醫(yī)院預(yù)算管理的執(zhí)行與效果

張映紅

【摘 要】在醫(yī)療改革工作的深入發(fā)展，醫(yī)療市場競爭日益激烈。為了能夠進一步促進醫(yī)院發(fā)展建設(shè)，需要醫(yī)院在發(fā)展的過程中進一步加強預(yù)算管理。文章結(jié)合醫(yī)院預(yù)算管理內(nèi)涵，從預(yù)算編制和審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算審核幾方面分析醫(yī)院預(yù)算管理的執(zhí)行，并對執(zhí)行效果進行全面的分析，旨在更好地促進醫(yī)院發(fā)展建設(shè)。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；預(yù)算管理；執(zhí)行；效果

預(yù)算管理是指在預(yù)測和決策基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，對一定時期內(nèi)的企業(yè)資金獲取和應(yīng)用進行合理分配的資金運動，從而實現(xiàn)企業(yè)目標管理的過程。但是現(xiàn)階段醫(yī)院部門的預(yù)算管理僅僅停留在向上級部門進行預(yù)算匯報的局面，是一種粗放的收入預(yù)算和不全面的收支管理，由財務(wù)部門全面管理，沒有將財務(wù)管理和醫(yī)院績效考核結(jié)合，不利于醫(yī)院戰(zhàn)略長遠發(fā)展。為此，在新的歷史時期，為了能夠更好地促進醫(yī)院管理發(fā)展，需要相關(guān)人員加強對醫(yī)院預(yù)算管理的重視。

一、 醫(yī)院預(yù)算管理的執(zhí)行

1.預(yù)算編制

（1）預(yù)算編制要和目標管理結(jié)合。醫(yī)院財務(wù)制度中對預(yù)算編制進行了明確，并在多年的實踐中，預(yù)算編制得到了完善，逐漸走向成熟。醫(yī)院預(yù)算編制要和醫(yī)院發(fā)展目標結(jié)合，將醫(yī)院編制工作內(nèi)容分解到各個科室，從而調(diào)動醫(yī)院全體員工參與到預(yù)算工作的落實中。其中，收入預(yù)算的基本原則是降低次均費用，提高醫(yī)院發(fā)展的服務(wù)質(zhì)量和工作量。各科室預(yù)算年度門診收入=科室近3年門診量情況x各科室預(yù)計門診次均費用。醫(yī)院預(yù)算總業(yè)務(wù)的發(fā)展收入是各個科室住院收入和各科室預(yù)算年度門診收入的總和。支出預(yù)算則是按照收支平衡的發(fā)展原則，將支出分成變動成本、固定成本、混合成本。變動成本的計算是年度收入和預(yù)算年度支出比例。預(yù)算年度支出比例需要結(jié)合基礎(chǔ)支出比例情況進行適當?shù)脑鰷p。固定成本則是需要嚴格按照合同協(xié)議進行。混合成本則是要在原有基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上對人員的變動進行關(guān)注和調(diào)整。（2）防止出現(xiàn)預(yù)算松弛的現(xiàn)象。預(yù)算松弛是估計預(yù)算總體水平和最優(yōu)化水平差異的關(guān)鍵，表現(xiàn)在低估收入、高估成本方面。在實際的臨床科室工作中，需要結(jié)合過往發(fā)展情況，在有效的溝通下對收入預(yù)算指標進行合理的預(yù)測。（3）規(guī)范預(yù)算審批。針對預(yù)算審批手續(xù)缺乏的現(xiàn)象，需要相關(guān)人員進一步規(guī)范預(yù)算審批管理形式，將預(yù)算審批結(jié)果進行裝訂，并作為年度會計檔案進行歸檔保存。第四，合理控制設(shè)備的購置預(yù)算額度。新會計制度取消了醫(yī)院的修購基金。為此，要從資金流和結(jié)余角度確定設(shè)備的預(yù)算額度。

2.預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

（1）一項項核銷醫(yī)院職能部門的預(yù)算。借助電子信息技術(shù)建立預(yù)算管理和成本績效管理數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，以表格的形式將各個職能部門的預(yù)算下發(fā)和管理進行核對。（2）革新現(xiàn)階段的審批流程。將經(jīng)常發(fā)生的、具有預(yù)見性的納入到醫(yī)院內(nèi)管理，按照相關(guān)審批程序嚴格執(zhí)行管理。對于突發(fā)性、偶然性的作為預(yù)算外支出管理。預(yù)算外支出管理需要充分明確各項支出的來源，加強對財務(wù)的嚴格控制。（3）結(jié)合實際進行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整分為內(nèi)調(diào)整和外調(diào)整兩部分，外調(diào)整是國家政策變動和特殊情況下，醫(yī)院對預(yù)算方案進行重新編制的過程，重新編制的預(yù)算要交由給相關(guān)主管部門進行審批。內(nèi)調(diào)整則是在不改變預(yù)算總體內(nèi)容的情況下，對某些項目進行調(diào)整。

二、預(yù)算管理體系的實施效果

預(yù)算管理的目的是對發(fā)展成本進行控制，通過建立完善的預(yù)算管理體系來實現(xiàn)對醫(yī)院的成本管控。某醫(yī)院 2015年和2016年的收支結(jié)余對比情況如表一所示。結(jié)合表一發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院支出的增長幅度是16.23%，比收入增長幅度小。在總成本中，變動成本占據(jù)的比重比較大，是成本控制的要點。藥品費用的增長幅度和藥品收入的增長幅度基本一致，證明了藥品的成本控制發(fā)展較好。材料耗費增長幅度是24.9%，比一般醫(yī)療收入高，說明藥材成本的控制力度不夠。針對這些問題在采取了預(yù)算管理，主要措施如下：第一，對各項維修成本費用和歷史效果進行對比分析，對單次維修成本高的項目繼續(xù)簽訂維保合同，將項目效果不好的項目改成保人工或者單次為休。第二，調(diào)動醫(yī)院后勤職工的工作主觀能動性，提高醫(yī)院全體成員的成本核算意識，加強醫(yī)院成本科室的預(yù)算管理。

三、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)院是一種公益性的事業(yè)單位，在醫(yī)院發(fā)展的激烈競爭下，為了促進醫(yī)院更深遠的發(fā)展，需要進一步加強醫(yī)院預(yù)算管理，在醫(yī)院實施全面的預(yù)算管理，并加強預(yù)算和各個科室管理目標的結(jié)合，在保證醫(yī)院各項收支平衡的同時增強醫(yī)院員工的成本意識。

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