對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范對(duì)策的探討

岳仁戰(zhàn)

【摘要】本文從對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)開(kāi)始，分析了企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，結(jié)合自己的理解提出了防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范 對(duì)策 探討

一、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中各種不確定性因素在財(cái)務(wù)方面的集中表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)金流量方面的綜合反應(yīng)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到內(nèi)外各種負(fù)面因素的影響，可能引發(fā)經(jīng)營(yíng)危機(jī)，從而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控失效的結(jié)果。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中都會(huì)存在著，在企業(yè)生存發(fā)展中通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的分析，能夠掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)常性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，樹(shù)立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范制度，企業(yè)就能夠保持可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)方面，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程中由于多因素影響都可能發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境因素的影響

企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)所有企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生影響作用，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境制約著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。這些外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境包括：國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度、國(guó)家的信貸政策、外匯管理制度的變化、資本市場(chǎng)利率、匯率的變動(dòng)等因素。企業(yè)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響是很難準(zhǔn)確預(yù)測(cè)的，也不能夠改變，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化帶來(lái)的不利因素會(huì)給企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府對(duì)某些行業(yè)進(jìn)行傾斜、鼓勵(lì)和優(yōu)惠的時(shí)候，可能對(duì)其他行業(yè)有所限制和要求，對(duì)受到限制的企業(yè)來(lái)說(shuō)不利的經(jīng)營(yíng)環(huán)境會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，可能引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素的影響

有些企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理比較混亂，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、不完善，內(nèi)部各部門(mén)權(quán)責(zé)不明晰、經(jīng)營(yíng)資金管理非?；靵y導(dǎo)致資金大量流失，企業(yè)無(wú)法保證現(xiàn)金的安全性和完整性，企業(yè)內(nèi)部資金管理缺乏科學(xué)性，管控能力弱，會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外部市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)常變化的，如果企業(yè)的管理水平低，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和借款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果沒(méi)有良好的應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的措施，資金周轉(zhuǎn)不順暢會(huì)導(dǎo)致到期借款本息償還不及時(shí)，企業(yè)一旦經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)問(wèn)題，就可能出現(xiàn)虧損，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至出現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)倒閉的可能性。

三、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的分析

有些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的核心地位認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理重視程度比較高，沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)的應(yīng)有作用。企業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制的影響之下，在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面遇到了很多困難，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)在資產(chǎn)管理方面表現(xiàn)為管理水平偏低，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不夠合理。有些企業(yè)銷(xiāo)售形式不好造成產(chǎn)成品積壓，資金周轉(zhuǎn)不順暢，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)中的原材料、在制品等管理不善，對(duì)固定資產(chǎn)管理不利，造成資產(chǎn)閑置，甚至于出現(xiàn)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。對(duì)現(xiàn)金沒(méi)有有效的內(nèi)部控制制度，造成資金安排使用方面計(jì)劃性不強(qiáng)，出現(xiàn)資金調(diào)度不好，效益不高。在應(yīng)收賬款管理方面主要問(wèn)題是賒銷(xiāo)政策不科學(xué)，貨款回收不及時(shí)，造成大量的資金占用和呆賬、壞賬。有些企業(yè)在資金使用方面計(jì)劃性不高，資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債率過(guò)高，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)急需資金時(shí)不能夠及時(shí)籌集到資金，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)困難，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性增大，對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響。

（二）企業(yè)投資管理方面不夠科學(xué)

有些企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中追求經(jīng)營(yíng)的多元化，不顧企業(yè)自身的財(cái)務(wù)實(shí)力、管理能力和經(jīng)營(yíng)規(guī)模狀況，出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象，給企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難，不但沒(méi)有分散掉經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，反而給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成資金周轉(zhuǎn)困難。有些企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)務(wù)方面沒(méi)有可循的監(jiān)控體系，造成企業(yè)管理混亂，使企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃不能有效實(shí)施，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛伏在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一旦企業(yè)的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)的不利因素出現(xiàn)，企業(yè)就會(huì)陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就出現(xiàn)，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方面的問(wèn)題分析

