下構(gòu)建與完善方案：

(一)改善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

高校的財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制首先受到控制環(huán)境的制約，要優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)提供良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境由管理層理念、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限及職責(zé)分配等多重要素組成。首先，高校全體職工尤其是上層管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，形成先進(jìn)的辦學(xué)理念和認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。其次，為適應(yīng)財(cái)務(wù)信息化趨勢(shì)，各大高校應(yīng)當(dāng)定期開(kāi)展集體學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)信息化培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制自覺(jué)性，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)健全高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。高校應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)硬件、軟件、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境的監(jiān)督和檢查的基礎(chǔ)上，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，規(guī)范軟件操作規(guī)程，避免由于人員誤操作產(chǎn)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；為保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全，系統(tǒng)管理員必須做到雙機(jī)日備。對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)急方案，防止病毒、黑客攻擊，做到即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也能及時(shí)補(bǔ)救，迅速恢復(fù)正常，從而最大限度地降低損失。

(三)優(yōu)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)變得復(fù)雜多樣，這使得對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)控制的難度加大，因此必須根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)行有針對(duì)性的控制。高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括科研經(jīng)費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)、基本建設(shè)、財(cái)政資金分配使用、政府采購(gòu)、合同管理、收支管理等領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合信息化趨勢(shì)，建立起一套規(guī)范完備、實(shí)施高效、監(jiān)督嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控體制和運(yùn)行機(jī)制。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制信息流通

為保證學(xué)校管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和必要時(shí)采取糾正措施，高校要完善單位內(nèi)部信息溝通機(jī)制，包含發(fā)布渠道和反饋機(jī)制。發(fā)布渠道即指學(xué)校的相關(guān)規(guī)定通過(guò)校級(jí)平臺(tái)發(fā)送傳遞到有關(guān)部門(mén)和師生員工，是“自上而下”的信息傳遞機(jī)制。反饋機(jī)制則是師生員工發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題時(shí)，也可通過(guò)匯報(bào)機(jī)制逐層報(bào)給上級(jí)部門(mén)，是“自下而上”的反過(guò)程，最終建立跨部門(mén)、跨組合的綜合信息系統(tǒng)。

(五)加大財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度，引入社會(huì)評(píng)價(jià)

日本通過(guò)進(jìn)入社會(huì)評(píng)價(jià)，建立第三方評(píng)價(jià)監(jiān)督體系，更加有效地發(fā)揮了外部監(jiān)督作用，實(shí)踐證明，這一做法對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有明顯的借鑒作用。我國(guó)目前對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，缺乏社會(huì)的介入，使之缺乏生機(jī)與活力。因此，引入社會(huì)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)校內(nèi)外監(jiān)督合作，是構(gòu)建高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理保障。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制與應(yīng)對(duì)策略

大數(shù)據(jù)是繼云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)之后信息技術(shù)的又一次顛覆性變革，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)融合發(fā)展已經(jīng)成為當(dāng)下最重要的研究方向。大數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)管理而言，不僅僅是提供了一種全新的技術(shù)手段，更為變革財(cái)務(wù)管理方式提供了全新的思維模式，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)的“嵌入式”融合也必將賦予其新的內(nèi)容，將成為重要的發(fā)展趨勢(shì)。

應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制可以從兩方面入手：首先是從技術(shù)上進(jìn)行保障，大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)需要有更完備的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析功能，只有通過(guò)借助新系統(tǒng)、新工具、新模型等才能進(jìn)行海量數(shù)據(jù)的收集，才能從繁雜的數(shù)據(jù)中去偽存真，建立高校業(yè)務(wù)與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，才能真正實(shí)現(xiàn)通過(guò)數(shù)據(jù)量化重大決策的依據(jù)，使高校的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督以及財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加準(zhǔn)確和細(xì)致。其次需要及時(shí)樹(shù)立在大數(shù)據(jù)中融合高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，因此在控制環(huán)境上需要盡早研究大數(shù)據(jù)對(duì)高校財(cái)務(wù)工作的影響，要通過(guò)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)控制和大數(shù)據(jù)時(shí)代的財(cái)務(wù)人才規(guī)劃，進(jìn)行重新規(guī)劃、設(shè)計(jì)和定義，從組織、制度、稽核監(jiān)控規(guī)則、崗位設(shè)置、權(quán)限設(shè)定、流程梳理再造、安全保障、人員培訓(xùn)等各方面考慮，建立完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制制度和管理制度體系。在風(fēng)險(xiǎn)控制上需要結(jié)合大數(shù)據(jù)來(lái)識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)置實(shí)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；從控制活動(dòng)上，需要通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)手段將已有的制度和規(guī)定固化到控制活動(dòng)中，杜絕人為的干擾因素，增強(qiáng)財(cái)務(wù)法規(guī)制度的執(zhí)行剛性；在信息和溝通上，需要利用大數(shù)據(jù)時(shí)代信息系統(tǒng)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，利用系統(tǒng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)管理信息流的暢通，把靜態(tài)的事后處置變成事前的規(guī)劃和事中的動(dòng)態(tài)控制；在監(jiān)督與控制上，需要認(rèn)識(shí)到新技術(shù)的復(fù)雜性和系統(tǒng)完善需要一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，因此需要更認(rèn)真監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤而引發(fā)的控制風(fēng)險(xiǎn)，也需審視對(duì)技術(shù)充分的依賴而未被發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)隱形風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，給高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制提供了新的契機(jī)，同時(shí)也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

五、結(jié) 語(yǔ)

隨著高等教育體制改革的深入與會(huì)計(jì)信息化技術(shù)的日漸成熟，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重心也發(fā)生了改變，財(cái)務(wù)部門(mén)人員應(yīng)當(dāng)在加強(qiáng)會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)能力的基礎(chǔ)之上，充分學(xué)習(xí)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化工作，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)的教育，從各個(gè)方面提高內(nèi)控工作水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制向著信息化方向發(fā)展。適應(yīng)新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，是我國(guó)高校財(cái)務(wù)信息化管理的必經(jīng)之路。

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(責(zé)任編輯 王婷婷)

F232

A

10.3963/j.issn.1671-6477.2017.05.0013

2017-01-20

龔林紅(1972-)，女，湖北省鐘祥市人，武漢理工大學(xué)財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算研究。