大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是一個(gè)部門(mén)，具體的職責(zé)是不分的，企業(yè)一般沒(méi)有專門(mén)從事對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的評(píng)價(jià)與控制部門(mén)，會(huì)計(jì)部門(mén)即承擔(dān)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，也從事財(cái)務(wù)管理方面的業(yè)務(wù)，有的企業(yè)，特別是中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全、財(cái)務(wù)控制制度不完善、會(huì)計(jì)核算資料不夠完整和規(guī)范，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制過(guò)程中，所依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不夠完整，沒(méi)有建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法進(jìn)行事前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范管理。企業(yè)在一定時(shí)期對(duì)銷(xiāo)售額的重視程度比較高，注重一定時(shí)期銷(xiāo)售額和利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)，對(duì)成本管控體系的建設(shè)不夠完整，在資金管控體系方面也存在許多問(wèn)題，不重視新產(chǎn)品的研制和開(kāi)發(fā)，企業(yè)發(fā)展后勁不足。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面缺乏完整的系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制技術(shù)方面投入的資金不足，有的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)意識(shí)淡薄，把控能力差，無(wú)形中就會(huì)加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策分析

任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都存在著不同程度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)完全消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是做不到的，企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)的防范管理對(duì)策，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失降低到最小程度。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范必須進(jìn)行全面治理

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范應(yīng)該受到全社會(huì)的共同重視，經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，積極樹(shù)立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采取綜合治理措施，嚴(yán)格制定各項(xiàng)法規(guī)制度、進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)行為，建立和完善適合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所要求的各種市場(chǎng)約束機(jī)制，盡量減少政府行政干預(yù)等人為因素帶來(lái)的影響，為企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)一步規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造好的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)與否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的成敗有著重大影響作用，經(jīng)營(yíng)管理者憑著經(jīng)驗(yàn)和主觀意志進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，就會(huì)出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象。企業(yè)為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用正確的、科學(xué)的決策方法，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中分析影響財(cái)務(wù)決策的各種因素，采取定量與定性相結(jié)合的決策方法進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者提高財(cái)務(wù)決策水平，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指明前進(jìn)的方向。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系建設(shè)

建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，健全有效地企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)督控制制度，是防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首要防線和屏障。企業(yè)應(yīng)該制定明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作流程，明確各責(zé)任單位的監(jiān)管責(zé)任，進(jìn)一步落實(shí)各級(jí)、各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限。通過(guò)建立健全規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析制度，對(duì)企業(yè)的每月流動(dòng)性進(jìn)行分析，按季度對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行分析，按月份或季度對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行分析，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)情況。企業(yè)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)估與指導(dǎo)，應(yīng)該充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題，以便盡快采取應(yīng)對(duì)的措施來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御系統(tǒng)來(lái)有效的防范在未來(lái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要工作有：通過(guò)加入社會(huì)保險(xiǎn)方式來(lái)完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制；根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，穩(wěn)步推進(jìn)一業(yè)為主開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)方式來(lái)分散企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備金，規(guī)避因發(fā)生壞賬損失導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提高企業(yè)的盈利水平，形成更多的凈利潤(rùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）企業(yè)適應(yīng)宏觀環(huán)境的變化，協(xié)調(diào)好內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系

對(duì)企業(yè)而言財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境，企業(yè)沒(méi)有控制力，也沒(méi)有辦法對(duì)其施加影響，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)該對(duì)宏觀環(huán)境進(jìn)行分析研究，把握宏觀環(huán)境變化的基本規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)宏觀環(huán)境的變化及時(shí)地調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)政策和研究適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方法，進(jìn)一步提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境變化的應(yīng)變能力，從而降低由于宏觀環(huán)境改變可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的應(yīng)對(duì)能力。在企業(yè)內(nèi)部要分析影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種財(cái)務(wù)關(guān)系，協(xié)調(diào)好相應(yīng)的財(cái)務(wù)關(guān)系，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最好的措施之一。具有包括：分析財(cái)務(wù)管理流程，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各級(jí)各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，各職能部門(mén)要真正做到權(quán)責(zé)分明，認(rèn)真做好本職工作，理順各部門(mén)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，發(fā)揮每一個(gè)部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用。企業(yè)在利益分配上應(yīng)充分考慮企業(yè)各部門(mén)的利益，實(shí)行責(zé)權(quán)利相結(jié)合的利益分配管理制度，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)企業(yè)各方面參與財(cái)務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中發(fā)揮綜合管理的作用，提高企業(yè)的整體管理水平和盈利能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力，使企業(yè)穩(wěn)定、有序地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而加強(qiáng)了企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題涉及面非常廣泛，研究的內(nèi)容也非常豐富，是一項(xiàng)具有重大應(yīng)用價(jià)值的課題。企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，不是所有的風(fēng)險(xiǎn)都能夠通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段來(lái)防范和控制的。在現(xiàn)代企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)條件下，需要從企業(yè)內(nèi)外部方面建立和完善各項(xiàng)法規(guī)和管理制度來(lái)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)一步得到提升，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，是風(fēng)險(xiǎn)管控的根本問(wèn)題。

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